Handelsavgiftär en lokal betalning och upprättas i förhållande till organisationer och enskilda företagare som bedriver handelsverksamhet genom föremål för lös eller fast egendom (artikel 411, kapitel 33 i skattelagen) Ryska Federationen- nedan kallad Ryska federationens skattekodex).

Handelsavgiftsbetalare

Organisationer och enskilda entreprenörer som utför typer entreprenörsverksamhet på kommunens territorium (federala städer i Moskva, St.) fastigheter på denna kommun (federala städer i Moskva, Sankt Petersburg och Sevastopol) ().

Enskilda entreprenörer som tillämpar patentbeskattningssystemet och skattebetalare som tillämpar skattesystemet för jordbruksproducenter (enhetlig jordbruksskatt) i förhållande till denna typ av entreprenörsverksamhet som använder relevant rörlig eller fast egendom.

Registrering (avregistrering) som handelsskattebetalare

Registrering, avregistrering av en organisation eller en enskild entreprenör som skattebetalare hos en skattemyndighet utförs på grundval av ett meddelande om registrering som handelsskattebetalare (punkt 1 i artikel 416 i Ryska federationens skattekodex).

Registrering sker på grundval av en anmälan i inom 5 dagar efter att den tagits emot av skattemyndigheten. I inom 5 dagar från registreringsdagen skickas ett motsvarande intyg till betalaren av avgiften (artikel 316.3 i Ryska federationens skattekodex).

Vid upphörande av entreprenörsverksamhet med handelsobjektet ska betalaren av avgiften lämna in skattemyndighet motsvarande anmälan.

Form och format för anmälan om registrering (avregistrering) som betalare av handelsskatten

Förfallodag för betalning av handelsavgift, budgetklassificeringskod

Avgiften betalas kvartalsvis senast den 25: e i månaden efter beskattningstiden, d.v.s. kvartal (punkt 2 i artikel 417 i Ryska federationens skattekodex).

	Budgetklassificeringskod
	182 1 05 05010 02 1000 110
	182 1 05 05010 02 2100 110
	182 1 05 05010 02 2200 110
	182 1 05 05010 02 3000 1100

Trade Duty -förmåner

Lagstiftande rättsakter från kommunernas representativa organ (lagarna i förbundsstäderna Moskva, Sankt Petersburg och Sevastopol) kan också fastställa fördelar, grunder och förfaranden för deras tillämpning (artikel 310.3 i Ryska federationens skattekodex) .

Funktioner i regional lagstiftning

Informationen nedan beror på din region (77 Moskva stad)

Din region har upptäckts automatiskt. Du kan alltid ändra den med knappen i det övre vänstra hörnet på sidan.

Koder för budgetklassificering för handelsskatt, giltiga i Moskva

	Budgetklassificeringskod
Handelsavgift som betalas i territorierna i städer av federal betydelse (betalningsbeloppet (omräkningar, efterskott och efterskott på motsvarande betalning, inklusive den inställda)	182 1 05 05010 02 1000 110
Handelsavgift som betalas på territorier i federala städer (påföljder för motsvarande betalning)	182 1 05 05010 02 2100 110
Handelsavgift som betalas i federala städer (ränta på motsvarande betalning)	182 1 05 05010 02 2200 110
Handelsavgift som betalas i territorierna i städer av federal betydelse (beloppet för monetära påföljder (böter) för motsvarande betalning i enlighet med Ryska federationens lagstiftning)	182 1 05 05010 02 3000 110
Handelsskatt som betalas på territorier i federala städer (andra kvitton) *	182 1 05 05010 02 4000 110
Handelsavgift som betalas i territorierna i städer av federal betydelse (betalning av ränta på grund av alltför mycket insamlade (betalade) betalningar, samt vid överträdelse av villkoren för deras retur)	182 1 05 05010 02 5000 110

Handelsskatten är en lokal betalning och upprättas i förhållande till organisationer och enskilda entreprenörer som ägnar sig åt detaljhandel, liten partihandel och partihandel med varor genom föremål för lös eller fast egendom (nedan - handelsobjektet) (artiklarna 411, 412 i Ryska federationens skattekod, kapitel 33 i Ryska federationens skattekodex).

Bland handelsobjekten ingår byggnader, strukturer, lokaler, stationära och icke-stationära handelsföremål och butiker samt fastighetsobjekt som används av marknadsföringsbolag för att organisera detaljhandelsmarknader ().

Moskvas verkställande myndighet, som utför funktioner för att utveckla och genomföra ekonomisk politik och skattepolitik, har myndigheten att samla in, bearbeta och överföra information om föremålen för handelsskatt till skattemyndigheterna samt att kontrollera fullständigheten och tillförlitligheten av information om handelsskattens beskattningsobjekt.

09.09.2016

77 Moskva stad
Förfarandet för att redovisa handelsskattens storlek av enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet
05.09.2016

Den 1 januari 2015 började kapitlet i Ryska federationens skattekodex, som ägnas åt en ny typ av skatteinsamling - handel (). Men enligt Ryska federationens skattekodex kan denna avgift bara införas från och med den 1 juli 2015. Låt oss ta reda på vad denna betalning är, vem som ska betala den och vilka objekt som beskattas med den.

