Faktura för reklamtjänster. Bokföring för reklamkostnader. Lagligt definierade tecken på reklam

Från artikeln kommer du att lära dig: 1. Vilka utgifter redovisas som reklamkostnader. 2. Hur återspeglar reklamkostnader i skatt och redovisning. 3. Vilka är egenskaperna vid redovisning av vissa typer av annonskostnader. Tyvärr är det inte tillräckligt att producera konkurrenskraftiga produkter av hög kvalitet (varor, verk, tjänster) för ett framgångsrikt företag: du måste också sälja det. Och för att sälja en produkt bör potentiella köpare åtminstone veta om den och vara intresserade av att köpa den. Nyckeln till att lösa detta problem är reklam. Nu annonseras alla på olika sätt, placerar annonsmaterial i tidskrifter, på tv, på internet, på transporter, håller tävlingar med priser, delar ut broschyrer, kataloger etc. Det finns många typer av reklam, och för varje år blir det fler och fler av dem.

Annonseringskostnader: utlägg

Annonseringskostnaderna återspeglas på konto 44 "Försäljningskostnader" eller 26 "Allmänna företagskostnader" beroende på detaljerna i organisationens verksamhet (handel, tjänster). Bokföringsposter för återspegling av annonskostnader kan vara olika, beroende på den specifika typen av reklam.

Debetkrediter Innehåll i transaktionen 44 "Försäljningskostnader" (26 "Allmänna företagskostnader") 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" (76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer") Avspeglar tjänster från en reklambyrå, tjänster för reklam i media, på Internet och andra tjänster (arbete) av reklamskaraktär 10 "Material" Reklamprodukter (kataloger, broschyrer, pennor, anteckningsböcker etc.), skyltar, streamers och andra reklamstrukturer som inte är anläggningstillgångar avskrivits som utgifter.

Annonseringskostnader: erkänna och ta hänsyn till

Vi kan till exempel prata om distribution av reklambroschyrer, varuprover eller utformning av utställningsställ och montrar: Kontodebit 44 - Kontokredit 10 "Material", 41 "Varor", 43 "Färdiga produkter" -egendom. Till exempel en skylt eller spela in en video.

Redovisning av annonskostnader

Avskrivning av halvfabrikat från egen produktion Limitintagslista 26 23 Reflektion av hjälpproduktionens arbete som en del av kostnader Limitintagsblad 26 29 Reflektion av arbete med tjänsteproduktion som en del av kostnader Limitintagsblad Exempel på reflektion av transaktioner på konto 26 I slutet av januari 2016 var kostnaderna för LLC Minotaur, ledande verksamhet inom maskinteknik, följande:

direkta kostnader för huvudproduktionen 1 413 000 rubel;
direkta kostnader för hjälpproduktion 254 800 RUB;
totala produktionskostnader 1667 800 RUB;
allmänna driftskostnader 342 600 rubel.

För att bestämma mängden allmänna företagskostnader som faller på huvud- och hjälpproduktionen gjorde redovisaren för LLC "Minotavr" följande beräkningar:

allmänna driftskostnader för huvudproduktionen 290 259 rubel.

Annonsera 20 eller 26 räkningar?

Uppmärksamhet

1 msk. nio

Lag av den 6 december 2011 nr 402-FZ). Eftersom reklam erkänns som spridd information krävs dokumentär bekräftelse inte bara för själva annonsens ordning utan även för dess faktiska distribution (artikel 1 i artikel 3 i lagen av den 13 mars 2006 nr 38-FZ). Bekräftelse av distributionen av reklam i synnerhet kan vara: - rapporter från reklamdistributörer om det utförda arbetet, till exempel om antalet flygblad som delas ut, - referenser i luften från TV- och radiostationer, - information från tunnelbanan om tillhandahållande av reklamtjänster.

Liknande slutsatser finns i breven från Rysslands finansministerium av den 6 september 2012 nr 03-03-06 / 1/467, daterad 22 juni 2012 nr.

Annonseringskostnader: hur man tar hänsyn till i "1c: bokföring 8" (rev. 3.0)

Bokföringsbeskrivning BP 20 26 10 000 Avslutningskonto 26 (löner) NU 90,08 26 10 000 BP 90,08 26 -10 000 BP 20 26 3020 Avslutningskonto 26 (försäkringspremier) NU 90,08 26 3020 BP 90,08 26 -3 020 NU 40 20 88 040 Avskrivning av den faktiska kostnaden för produktion av BP 40 20 13 020 NU 43 40 3 040 Justering av produktionskostnaden till den faktiska BP 43 40 13 020 Exempel 2. Avsluta ett konto för försäljningskostnaden vid rendering services LLC "Roga and Kopyta" tillhandahåller säkerhetstjänster.

Allmänna företagskostnader skrivs omedelbart av till kostnaderna för säkerhetstjänster. I november 2016 uppgick de allmänna kostnaderna till 23 020 RUB.

3 / p personal - 10 000,00 RUB;
Försäkringspremier - 3 020,00 RUB;
Uthyrning av lokaler - 10 000,00 RUB:

Datum Faktura Dt Faktura CT Mängd, gnid.

Redovisning av annonskostnader

Info

Hur man rapporterar reklamkostnader i redovisning

FAS för nordvästra distriktet den 23 april 2013 nr A56-46534 / 2012). Situation: är informationen på produktförpackningen en annons? Svaret är nej, det är det inte.
Lagen om reklam gäller inte information, vars kommunikation till konsumenten är obligatorisk enligt lag (styckena 2, 5, punkt 2, artikel 2 i lagen av den 13 mars 2006 nr 38-FZ). Lagstiftningen förpliktar säljaren (utföraren) att förse konsumenten med tillförlitlig information som är nödvändig för ett korrekt val av varor (arbete, tjänster).

