Собственное производство: организация, учет и реализация. Учет реализации продукции собственного производства Продажа продукции собственного производства

В настоящее время достаточно широкое распространение получила практика открытия промышленными организациями магазинов розничной торговли, являющихся их обособленными подразделениями и реализующих в розницу как готовую продукцию данных организаций, так и покупные товары. Об учете и налогообложении реализации по договору на розничную торговлю продукцией собственного производства рассказывают В.В. Патров и М.Л. Пятов, Санкт-Петербургский государственный университет.

Организация учета товарных операций в собственных магазинах вызывает ряд проблем. В их числе: выбор номенклатуры синтетических счетов для учета движения в магазине товаров собственного производства, установление учетной цены товаров, квалификация для целей бухгалтерского учета и налогообложения фактов передачи готовой продукции на склад магазина, исчисление величины реализованной торговой надбавки и т.д.

Решение указанных вопросов затрудняется отсутствием прямых нормативных предписаний, определяющих методику отражения указанных операций в бухгалтерском учете.

При отражении операций по розничной продаже готовой продукции в первую очередь возникает вопрос о квалификации для целей бухгалтерского учета и налогообложения фактов передачи готовой продукции из цехов и складов завода в магазин. Имеет ли в данном случае место реализация товаров, и, следовательно, облагается ли оборот по передаче ценностей НДС и прочими налогами с реализации? Возникает ли уже на этой стадии движения товаров финансовый результат, влияющий на величину налогооблагаемой прибыли?

Если розничный магазин является самостоятельным по отношению к заводу-изготовителю юридическим лицом (например, дочерней фирмой завода), происходит реализация товаров по договору купли-продажи либо передача их во исполнение договора комиссии, поручения или агентского договора. При этом отражение факта передачи товаров должно производиться в учете сторон сделки (магазина и завода-производителя товаров) в установленном для учета исполнения соответствующих договоров порядке.

Если же магазин является структурным подразделением организации-изготовителя (а именно данный вариант мы и рассматриваем), то передача товаров на склад магазина согласно действующим нормам гражданского и налогового права не может быть квалифицирована как продажа (реализация) их заводом магазину, ибо таковая не может иметь место между обособленными структурными подразделениями одного и того же юридического лица.

В данном случае нормы налогового законодательства прямо отсылают нас к предписаниям гражданского права. Согласно общему определению, даваемому статьей 39 НК РФ, реализацией товаров для целей налогообложения признается факт передачи права собственности на них сторонним лицам на возмездной основе.

В соответствии со специальным определением понятия реализации для целей НДС, которое дается п. 1 ст. 146 НК РФ под реализацией товаров понимается передача права собственности на них сторонним лицам, как на возмездной, так и на безвозмездной основе. При этом согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ для целей НДС передача товаров для собственных нужд признается реализацией только в случае, если расходы на эти товары не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

Следовательно, согласно нормам Налогового кодекса РФ, передача товаров розничной торговой точке - структурному подразделению организации как не предполагающая утрату организацией права собственности на эти товары, не является их реализацией для целей налогообложения.

Оборот по реализации этих товаров возникает только после их розничной продажи покупателям, т.е. факта передачи покупателям права собственности на товары.

Согласно общим предписаниям Инструкции по применению плана счетов, переданную магазину продукцию следует отражать на отдельном субсчете к счету 43 "Готовая продукция" (например, "Готовая продукция в магазине"). Факт передачи продукции магазину, таким образом, должен фиксироваться в учете записью по дебету счета 43 субсчет "Готовая продукция в магазине" и кредиту счета 43 субсчет "Готовая продукция на складе". Однако это делает невозможным учет ее по продажным ценам, так как счет 42 "Торговая наценка", согласно той же Инструкции по применению плана счетов открывается исключительно к счету 41 "Товары". Да и отражать по продажным ценам готовую продукцию, учитываемую на одном из субсчетов к счету 43 "Готовая продукция", когда учет ее на остальных субсчетах к данному счету ведется по себестоимости, - неверно, так как тот или иной вариант оценки отражаемого на каком-либо счете объекта учета следует применять к счету в целом.