Denna information innehåller information om produkten, dess tillverkare, konsumentegenskaper, regler och villkor för effektiv och säker användning av de sålda föremålen. Denna information kan anges på etiketten, i märkningen eller på förpackningen av varan (art.

10 i lagen av den 7 februari 1992 nr 2300-1). Därför är den obligatoriska informationen på förpackningen inte en annons.

Konto 26 för redovisning av dummies: exempel och bokföringar

Avskrivning av allmänna företagskostnader i slutet av månaden, det vill säga där kontot skrivs av 26 20 26 Till huvudproduktionen 21 26 Till produktion av halvfabrikat 29 26 Till serviceproduktion 90.02 26 Avslutade arbeten och tjänster för tredjepartsorganisationer 90.08 26 Till försäljningskostnaden vid direktkostnadsmetod Avslutande 26 konton Avslutande konto 26, det vill säga avskrivning av alla allmänna företagskostnader, utförs på flera sätt:

Ingår i produktionskostnaden genom produktionskonton, om produkter tillverkas;
Relatera till försäljningskostnaden för tillhandahållande av tjänster eller arbeten;
Relatera dig till rapportkostnadens löpande kostnader med direktkostnadsmetoden:

Viktig! Metoden för avskrivning, liksom grunden för fördelningen av allmänna företagskostnader, bör fastställas i organisationens redovisningsprincip.

Bokföring till konto 26 - allmänna kostnader

Skattebokföring av reklamkostnader Skattebetalarna har rätt att ta hänsyn till annonskostnader både vid beräkning av vinstskatt (artikel 284 punkt 281 i ryska federationens skattekodex) och vid beräkning av en enda skatt enligt STS (stycke 20 i punkt 1 i artikel 346.16 Ryska federationens skattekod). I detta fall tar skattebetalarna på det förenklade skattesystemet hänsyn till annonskostnader på det sätt som föreskrivs för beräkning av inkomstskatt (artikel 2 i artikel 346.16

Ryska federationens skattekod). Låt oss titta närmare på denna ordning. Av skattemässiga skäl är reklamkostnaderna uppdelade i standardiserade och icke-standardiserade. Icke-standardiserade reklamkostnader beaktas i sin helhet, medan standardiserade kostnader reducerar beskattningsunderlaget endast inom den fastställda gränsen.

Denna utgiftspost visar sig dock vara den mest kontroversiella ur skattesynpunkt (inkomstskattens grund). Inte alla fenomen som anses vara reklam av vanligt folk är sådana ur juridisk synvinkel. Dessutom är det nödvändigt att ta hänsyn till ett viktigt kriterium för lagligheten att redovisa utgifter för skatteändamål - reglering av utgifter.

Låt oss överväga hur begreppet norm för reklamkostnader återspeglas i redovisning och skatteredovisning.

Lagligt definierade tecken på reklam

Reklamverksamhet för företagare regleras av federal lagstiftning - Federal Law "On Advertising" av den 13 mars 2006 nr 38. Den definierar reklam som en typ av information som syftar till att skapa och upprätthålla uppmärksamhet och intresse för ett objekt, och anger dess juridiska egenskaper :

metoden, formen och distributionsmedlen spelar ingen roll - de kan vara vad som helst;
cirkeln av personers adressater till informationen är inte bestämd, det vill säga att den är avsedd för alla.

VIKTIG! Det sista kriteriet är avgörande. Så till exempel kan souvenirprodukter med en företagslogotyp som presenteras för partners och kunder inte klassificeras som reklam, liksom kostnaderna för dem, eftersom det är känt i förväg vem de är avsedda för.

Objekt som inte klassificeras som reklam är också juridiskt definierade:

data som måste offentliggöras enligt lag;
skyltar med företagets namn, adress, öppettider;
information om varans sammansättning, tillverkare, exportör (importör), tryckt på förpackningen;
designelement i produktförpackningar.

Varför behöver du en norm för reklamkostnader

En organisation kan lägga betydande belopp på reklam, vilket är upp till ledningen, med hänsyn till effektiviteten av de ledningsbeslut som fattas i detta avseende och organisationens ekonomiska kapacitet. Eftersom reklam inte bara är information, utan också en entreprenörsaktivitet, återspeglas den i lämplig redovisning och är föremål för beskattning.

standardiserade - de som erkänns som sådana endast i enlighet med vissa kriterier;
icke -standardiserad - villkorslöst redovisade som annonskostnader, inte begränsat till beskattning.

Denna uppdelning avgör vilken kostnad som företaget kan ta hänsyn till när man fastställer grunden för inkomstskatt: inom begränsade gränser eller helt.

Annonseringskostnader som inte är standardiserade

Icke-standardiserade annonskostnader är de som rör reklam i alla fall och kan inte betraktas som olika. Lagen "om reklam" och Ryska federationens skattekod (punkterna 2-4, paragraf 4 i artikel 264) innehåller en sluten lista över sådana utgifter.

Kostnaderna för reklamverksamhet som media används för:
- reklam i tryckta medier;
- radiosändningar;
- Tv program;
- Internet;
- andra kommunikationsmedel.

kostnad för lufttid;
betalning för skapande och placering av en reklamvideo;
reklambyrå lön m.m.

NOTERA! Den skapade reklamprodukten, om den finns och fungerar under en viss tid, blir en immateriell tillgång, vilket innebär att den kommer att ha ett initialt bokfört värde och kommer att bli föremål för avskrivningar under hela användningsperioden.

Reklamkostnader utomhus, vilket innefattar:

reklamställningar;
sköldar;
banderoller;
bristningar;
ljuspaneler och displayer;
ballonger, ballonger etc.

UPPMÄRKSAMHET! Sammansättningen av dessa utgifter omfattar inte bara kostnaden för själva reklaminformationen utan också på dess operatör. Om transportören tillhör företaget, är det dess tillgång, från vilken kostnaden skrivs av.

Medel för deltagande i utställningsevenemang, Till exempel:

mässor;
utläggning;
försäljningsutställningar;
utställningar etc.

VIKTIG INFORMATION! Inom ramen för dessa evenemang är kostnaderna för entréavgifter, registrering av tillstånd, produktion av broschyrer och kataloger, utformning av skyltfönster och demonstrationsrum inte standardiserade, medan kostnaderna för deltagande, men valfria, till exempel distribution av souvenirer, provsmakning, distribution av reklampublikationer, etc., är föremål för standardisering.

För att annonskostnader ska redovisas som vanliga

Skattekontoret övervakar noggrant inkludering eller uteslutning av utgifter i inkomstskatteunderlaget. För att undvika skattemässiga tvister bör kraven för att motivera icke-standardiserade reklamkostnader strikt följas:

kostnaderna bör utföras specifikt för reklam, det vill säga att aktiviteten ska vara strikt informativ och inte ha specifika adressater;
du måste ha primära dokument som bekräftar användningen av reklaminformation.

TILL EXEMPEL. Här är några kontroversiella aspekter av att klassificera utgifter som icke-standardiserade:

Företaget har skapat en egen webbplats och annonserar sina produkter på den. Kostnaderna för att skapa en webbplats redovisas i sin helhet som reklam. Men kostnaderna för att skapa och driva en webbutik, även om den innehåller reklaminformation, kallas "annat relaterat till genomförandet".
Möbelföretaget deltar på mässan, för vilken det har utrustat ett demosovrum. Förutom de möbler som tillhör företaget innehåller designen även andra föremål för komfort (dukar, sängkläder, vas etc.) Kostnaderna för att köpa och skicka dem kan hänföras till icke-standardiserade reklamkostnader.
En konfektyrtillverkare ordnar en provsmakning. Tjejer i märkesdräkter med företagets logotyp unnar besökare cookies och delar ut flygblad. Kostnaderna för att trycka broschyrer är obegränsade, medan märkeskläder och provsmakningar inte är det.
Företaget utbildade sig i kompetent reklam för sina varor, reglerna för överlämning av prover till en kund, etc. Utbildningskostnader klassificeras inte som reklamkostnader.

Normaliserade annonskostnader

Beräkning av annonskostnadstakten

För att hitta önskad 1%måste du veta från vilket belopp du behöver för att beräkna det. Intäkterna beräknas med beaktande av alla intäkter i balansräkningen för en viss period, både finansiella och in natura:

dess produkter sålda;
försäljning av tidigare köpta varor;
fått äganderätt.

Från det mottagna beloppet bör du dra av moms, punktskatter och kvitton på lån som utfärdas av företaget (de avser och intäkter ger endast intäkter från försäljning).

Dokumentationsbevis för reklamkostnader för skatteredovisning

Så basen för inkomstskatt reduceras med kostnaderna för icke -standardiserade kostnader i sin helhet och för standardiserade - med 1% av intäkterna för en viss period. För att erkänna sådana utgifter som reklam måste de dokumenteras. Sådana bekräftelser kan vara:

årliga eller kvartalsvisa planer för reklamkampanjer;
kostnadsuppskattning för en eller annan reklamkampanj;
handlingar för köp och / eller avskrivning av materiella tillgångar relaterade till reklamverksamhet;
on-air-referenser (när du placerar annonser i luften).

Annonsering av momsavdrag

betald reklam måste vara relaterad till mervärdesskattepliktig verksamhet (till exempel kommer det inte att vara möjligt att dra av moms från social reklam, till skillnad från kommersiell reklam);
en korrekt faktura.

Redovisning av annonskostnader

Till skillnad från skatt, i redovisning, finns det ingen uppdelning av kostnader i standardiserade och icke-standardiserade. De återspeglas till fullo i det belopp som anges i dokumentationen.

För bokföringar används konto 44 "Försäljningskostnader" eller 26 "Allmänna företagskostnader". Beroende på typ av annons kan typen av inlägg vara annorlunda:

för reklambyråns tjänster, reklam i media - kredit 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer";
avskrivning av broschyrer, kataloger och andra produkter som inte är relaterade till anläggningstillgångar - kredit 10 "Material";
avskrivning av avskrivningar för reklamstrukturer som redovisas som anläggningstillgångar - kredit 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar";
avskrivning av amorteringar för begagnade reklamfilmer som redovisas som immateriella tillgångar - kredit 05 "Amortering av immateriella tillgångar".