Более того, достаточно часто организуемые производственными организациями магазины торгуют как собственной продукцией, так и покупными товарами, и организация учета движения товаров только в суммовом выражении затрудняет списание их при условии отражения товарных операций как на счете 41 "Товары", так и на счете 43 "Готовая продукция". Поэтому, по нашему мнению, более рациональным представляется вариант, когда учет продукции, переданной в розничный магазин производственной организации, осуществляется на счете 41 "Товары".

Это делает возможным учет товаров в магазине по продажным ценам с использованием для отражения торговой надбавки счета 42 "Торговая наценка", что значительно облегчает ведение учета операций по поступлению и реализации товаров. Что же касается того, что Инструкция по применению плана счетов не содержит в типовой схеме корреспонденций записи:

Дебет 41 "Товары" Кредит 43 "Готовая продукция"

то, согласно данному нормативному документу, "в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы установленные настоящей инструкцией".

На основе рассмотренных положений может быть предложена следующая методика учета операций по розничной продаже готовой продукции:

Факт передачи готовой продукции в магазин розничной торговли отражается записью по дебету счета 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" и кредиту счета 43 "Готовая продукция" на себестоимость оприходованных магазином ценностей.

Отражение суммы НДС, относящегося к продажной стоимости оприходованных магазином товаров, следует производить по кредиту счета 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства". При этом запись по дебету счета 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства" производится на сумму торговой надбавки магазина и НДС на розничную цену товаров.

Пример

В магазин передано 1 000 ед. продукции, себестоимость ед. которой составляет 200 руб., а цена при реализации в розницу - 260 руб. (без НДС - 20%). В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" Кредит 43 "Готовая продукция" - 200 000 руб. (200 руб. х 1000);
Дебет 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" Кредит 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства" - 60 000 руб. [(260 руб. - 200 руб.) х 1000];
Дебет 41 "Товары" субсчет "Продукция собственного производства" Кредит 42 "Торговая наценка" субсчет "Торговая наценка на продукцию собственного производства" - 52 000 руб. (260 руб. х 1000 х 20%].

Вопросы о необходимости применения ЕНВД организацией, находящейся на ОСН, при реализации продукции собственного производства, а также о порядке документального оформления таких сделок рассматривают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Светлана Мягкова.

ООО применяет общий режим налогообложения, планируется продажа товара собственного производства физическому лицу по безналичному расчету. Будет ли эта сделка считаться розничной и, соответственно, повлечет ли она за собой уплату ЕНВД? Если нет, то какими документами оформляется сделка, нужно ли оформлять договор поставки, счет на оплату, счет-фактуру, товарную накладную?

Прежде всего следует сразу указать, что в рассматриваемой ситуации организация не только не обязана перейти на ЕНВД, но и не имеет права этого сделать, так как деятельность по реализации товаров собственного производства переводу на ЕНВД не подлежит. В свою очередь, порядок документального оформления будет зависеть от вида заключенного с физическим лицом договора.

Поясним подробнее.

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общим режимом налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Система обложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В частности, система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли товарами.

Понятие розничной торговли приведено в ст. 346.27 НК РФ, в соответствии с данной нормой под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация продукции собственного производства (изготовления).

Таким образом, деятельность по реализации продукции собственного производства, в контексте применения ЕНВД, не является розничной торговлей. При этом не имеет значения, кому и для каких целей реализуется товар. Соответственно, в отношении такой деятельности организация не может применять ЕНВД.

Кроме того, с 1 января 2013 года вступила в силу новая редакция п. 1 ст. 346.28 НК РФ (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

С 1 января 2013 года п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Таким образом, с 2013 года обязательный порядок перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД отменен. Налогоплательщики вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения осуществляемой предпринимательской деятельности: общую систему налогообложения, УСН или ЕНВД (письма Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/75, от 13.08.2012 N 03-11-06/3/59, от 01.06.2012 N 03-11-11/173).