I redovisningen tillhandahålls en särskild standard, på grundval av vilken organisationer utför klassificering av kostnader. Vi talar om ordern från Rysslands finansministerium av den 6 maj 1999 nr 33n ”Efter godkännande av bokföringsföreskrifterna” Organisationens utgifter ”PBU 10/99” (nedan - PBU 10/99). I enlighet med klausul 5 i PBU 10/99 avser reklamkostnader kostnader för ordinarie verksamhet i samband med tillverkning av produkter och försäljning av produkter, köp och försäljning av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster.

för utveckling, publicering och distribution av illustrerade prislistor, kataloger, broschyrer, album, broschyrer, affischer, reklamkort och så vidare;
för utveckling, produktion och distribution av prover av original- och märkesförpackningar, förpackningar, reklam souvenirer, prover av produkter;
till reklam i tryckta, radio- och tv -sändningar, det vill säga genom media;
för ljus- och utomhusreklam;
för köp, produktion, demonstration av reklamfilmer, video, filmremsor och liknande;
för tillverkning av skyltar, skyltar;
att delta i utställningar, utställningar, mässor;
för fönsterbeklädnad, försäljningsutställningar, provrum och utställningslokaler;
för nedskärningar av varor som helt eller delvis förlorat sina ursprungliga kvaliteter när de visas i utställningar;
för köp (produktion) och distribution av priser som delas ut till vinnarna av ritningarna under massreklamkampanjerna;
att bedriva reklamverksamhet relaterad till organisationens verksamhet;
andra annonskostnader.

För att redovisa kostnader i redovisning är det nödvändigt att uppfylla ett antal villkor som fastställs i punkt 16 i PBU 10/99:

kostnader uppstår i enlighet med ett specifikt kontrakt, i enlighet med kraven i lagar och förordningar;
utgiftsbeloppet måste bestämmas;
kostnader uppstår till följd av en specifik transaktion som kommer att minska organisationens ekonomiska fördelar. Det finns säkerhet för att en viss transaktion kommer att resultera i en minskning av företagets ekonomiska fördelar när enheten har överfört tillgången, eller om det inte råder någon osäkerhet om överföringen av tillgången.

Om minst ett av ovanstående villkor inte är uppfyllt, med avseende på eventuella kostnader för organisationen, redovisas kundfordringar i organisationens redovisning.

Annonseringskostnader, på grundval av klausul 18 i PBU 10/99, redovisas i redovisningen under den rapporteringsperiod under vilken de inträffade, oavsett tidpunkten för den faktiska betalningen av medel och annan form av genomförande (antagande av tillfällig säkerhet om fakta av ekonomisk verksamhet).

Notera!
Enligt klausul 7 i PBU 10/99 "Organisationskostnader" utgör kostnader för vanlig verksamhet:
kostnader i samband med inköp av råvaror, material, varor och andra inventeringar;
kostnader som uppstår i processen för bearbetning, översyn av lager för tillverkning av produkter, utförande av arbete och utförande av tjänster och försäljning av dessa; samt försäljning (återförsäljning) av varor (kostnader för underhåll och drift av anläggningstillgångar och andra anläggningstillgångar, samt för att hålla dem i gott skick, kommersiella kostnader, administrationskostnader och andra).

Annonseringskostnader som är förknippade med försäljning av produkter (varor, verk, tjänster) är kommersiella kostnader. Kommersiella kostnader återspeglas av organisationer på ett separat underkonto till konto 44 "Försäljningskostnader" i enlighet med kontoplanen som godkänts av beslut från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 nr 94n "Vid godkännande av diagrammet konton för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska aktiviteter och instruktioner för dess tillämpning. ". Dessutom gäller detta både branschorganisationer och produktionsarbetare.

På debiteringen av det angivna kontot ackumuleras beloppet för annonskostnader och på krediten skrivs de av.

avtal om tillhandahållande av reklamtjänster;
protokoll för förhandlingspriser för reklamtjänster;
intyg om rätten att placera utomhusreklam;
passet på reklamutrymmet;
godkänt designprojekt;
godkännandeintyg för utfört arbete (utförda tjänster);
fakturor från en reklambyrå;
dokument som bekräftar betalning för reklamtjänster;
efterfrågefaktura och faktura för utgivande av material åt sidan;
agera vid avskrivning av varor (färdiga produkter);
devalveringslag för varor.

Att lagra tryckta medier med publicerade annonser, ljud- eller videoband med inspelade annonser hjälper till att lösa tvister med skattemyndigheter under inspektioner.

I redovisningen avskrivs mängden reklamkostnader som redovisas i debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader" till kostnaden för produkter (varor) som säljs i sin helhet eller i proportion till volymen av sålda produkter (varor), beroende på metod för att avskriva kommersiella kostnader som anges i ordern omr.

Notera!
Lagstiftningen ger två möjliga alternativ för avskrivning av dessa kostnader, organisationen måste välja ett av alternativen och fixa det i redovisningsprincipen.

Om organisationen har redovisat hela reklamkostnaderna som rapporterats under rapporteringsperioden, bör det återspeglas i redovisningen enligt följande:

Om organisationen beslutar att inte alla kostnader avser rapporteringsperioden är de föremål för distribution:

Om reklamarbete (tjänster) faktiskt utfördes under rapporteringsperioden kommer denna operation på grundval av utfört arbete eller reklambyråns faktura att återspeglas i bokföringen enligt följande:

Ofta deltar organisationer i utställningar för att sprida information om de produkter de producerar, de tillhandahållna tjänsterna, de sålda varorna, medan utställningsbesökare ofta får prov på varor och produkter som säljs av organisationen som deltar i utställningen.

Redovisning av annonsmaterial (kalendrar, pennor, broschyrer och så vidare), köpt eller tillverkat på egen hand eller med deltagande av tredje part eller juridiska personer, sparas på konto 10 ”Material” -konto ”Reklammaterial”.

Redovisning av varor och färdiga produkter som överförs som prover sparas på separata underkonton till konton 41 "Varor" och 43 "Färdiga varor". Avskrivningen av sådana varor, färdiga produkter, material för reklamändamål upprättas genom en avskrivningsakt. En enhetlig form av lagen tillhandahålls inte, därför har organisationen rätt att utveckla ett sådant dokument på egen hand.