То есть даже в случае, если деятельность, осуществляемая организацией на основании норм гл. 26.3 НК РФ, подпадает под виды деятельности, осуществление которых может облагаться ЕНВД, организация в отношении такой деятельности вправе либо применять ЕНВД, либо вести учет в рамках ОСН (УСН, при наличии соответствующих прав на применение данной системы налогообложения).

В рассматриваемой ситуации организация применяет ОСН, следовательно, в случае осуществления деятельности, которая подпадает под ЕНВД, организация вправе самостоятельно решить - применять ЕНВД или ОСН.

Обратите внимание, что из совокупного применения норм ст. 346.27 НК РФ (определение розничной торговли) и ст. 492 ГК РФ следует, что к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары (письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238, от 04.04.2013 N 03-11-11/137, от 18.03.2013 N 03-11-11/107). То есть в рамках деятельности, подпадающей под ЕНВД, организация может продавать товары как физическим, так и юридическим лицам и получать за них оплату в любой форме. Значение имеет только конечная цель использования проданного товара: для личных нужд или для осуществления предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/229, от 21.05.2012 N 03-11-11/165, от 05.05.2012 N 03-11-11/144).

Документальное оформление

Порядок документального оформления рассматриваемой сделки будет зависеть от того, в рамках какого договора реализуется товар физическому лицу: в рамках договора розничной купли-продажи либо в рамках договора поставки.

В соответствии со ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, основным отличием между реализацией товара по договору розничной купли-продажи и договору поставки является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара: для личного пользования либо для использования в предпринимательской деятельности. Отметим, что действующее законодательство не обязывает продавца контролировать целевое использование приобретаемых у него товаров.

Решение о том, какой договор будет заключен в данном случае, организации нужно принять самостоятельно.

При этом необходимо учитывать положения ст. 493 ГК РФ, согласно которой, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, при осуществлении деятельности в рамках договора розничной купли-продажи выдача покупателю каких-либо документов кроме чека ККТ (иного аналогичного документа) не предусмотрена. Однако и запрета на выдачу покупателю иных документов (счет на оплату, товарная накладная и т.п.) не установлено.

Для контроля за своевременным и полным отражением данных о движении товара при осуществлении розничной торговли может быть использована любая самостоятельно разработанная форма товарной накладной (или иного подобного документа) при условии, что такая форма соответствует требованиям, предъявляемым к первичным документам (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)).

Что касается договора оптовой поставки, то реализация товаров по такому договору оформляется товарной накладной, составленной по форме ТОРГ-12, либо по иной, самостоятельно разработанной форме с указанием обязательных реквизитов (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При заключении договора оптовой поставки второй экземпляр накладной (иного документа, подтверждающего отгрузку) передается покупателю.

По поводу составления счета-фактуры отметим следующее. В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету.

Физическое лицо, в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, не является плательщиком НДС, то есть у него отсутствует потребность в выставленном продавцом счете-фактуре.

В то же время согласно норме НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ) налогоплательщики обязаны составлять счета-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом обложения НДС.

Согласно положениям п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ не обязаны выставлять счета-фактуры при реализации товаров за наличный расчет организации и ИП розничной торговли и общественного питания, а также выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению. В этом случае требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Из вышесказанного следует, что при осуществлении розничной торговли счета-фактуры могут не выставляться только при наличных расчетах.

Таким образом, в рассматриваемом случае организации при получении оплаты от физического лица в безналичном порядке необходимо выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. При этом организация вправе не включать счет-фактуру в пакет документов, представляемых физическому лицу при продаже товара. В то же время законодательство запрета на выставление счета-фактуры физическому лицу при приобретении им товаров по безналичному расчету не содержит.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе

Вязаные предметы одежды все еще остаются актуальными. Ведь нельзя представить себе зиму без теплых шапок и мягких свитеров. Именно поэтому многие начинающие бизнесмены интересуются вопросами о том, насколько выгодным является производство вязаных изделий. На самом деле подобное предприятие действительно может принести неплохой доход, но только при правильном подходе.

Насколько выгодным может быть производство вязаных изделий?

Наверное, у каждого человека в гардеробе есть хотя бы одна вязаная вещь, уже не говоря о различных декоративных элементах и предметах интерьера. Именно поэтому производство вязаных изделий может стать действительно выгодным делом.

Но если вы собираетесь открыть небольшой магазин, лавку или ателье, стоит разобраться с некоторыми нюансами, от которых будет зависеть дальнейшая работа.

Конечно же, для начала стоит решить, будете ли вы продавать вещи ручной вязки или приобретете специальное оборудование. Оба этих варианта имеют некоторые преимущества и недостатки.

Если вы - умелица на все руки и можете связать все что угодно, то наверняка задумывались о том, чтобы продавать свои творения. Преимущества здесь есть - вам не понадобится громоздкое и дорогое оборудование, а также большое помещение, так как вы сможете вязать даже на дому. С другой стороны, процесс будет медленным, что скажется на доходе.

Специальные вязальные машинки и прочая аппаратура, конечно же, обойдутся в круглую сумму. Но с их помощью вы сможете изготавливать вещи гораздо быстрее. Многие люди начинали с ручной вязки, но по мере увеличения спроса на их изделия переходили на машинное изготовление вещей. В любом случае правильный бизнес-план по вязанию зависит от того, как именно вы собираетесь создавать товар.

Необходимый пакет официальных документов

К счастью, для открытия своего магазина понадобится не так уж и много официальных бумаг и разрешений. Прежде всего, стоит зарегистрироваться в налоговой службе - лучше всего как индивидуальный предприниматель, так как это гарантирует более простое ведение бухгалтерии.

Если же в обозримом будущем вы собираетесь сотрудничать с большими компаниями, расширять бизнес, открывая новые точки, либо привлекать партнеров, то лучше создать общество с ограниченной ответственностью - эта схема также имеет ряд преимуществ.

В зависимости от того, какое оборудование и материалы будут использоваться, и где расположено ваше ателье, вам, возможно, понадобится разрешение пожарной службы и службы охраны труда. Для производства детской одежды нужны некоторые дополнительные сертификаты.

Что выгодно вязать на продажу?

Естественно, ассортимент продукции во многом определит успех вашего бизнеса. Поэтому для начала стоит решить, какие именно товары вы решили изготавливать.

Ведь производство вязаных изделий может стать выгодным только при правильном подходе.

Вы можете производить вязаную верхнюю одежду, например куртки, пальто и т. д. Свитера, пуловеры, вязаные платья пользуются огромной популярностью среди модниц.

И, конечно же, не стоит забывать о необходимых предметах гардероба в зимнее время - вряд ли найдется хотя бы один человек, который в холодную погоду может обойтись без шапки, шарфика, варежек, теплых носков и т. д.

Составляя ассортимент, обратите внимание на то, что каждому изделию требуется определенный декор, так как для покупателей важно не только качество товара, но и внешний вид. Ведь, например, шарфы на сегодняшний день - это не только деталь одежды, но также и модный аксессуар, поэтому следите за новыми веяниями моды, но не забывайте и о старой доброй классике.

Считается, что продажа вязаных изделий - сезонный бизнес, ведь в летнее время года люди не нуждаются в теплой одежде. Для того чтобы защитить предприятие от простоя, задумайтесь об изготовлении одежды из тонкой пряжи и нитей. Например, вязаные легкие майки и изящные ажурные платьица наверняка будут пользоваться не меньшим успехом, чем шапки и свитера.

Кроме того, вы сможете создавать уникальные аксессуары, например вязаные сумочки, повязки на голову, чехлы для мобильных телефонов и т. д. А еще популярностью пользуются и предметы интерьера, например шторы, покрывала, скатерти, декоративные наволочки т. д.

Аренда помещения и создание ателье

В данном случае выбор помещения зависит от того, насколько большим будет ваше производство, и сколько оборудования вы намерены закупить. Можете арендовать комнату в центре города или же в большом спальном районе - в любом случае ваша хорошая репутация и умело проведенная рекламная кампания создадут вам стабильный поток клиентов.