Eftersom den angivna akten är det primära dokumentet på grundval av vilket transaktionen återspeglas i redovisningen, måste den därför uppfylla alla krav för "primären". Enligt artikel 9 i den federala lagen av den 21 november 1996 nr 129-FZ "On Accounting" måste primära dokument upprättas i formen i albumen med enhetliga former av primär redovisningsdokumentation. Och dokument, vars former inte tillhandahålls i dessa album, måste innehålla följande obligatoriska detaljer:

Dokumentets titel;
datum för utarbetande av dokumentet;
namnet på den organisation för vilken dokumentet upprättades.
affärstransaktionens innehåll;
mätinstrument för en affärstransaktion i fysiska och monetära termer;
namnet på de tjänstemän som är ansvariga för genomförandet av affärstransaktionen och riktigheten av dess genomförande;
personliga underskrifter av dessa personer.

Organisationer som bedriver handelsverksamhet använder ofta en del av de varor som är avsedda för återförsäljning för fönsterförband.

Baserat på order från Ryska federationens finansministerium av den 9 juni 2001 nr 44n "Vid godkännande av bokföringsförordningen" Bokföring för varulager "PBU 5/01", avskrivning av kostnaden för varor som används för reklamändamål utförs av organisationer som bedriver handelsverksamhet på följande sätt:

För att organisera analytisk redovisning kan du använda följande underkonton:

41-1 "Varor i lager";

Organisationer som bedriver produktion av produkter skriver av värdet på tillverkade produkter som används för reklamändamål enligt följande:

Använda följande underkonton:

43-1 "Färdiga varor i lager";

Låt oss överväga ovanstående mer detaljerat med hjälp av ett exempel (alla belopp som används i exemplet anges utan moms).

Exempel.

En organisation som arbetar med tillverkning av lampor deltar i utställningen. Prover av lampor användes för att dekorera utställningsstället; den totala kostnaden för proverna var 650 000 rubel. Kostnaderna för leverans, registrering gjordes på egen hand, kostnaden uppgick till 5 000 rubel. Under utställningen fördelades några av produkterna bland potentiella konsumenter av produkterna, den andra delen blev oanvändbar (trasig). Det vill säga att alla prover erkändes som fullt använda under utställningen. Organisationen utfärdade en lag om avskrivning av färdiga produkter för reklamändamål.

Bokföringsposter:

För att försöka skydda sig mot risken för utebliven betalning kräver organisationer som tillhandahåller reklamtjänster överföring av förskottsbelopp.

Är du en revisor, men direktören värdesätter dig inte? Tycker du att du bara slösar bort hans pengar och betalar för mycket?

Bli en värdefull expert i ledningens ögon. Lär dig att arbeta med fordringar.

Clerk Training Center har en ny.

Utbildningen är helt avlägsen, vi utfärdar ett certifikat.

Det råder ingen tvekan om att reklam är en nödvändig och integrerad del av moderna affärer. Det är också helt klart att eftersom reklam är oumbärlig, så är kostnaden för det en nödvändig kostnad i arbetsprocessen, och inte en omotiverad överdrift. Följaktligen bör reklamkostnader återspeglas korrekt i bokföringsregistren. Tidigare i den här boken diskuterade vi i detalj frågan om att acceptera reklamkostnader i skatteredovisningen, låt oss nu se hur dessa kostnader återspeglas i redovisningen.

Till att börja med, låt oss vända oss till PBU 10/99 "Organisationskostnader" (man bör inte glömma bort att denna PBU gäller alla typer av kommersiella organisationer, förutom försäkrings- och kreditorganisationer). Så, en organisations kostnader redovisas som en minskning av ekonomiska fördelar som ett resultat av avyttring av tillgångar (kontanter, annan egendom) och (eller) förekomsten av skulder, vilket leder till en minskning av kapitalet i denna organisation, med med undantag för en minskning av bidrag genom beslut av deltagare (ägare av fastigheter) (punkt 2 i PBU 10 /99). Eftersom reklamkostnader är avyttring av företagets monetära tillgångar och inte ingår i listan över tillgångsförfogande som inte redovisas som kostnader mot bakgrund av RAS 10/99 (inklusive en minskning av det auktoriserade kapitalet, bidrag till det auktoriserade kapitalet i andra företag och andra finansiella investeringar, skapandet av anläggningstillgångar, betalningar till förmån för huvudmannen eller huvudmannen, förskottsbetalningar och förskott, återbetalning av lån och lån), deras reflektion i företagets bokföring omfattas av denna RAS. Men med tanke på att förskottsbetalningar, pantsättningar och förskott enligt PBU 10/99 inte är utgifter kommer vi nu inte att överväga situationer när kundföretaget förbereder sig för arbete med implementering av reklamtjänster av den utförande organisationen.

Företagets utgifter för redovisning är indelade i kostnader för vanlig verksamhet och andra kostnader (det vill säga andra än kostnader för vanlig verksamhet). Vilken utgiftsgrupp kan hänföras till annonskostnader? Enligt klausul 5 i PBU 10/99 är kostnaderna för vanlig verksamhet kostnaderna för tillverkning och försäljning av produkter, köp och försäljning av varor. Sådana utgifter betraktas också som kostnader, vars genomförande är förknippat med arbetets utförande, tillhandahållande av tjänster. Eftersom reklam, som tidigare nämnts, syftar till att öka försäljningsvolymen för utförda produkter, varor och tjänster, ingår reklamkostnader i redovisningen som kostnader för vanlig verksamhet. Följaktligen kommer reklamkostnaderna för redovisning, i motsats till skatt, att tas i sin helhet med ett belopp som är lika med betalningsbeloppet och (eller) leverantörsskulder.