Вы можете отдельно открыть магазин по продаже товара или же торговать им прямо здесь, в собственном ателье. В таком случае целесообразно отвести отдельную комнату для магазина и примерки - здесь создайте уютную и доброжелательную атмосферу для будущих клиентов.

Например, украсьте стены помещения фотографиями моделей в вязаной одежде, расставьте несколько манекенов с готовыми изделиями, создайте небольшую примерочную с зеркалом. Если вы собираетесь изготавливать товар на заказ, то, конечно же, именно здесь вы будете обговаривать с клиентами особенности их моделей, снимать мерки, проводить примерку.

Какое оборудование понадобится?

Если вы собираетесь вязать вещи вручную, то специального оборудования вам не нужно - спиц и оверлока будет вполне достаточно. В том случае, если вы собираетесь открыть большое производство, вам понадобятся вязальные машины - при покупке помните, что каждая такая машина рассчитана на работе с той или иной разновидностью пряжи.

Некоторые специалисты также рекомендуют приобрести петельную и прямострочную машины, машинку для цепных стежков - это значительно облегчит работу. Кроме того, вам понадобятся удобные рабочие поверхности, поэтому купите столы для отпаривания, раскроя и т. д. Не забудьте о стеллажах, тумбочках, шкафах и прочих предметах мебели, которые предназначены для хранения расходных материалов и готовых изделий.

Многие предприятия реализуют собственную продукцию через структурные подразделения. Как отразить это в бухгалтерском учете? Относится ли такая продажа к розничной торговле и нужно ли уплачивать ЕНВД? Каким образом распределять расходы между двумя видами деятельности, если помимо собственных реализуются еще и покупные товары? Ответы на эти вопросы – в нашей статье.

О Ладожский Разбираемся с налогообложением

Допустим, производственное предприятие продает готовую продукцию через собственный магазин конечным потребителям. Безусловно, такая реализация подпадает под понятие розничной торговли (ст. 492 Гражданского кодекса РФ). Но нужно ли эту деятельность переводить на ЕНВД? Нет, поскольку реализация продукции собственного производства (изготовления) не подпадает под действие главы 26.3 Налогового кодекса РФ. Это отмечено в статье 346.27 главного налогового документа.

Таким образом, данная деятельность облагается на общих основаниях либо при соблюдении установленных требований может быть переведена на «упрощенку».

Оформляем передачу в подразделение

Передача произведенной продукции со склада в структурное подразделение, где она будет реализована, оформляется накладной на внутреннее перемещение (форма № ТОРГ-13). Составляется она в двух экземплярах материально ответственным лицом подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый служит основанием для списания продукции на складе. Второй – для оприходования ценностей в принимающем подразделении. Заполненный документ подписывают сдатчик и получатель и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных ценностей.

Бухгалтерский учет

Учет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется по одноименному счету 43 на отдельном субсчете «Готовая продукция в неторговой организации». Это предусмотрено пунктом 219 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Передача продукции из основной деятельности в торговое подразделение учитывается по счету 43 как внутреннее перемещение.

Реализация отражается на счете 90 «Продажи» в общеустановленном порядке, как и при операциях по продаже готовой продукции со склада.

Только в данном случае кредитуется субсчет «Готовая продукция в неторговой организации» счета 43.

Рассмотрим на примере, как отразить в бухгалтерском учете операции по продаже собственной продукции торговым подразделением организации.

Пример 1

Предприятие ООО «Аврора» реализует собственную продукцию в своем магазине. Себестоимость готовой продукции составляет 100 000 руб., а продажная стоимость – 177 000 руб. Бухгалтер ООО «Аврора» операции по движению готовой продукции отразит следующим образом:

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция на складе» Кредит 20
– 100 000 руб. – оприходована продукция на склад;

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция на складе»
– 100 000 руб. – передана готовая продукция со склада в торговое подразделение;

Дебет 62 Кредит 90
– 177 000 руб. – отражены доходы от розничной продажи;

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации»
– 100 000 руб. – списана стоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 68
– 27 000 руб. – начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 99
– 50 000 руб. (177 000 – 100 000 – 27 000) – списан финансовый результат в конце отчетного месяца.