1) utgiften görs i enlighet med ett specifikt kontrakt, kravet på lagstiftnings- och regleringsakter, affärstullar;

2) utgiftsbeloppet kan bestämmas;

3) det finns förtroende för att till följd av en specifik operation kommer det att minska de ekonomiska fördelarna med organisationen. Försäkringen om att en viss transaktion kommer att resultera i en minskning av företagets ekonomiska fördelar finns när företaget har överfört tillgången eller om det inte råder någon osäkerhet om överföringen av tillgången.

Naturligtvis måste alla utgifter som beaktas dokumenteras.

Dessutom kan reklamens efterföljande effektivitet inte påverka erkännandet eller icke-erkännandet av utgifter för en viss reklamtjänst eller produkt inom redovisning, inte bara för att det i allmänhet är ganska svårt att avgöra den specifika effektiviteten för en viss typ av reklam (reklamkampanj) ), men också på grundval av kl. 17 PBU 10/99, enligt vilken utgifter ska redovisas i redovisningen, oavsett avsikt att ta emot intäkter, andra eller andra inkomster och från kostnadens form (kontanter, i -art och annat).

I organisationer som bedriver industriell eller annan produktionsaktivitet kan konto 44 "Försäljningskostnader" särskilt återspegla följande utgifter: för förpackning och förpackning av produkter i färdigvarelager; för leverans av produkter till avgångsstationen (piren), lastning i vagnar, fartyg, bilar och andra fordon; provision (avdrag) betalas till försäljning och andra mellanhandsorganisationer; om underhåll av lokaler för lagring av produkter på försäljningsställen och ersättning till säljare i organisationer som bedriver jordbruksproduktion; för reklam; för underhållningskostnader; andra liknande utgifter.

I organisationer som bedriver handelsverksamhet kan konto 44 "Utgifter för försäljning" särskilt återspegla följande utgifter (distributionskostnader): för transport av varor; för löner; för uthyrning; för underhåll av byggnader, konstruktioner, lokaler och utrustning; lagring och bearbetning av varor; för reklam; för underhållningskostnader och andra liknande utgifter för ändamålet.

För att redovisa annonskostnader öppnas underkontot "Reklamkostnader" till konto 44. Som vi minns accepteras reklamkostnader, om de uppfyller villkoren för att redovisa utgifter, i sin helhet. Inom skatteredovisning delas reklamkostnaderna in i två grupper: standardiserade och icke-standardiserade. För att underlätta ytterligare skatteredovisning öppnas i ett antal fall underkonton (underkonton i andra ordningen) ”Normaliserade reklamkostnader” och ”Icke standardiserade reklamkostnader” för underkontot ”Annonseringskostnader”. Kostnaderna för organisationen (i vårt fall reklamkostnader) ackumuleras på debet på konto 44 "Försäljningskostnader" och debiteras senare till konto 90 "Försäljning". Enligt instruktionerna för tillämpning av kontoplanen för organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet skrivs de utgifter som ackumuleras på konto 44 av på konto 90 helt eller delvis.

Vid delvis avskrivning kan följande distribueras:

1) i organisationer som bedriver industriell och annan produktionsverksamhet - kostnaderna för förpackning och transport (mellan enskilda typer av levererade produkter varje månad baserat på deras vikt, volym, produktionskostnad eller andra relevanta indikatorer);

2) i organisationer som bedriver handel och annan förmedlingsverksamhet - transportkostnader (mellan de sålda varorna och resten av varorna i slutet av varje månad);

3) i organisationer som skördar och bearbetar jordbruksprodukter - i kontoutdrag 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" (kostnader för skörd av jordbruksråvaror) och (eller) 11 "Djur för odling och gödning" (kostnader för skörd av boskap) och fjäderfä) ...

Alla andra kostnader relaterade till försäljning av produkter, varor, verk, tjänster debiteras månadsvis till kostnaden för sålda varor (varor, verk, tjänster).

Annonskostnader debiteras månadsvis av kostnaden för sålda varor (sålda varor, utförda arbeten, utförda tjänster). Beroende på metoden för avskrivning av kommersiella kostnader som företaget valt och som fastställs i dess redovisningsprincip kan reklamkostnaderna skrivas av till produktionskostnaden helt eller delvis, i proportion till volymen av sålda produkter (varor) .

Kostnader för tillverkning av broschyrer och broschyrer redovisas på konto 10 "Material" underkonto "Reklammaterial". I framtiden debiteras kostnaden för dessa material på konto 44 "Försäljningskostnader", underkonto "Annonseringskostnader"

Som vi redan har sagt är reklam inte alltid begränsad till tillhandahållande av tjänster. Om vi talar om ett företag som bedriver handelsverksamhet kan det använda en del av de varor som det säljer för reklamverksamhet, särskilt för fönsterbeklädnad. I det här fallet återspeglas varors rörelse genom interna bokföringar till konto 41 "Varor":

Debiteringen av konto 41 "Varor" - överföring av varor för fönsterförband återspeglas.

Vid ändring av redogörelsen görs följande i bokföringen:

Debitering av underkonto 41-1 "Varor i lager",

Kreditering av konto 41 "Varor" underkonto "Varor i utställningen" - återlämningen till lagret av de varor som används för att designa utställningen reflekteras.