Если реализуется и покупная продукция

В этом случае данный вид деятельности подпадает под понятие «розничная торговля», предусмотренное статьей 346.27 Налогового кодекса РФ. А значит, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Но только если такая деятельность переведена на ЕНВД в том регионе, где она осуществляется. Кроме того, площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м.

Обратите внимание: если помимо собственной реализуется покупная продукция, неизбежно совмещение двух режимов налогообложения. Значит, необходимо обеспечить раздельный учет двух видов деятельности (п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Допустим, предприятие совмещает общий режим и «вмененку». В целях налогообложения прибыли не учитываются доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД (п. 9 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Соответственно, необходим обособленный учет доходов и расходов. А если расходы невозможно разделить? Тогда их определяют пропорционально доле доходов организации от «вмененной» деятельности в общем доходе предприятия. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Пример 2

Общий доход предприятия составил 1 000 000 руб., в том числе доход по деятельности, облагаемой ЕНВД, – 200 000 руб. Общехозяйственные расходы, которые невозможно отнести к какому-либо одному режиму налогообложения, – 300 000 руб.

Необходимо составить пропорцию:
(200 000 руб. : 1 000 000 руб.) x 300 000 руб. = 60 000 руб.

Таким образом, в расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо отнести 60 000 руб.

Коэффициент К1 в 2007 году

При исчислении ЕНВД сумму базовой доходности нужно умножить на коэффициент-дефлятор К1. Об этом говорится в пункте 4 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

В 2007 году данный коэффициент установлен в размере 1,096 (письмо Минфина России от 29 мая 2007 г. № 03-11-02/151).

Правда, ранее финансисты настаивали на использовании К1 в размере 1,241 (письмо от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62). Тем, кто воспользовался этими разъяснениями и применял данный коэффициент в I квартале 2007 года, теперь нужно произвести перерасчет. Для этого следует подать уточненную налоговую декларацию за I квартал 2007 года. В результате выявится излишне уплаченная сумма, которую по заявлению можно направить либо на уплату налога в следующих налоговых периодах, либо вернуть на счет в банке по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Здравствуйте!

Мы продолжаем публиковать полезные советы для тех, кто находится в начале пути по созданию и развитию успешного интернет-магазина. В предыдущих публикациях мы рассказали о том, как найти «свой» продукт ( и ), на какие его особенности стоит , вашей бизнес-идеи и .

Сегодня мы расскажем о том, что нужно учесть, если вы решите продавать товар собственного производства через интернет

Собственные товары и услуги

Интернет открыл перед производителями целый новый мир: продавать товары стало намного проще и быстрее. Но здесь есть ряд нюансов.

В реализации собственного продукта есть несомненные плюсы: вы сами полностью контролируете свой бренд и его развитие, у вас есть шанс занять на рынке свободную нишу, корректировать продукт, учитывая запросы покупателей и так далее. Но помимо организации самого процесса торговли, вам придется вкладывать время и силы в само производство.

Именно поэтому вам обязательно нужно заранее продумать, как вы будете масштабировать бизнес, как будет расти и меняться линейка товаров, с какими сложностями вы можете столкнуться в дальнейшем и что потребуется для того, чтобы оставаться конкурентоспособным и предлагать клиентам что-то новое.

Магазин товаров ручной работы Plushkin.club

Какими должны быть ваши первые шаги в деле продажи через Интернет?

1. Оцените исходные данные. Где вы будете брать сырье (это, в зависимости от вида вашего бизнеса, могут быть оптовики либо розница, друзья или даже «блошиный рынок»). Вам нужно чётко определить поставщиков и просчитать все затраты.
2. Определите, как вы будете доставлять заказы: выберете ли вы транспортные компании или остановитесь на «Почте России»? Будете ли вы отправлять посылки сами или потратите деньги на курьеров и службы доставки? Доставка - один из ключевых аспектов продажи товаров в Интернете.
3. Продумайте упаковку товара: насколько она надежна, как повлияет на общую стоимость, выдержит ли транспортировку.
4. Полностью просчитайте производственный процесс: сколько времени понадобится на изготовление одной единицы товара, сколько вы сможете сделать за день, за неделю, в месяц. Будете ли вы работать под заказ или намерены держать запас товаров, чтобы оперативно отправлять их покупателям. Задокументируйте абсолютно всё, начиная от расходов на производство до объема потраченного времени.
5. Прежде, чем продавать товар в интернет-магазине, подумайте, где вы будете хранить товар. Даже если у вас есть свободное помещение в вашем доме, вероятно, вместе с масштабированием бизнеса вам придется искать что-то большей площади. Изучите альтернативы: сколько стоит арендовать подходящие помещения, в какую сумму обойдутся логистические услуги у 3PL (Third Party Logistics)-провайдера.
6. В продаже товаров через Интернет большую роль играют сроки. На вашем сайте должно быть чётко прописано, сколько времени уйдет на то, чтобы, после оплаты заказа, товар был изготовлен и доставлен покупателю. Вы можете разместить эту информацию в описании продукта, а также дублировать её в письмах с подтверждением транзакций. Будьте честными, сделайте процесс максимально прозрачным, выдерживайте сроки, и тогда покупатели будут вам доверять.

Работа с производителем или оптовиком

Этот вариант предусматривает, что вы находите себе партнера для разработки, производства и продажи вашего продукта. Это отличный вариант, если вы не имеете возможности или не хотите заниматься этим сами. Либо сомневаетесь, что справитесь с маштабированием бизнеса самостоятельно, а потому готовы работать в сотрудничестве с более крупным производителем или оптовиком, который займется продажами.

Интернет-магазин холдинга Мираторг, объединяющего несколько производителей

Однако при этом, вложения, скорее всего, будут более значительными. И вам точно так же придется отвечать за бренд и качество продукта перед покупателями.

На какие моменты нужно обратить внимание перед тем, как начать продавать новый товар?

1. Вы можете наладить партнерские отношения с уже успешно работающей компанией, либо найти «нераскрученного» производителя, отвечающего всем вашим требованиям. В любом случае, поиск партнера может занять довольно долгое время, так что приготовьтесь к этому заранее.
2. Убедитесь, что у вашего партнера все в порядке с законом, и он имеет все необходимые документы (лицензии, разрешения). Обратитесь за рекомендациями к тем, кто уже сотрудничал с этим производителем или оптовиком. Хороший знак, если компания, которую вы изучаете, также запрашивает у вас такую же информацию, подтверждающую законность вашего бизнеса.
3. Оцените ваши возможности и перспективы партнерства:
   - Какова будет итоговая стоимость продукта, с учетом производства «на стороне», доставки и потенциальных скрытых платежей.
   - Насколько оперативно партнер сможет отправлять товар?
   - Как налажена в компании доставка и управление запасами? Входит ли это в стоимость продукта или это дополнительная услуга? Будете ли вы контролировать брендинг?
   - Изучите контракт: есть ли в нем место «для маневров», возможно ли внесение корректировок, которые необходимы вашему бизнесу? Можно ли назвать условия жёсткими? Чем именно вы рискуете? - Как выстроена коммуникация в компании-партнере? Как часто вам будут предоставлять актуальную информацию о вносимых в продукт изменениях, новшествах, скидках?
   - Каковы минимальные объемы заказа?
   

1. Обязательно изучите образец продукции, прежде, чем подписать с договор. Убедитесь, что она соответствует вашим ожиданиям. Как правило, производители взимают плату за отправку образца, но вы можете обсудить вариант, при котором оплата будет производиться, если договор будет подписан.

Итак, взвесьте все варианты и начинайте! Помните: при самом плохом раскладе, если не будет ничего получаться, вы можете выбрать другое направление и двигаться дальше. Продавать в интернет-магазине вовсе не так сложно, как кажется!

Делитесь своим опытом в комментариях!
Подготовила Виктория Чернышёва

Чтобы не пропустить наши новости и выпуски электронного журнала, подписывайтесь на нас