Och redan från underkonto 41-1 "Varor i lager" kommer dessa varor att skrivas av om de inte är föremål för ytterligare försäljning. Många branschorganisationer säljer emellertid i framtiden varor som användes för fönsterbeklädnad, utställningsprover och så vidare, om de inte har förlorat sina konsumentegenskaper. Delvis förlust av konsumentegenskaper som inte hindrar användningen av denna produkt för dess avsedda ändamål (brist på förpackning, mindre skada på utseendet, delvis användning av förbrukningsvaror som ingår i produktens obligatoriska förpackning, etc.) kompenseras av en minskning i produktens pris på grund av handelsmarginalen. Jag måste säga att denna praxis är ganska utbredd och ger goda resultat, så att företaget kan undvika de flesta förluster som är förknippade med avskrivning av varor. En minskning av kostnaden för varor som helt eller delvis har tappat sina konsumentegenskaper i samband med att de visas i utställningar, på utställningar, på montrar och annat, återspeglas också av ledningarna:

Kreditkonto 41 "Varor" -konto "Varor i lager" - kostnaden för varor som används för att ställa ut har skrivits av.

Om ett företag använder de varor som det säljer eller de produkter det tillverkar för materiellt stöd för kampanjer (till exempel distribution av souvenirer, utdelning av priser), kommer det att återspegla bortskaffandet av tillgångar genom den ledning som redan är känd för oss:

Debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader" underkonto "Reklamkostnader",

Kontokredit 41 "Varor" - kostnaden för varor som används för reklamändamål har skrivits av.

Ett tillverkande företag som använder sina produkter för reklamändamål återspeglar denna verksamhet i redovisning enligt följande:

Debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader" underkonto "Reklamkostnader",

Kreditering av konto 43 "Färdiga varor" - kostnaden för färdiga varor som används för reklamändamål återspeglas.

Samma bokföring återspeglar en minskning av kostnaden för färdiga produkter som orsakas av en partiell förlust av konsumentegenskaper till följd av användning för reklamändamål (under exponering).

Material och tjänster från tredjepartsorganisationer för tillverkning av reklamställningar eller skyltar för organisationen ingår i reklamkostnaderna i sin helhet. Om en organisation bestämmer sig för att installera skyltar och andra utomhusreklammedier på egen hand och tänker använda sådana strukturer i mer än 12 månader, måste de beaktas som en del av anläggningstillgångar och inventarier i organisationen i enlighet med bestämmelserna i PBU 6/01, anskaffningskostnader som bildas av dess initiala kostnad.

Från och med den 1 januari 2008 är gränsen för att klassificera en tillgång som anläggningstillgångar i vinstskattesyfte 20 000 RUB.

Organisationen köpte en skylt, vars kostnad är 17 700 rubel, inklusive moms 18% - 2700 rubel. I organisationens redovisningsprincip anges att egendom inte är värd mer än 20 000 rubel. eller annan fastställd gräns ingår i lagren.

I organisationens redovisning gjordes följande poster:

Debetkonto 10 "Material",

Kreditering av konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - 15 000 rubel. - skylten beaktas;

Debiteringen av konto 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden",

Kreditering av konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - 2700 rubel. - Moms på skylten återspeglas;

Debetkonto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer",

Kontokredit 51 "Avräkningskonton" - 17 700 rubel. - medel överförs till leverantören.

Debiteringen av konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter" underkonto "Beräkningar för mervärdesskatt",

Kontokredit 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden" - 2700 rubel. - presenteras för avdrag för moms;

Debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader" underkonto "Reklamkostnader",

Kreditkonto 10 "Material" - 15 000 rubel. - kostnaden för skylten ingår i kostnaden vid den tidpunkt då den tas i drift.

Debitering av konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar",

Kreditkonto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - skylten accepteras för redovisning;

Debitering 01 "Anläggningstillgångar",

Kreditkonto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" - anslagstavlan ingår i anläggningstillgångarna;

Debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader" underkonto "Reklamkostnader",

Kontokredit 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar" - avskrivningar debiteras.

Om man tar hänsyn till kostnaderna för utomhusreklam, om en organisation använder reklambyråns tjänster för att placera reklam på reklamstrukturer som ägs av byrån under en längre tid, bör kostnaderna för placering skrivas av jämnt.

Kostnaderna för att lägga ut information på Internet är reklam. Denna synpunkt bekräftas av Rysslands finansministerium, som ger lämpliga förklaringar i ett brev av den 6 december 2006 N 03-03-04 / 2/254 "Om förfarandet för att tillskriva kostnaderna för att göra flygblad, flygblad och reklamkostnader via Internet till organisationens kostnader för reklam i syfte att beskatta vinster. Det står i synnerhet att, enligt lagen om reklam, begreppet telekommunikationsnät inkluderar reklam på Internet. reklamverksamhet på World Wide Web klassificeras som reklam. i brevet från Rysslands finansministerium av den 29 januari 2007 N 03-03-06 / 1/41 "Om redovisning, vid vinstbeskattning, kostnaderna för att placera reklam produkter på Internet som innehåller reklaminformation om en organisation eller om enskilda tjänster som tillhandahålls av en organisation ", är datakostnader inte standardiserade utan beaktas vid beräkning av inkomstskatt i sin helhet.

Enligt klausul 7 i kap. 2 PBU 18/02, en permanent skatteskuld (tillgång) betyder det skattebelopp som leder till en ökning (minskning) av skattebetalningar för inkomstskatt under rapporteringsperioden.

En permanent skatteskuld (tillgång) redovisas av ett företag under den rapporteringsperiod då den permanenta skillnaden uppstår.

En permanent skatteskuld (tillgång) är lika med det belopp som bestäms som en produkt av en permanent skillnad som uppstår under rapporteringsperioden med den inkomstskattesats som fastställts i Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter och som gäller vid rapporteringsdagen.

Permanenta skatteskulder återspeglas i redovisningen på resultaträkningen (delkonto "Permanent skattskyldighet") i överensstämmelse med kreditens konto för redovisning av skatte- och avgiftsavräkningar, d.v.s. en permanent skillnad uppstår om kostnader som delvis redovisas skattemässigt inte redovisas i framtiden (under följande skatteperioder).

I redovisningen kommer en permanent skattedifferens att återspeglas av posten:

Debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster",

Kreditkonto 68 "Beräkningar av skatter och avgifter" underkonto "Beräkningar av inkomstskatt" - en permanent skattskyldighet beaktas.

När det gäller tillfälliga skillnader, enligt punkt 8 i kap. 2 PBU 18/02 innebär tillfälliga skillnader intäkter och kostnader som utgör redovisningsvinster (förlust) under en rapportperiod och skatteunderlaget för inkomstskatt - i en annan eller under andra rapporteringsperioder. Tillfälliga skillnader är i sin tur indelade i avdragsgilla temporära skillnader och skattepliktiga temporära skillnader.

Skattepliktiga temporära skillnader hänvisas till i klausul 12 i samma RAS: skattepliktiga temporära skillnader i bildandet av skattepliktig vinst (förlust) leder till bildandet av uppskjuten inkomstskatt, vilket bör öka inkomstskatten som ska betalas till budgeten i nästa efter rapporteringen eller under efterföljande rapporteringsperioder.

Skattepliktiga tillfälliga skillnader beror på:

1) användning av olika metoder för beräkning av avskrivningar för redovisningsändamål och syften för att fastställa inkomstskatt;

2) redovisning av intäkter från försäljning av produkter (varor, arbeten, tjänster) i form av inkomst från vanlig verksamhet under rapporteringsperioden, samt redovisning av ränteintäkter för redovisningsändamål baserat på antagandet om tillfällig säkerhet om fakta om ekonomisk verksamhet och skattemässigt - kontant;

3) tillämpning av olika regler för att återspegla räntan som betalas av organisationen för tillhandahållande av medel (krediter, lån) till den för användning i bokförings- och skattesyfte;

4) andra liknande skillnader.

Tillfälliga skillnader uppstår om kostnader delvis accepteras under rapporteringsperioden, men det är troligt att resten av kostnaderna kommer att redovisas för beskattning under nästa rapportperiod.

Enligt klausul 11 i PBU 18/02 leder avdragsgilla temporära skillnader i bildandet av skattepliktig vinst (förlust) till bildandet av uppskjuten inkomstskatt, vilket bör minska mängden inkomstskatt som ska betalas till budgeten under nästa rapportperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder.

Avdragsgilla tillfälliga skillnader beror på:

1) användning av olika metoder för att beräkna avskrivningar för redovisningsändamål och för att bestämma inkomstskatt;

2) användning av olika metoder för att redovisa kommersiella och administrativa kostnader i kostnaden för sålda varor, varor, arbeten, tjänster under rapporteringsperioden för redovisnings- och skatteändamål.

3) underskottsavdrag, som inte används för att sänka inkomstskatten under rapporteringsperioden, men som kommer att accepteras för skattemässiga skäl under efterföljande rapporteringsperioder, om inte annat föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter;

4) tillämpning, vid försäljning av anläggningstillgångar, olika redovisningsregler för redovisnings- och skatteändamål av anläggningstillgångarnas restvärde och kostnaderna i samband med deras försäljning;

5) Förekomsten av leverantörsskulder för köpta varor (arbete, tjänster) när kontantmetoden används för att bestämma inkomster och utgifter för beskattningsändamål och för redovisningsändamål - baserat på antagandet om en tillfällig säkerhet om fakta om ekonomisk verksamhet;

6) andra liknande skillnader.

Klausul 4 i PBU 10/99 bestämmer att:

”Organisationens kostnader, beroende på deras art, genomförandevillkor och organisationens verksamhetsområden, är indelade i:

utgifter för vanlig verksamhet;

driftskostnader;

icke-driftskostnader ".

41-1 "Varor i lager";

Produkttillverkande organisationer producerar cn Uppskattning av värdet på tillverkade produkter som används för reklamändamål med hjälp av följande underkonton som öppnats för konto 43 "Färdiga produkter":

43-1 "Färdiga varor i lager";

Om organisationen i form av reklamkostnader utför en del arbete på egen hand, registreras initialt sådana kostnader av organisationen på konto 23 "Hjälpproduktion".

Låt oss överväga ovanstående mer detaljerat med hjälp av ett exempel (alla belopp som används i exemplet anges utan moms).

Exempel.

En organisation som tillverkar belysningsarmaturer deltar i utställningen. Prover av lampor användes för att dekorera utställningsstället; den totala kostnaden för proverna var 650 000 rubel. Kostnaderna för leverans, registrering gjordes på egen hand, kostnaden uppgick till 5 000 rubel. Under utställningen fördelades några av produkterna bland potentiella konsumenter av produkterna, den andra delen blev oanvändbar (trasig). På grundval av huvudets ordning erkändes alla prover som fullt använda under utställningen. Organisationen utfärdade en lag om avskrivning av färdiga produkter för reklamändamål.

Slutet på exemplet.

För att skydda sig mot risken för utebliven betalning kräver organisationer som tillhandahåller reklamtjänster att kunderna gör en förskottsbetalning.

Samtidigt är det lämpligt att öppna följande underkonton till konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer":

60-1 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer för utförda tjänster";

60-2 "Förskottsbetalning".