Var agerar han

Handelsskatten kan införas av kommuner och federala städer (Moskva, Sankt Petersburg och Sevastopol) (). Hittills har dock beslutet att införa avgiften fattats endast i Moskva - den nya avgiften kommer att visas i huvudstaden från den 1 juli 2015 (Moskvalagen av den 17 december 2014 nr 62 ""; nedan kallad Moskva lag). Myndigheterna i Sevastopol och S: t Petersburg har ännu inte infört någon handelsskatt, men kommuner länder kommer att kunna göra detta först efter antagandet av en special Federal lag(det finns för närvarande ingen information om utvecklingen av ett utkast till en sådan lag). Därför kommer vi vidare att överväga funktionerna i denna samling på grundval av lagen i Moskva.

Om förfaranden och villkor för betalning av handelsskatt, personlig inkomstskatt, moms, UTII och andra betalningar - läs in "Encyklopedi av beslut. Beskattning" ... Utnyttja fri tillgång i 3 dagar, ta reda på svaren på dina skattefrågor och spara på böter och skulder!

VÅRAN REFERENS

Handel är en typ av entreprenörsaktivitet som är förknippad med detaljhandel, småskaliga partihandel och grossistköp och försäljning av varor, som utförs genom föremål för stationära handelsnätverk, ett icke-stationärt handelsnät, samt genom lager ().

TILL handelsverksamhet för tillämpningsändamål är följande typer av handel relaterade:

• genom föremålen för ett stationärt handelsnät som inte har handelsgolv, förutom bensinstationer;
• genom objekt i ett icke-stationärt distributionsnät (till exempel tält, bås, bilar och andra tillfälliga föremål);
• genom föremålen för det stationära handelsnätverket, som har handelshallar (till exempel butiker och paviljonger);
• utförs genom att varor släpps från lagret ().

Aktiviteten att organisera detaljhandelsmarknader () likställs också med handelsaktivitet.

Handelsobjektet (det är också föremål för beskattning) förstås som lös och fast egendom som används i handelsverksamhet av betalaren av skatten minst en gång i kvartalet ().

Det vill säga att avgiften måste betalas inte från inkomsten från handel, utan från de föremål som används i handeln (stall, tält, butik, etc.) ().

Företagare som är skyldiga att betala handelsskatten måste registrera sig hos skattekontoret på registreringsstället för fastighetsobjektet eller på registreringsstället för organisationen eller enskilda företagare, om fastigheter inte används i handeln (,). Så om fastigheten är registrerad i Moskva och organisationen eller enskilda företagare befinner sig i en annan region, måste anmälan lämnas till Moskva -inspektionen på platsen för fastighetens registrering. Detta gäller även lös egendom som är registrerad i en annan region, men som används i handelsverksamhet i Moskva (skrivelse från Rysslands federala skattetjänst av den 16 juni 2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad]""). Om det finns flera beskattningsbara objekt registrerade på en kommuns territorium (stad av federal betydelse), men i olika distriktsinspektioner, måste alla objekt anges i en anmälan. I detta fall fylls en separat sida med information om objektet för varje objekt. Det är nödvändigt att skicka en sådan anmälan till skattemyndigheten på platsen för objektet, vars information anges först ().

Om betalaren ägde en kommersiell anläggning redan före införandet av avgiften (det vill säga före den 1 juli 2015) måste en anmälan lämnas in senast den 7 juli 2015 inklusive. I de fall fastigheten förvärvas efter den 1 juli 2015, anges registreringsperioden till fem arbetsdagar från dagen för förvärv av fastigheten ().

För att registrera dig som betalare i båda fallen måste du skicka in en särskild anmälan i det rekommenderade formuläret, godkänt av brevet från Rysslands finansministerium av den 10 juni 2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad]"Meddelanden om rekommenderade handelsavgifter" ().

Om en organisation eller enskild entreprenör slutar bedriva verksamhet med hjälp av det beskattningsbara föremålet kan de avregistreras (). För att göra detta måste du lämna en lämplig avisering till territorialen skattekontor på platsen för registrering (). I detta fall kommer datumet för avslutad handelsaktivitet som anges i meddelandet att betraktas som datum för avregistrering.

Alla aviseringarna kan genereras och fyllas i i elektroniskt format på webbplatsen för Federal Tax Service of Russia med hjälp av programmet "Taxpayer LE" och skicka det via telekommunikationskanaler. Eller - skicka ett meddelande till inspektionen i pappersform.

FORMER OCH PROV

Dessutom kommer skattemyndigheten också att behöva meddelas när indikatorerna för det beskattningsbara objektet ändras, vilket påverkar dess storlek, till exempel området handelsgolv ().

Inom fem arbetsdagar efter det att ett anmälan om registrering lämnats in, kommer skattemyndigheten att skicka sökanden ett intyg om registrering som handelsskattebetalare ().

För underlåtenhet att registrera sig som skattebetalare inom den tidsram som fastställs i lag får skatteinspektionen ta ut ett vite på 10 tusen rubel. (). Men att bedriva handelsaktiviteter utan en sådan inställning kommer att "kosta" mer - 10% av intäkterna från handeln under rapporteringsperioden, men inte mindre än 40 tusen rubel. ().

Om betalaren av avgiften inte lämnade inspektionen en anmälan om ändringen av indikatorerna för det beskattningsbara objektet i tid, kommer ett vite på 200 rubel att tas ut av honom. ().

Om betalaren lämnade ett meddelande med falsk information och detta innebar en ofullständig betalning av avgiften, kan skattemyndigheten ta honom till ansvar för eller på - valet av norm beror faktiskt på inspektörens bedömning, eftersom kompositioner av dessa två artiklar har ingen tydlig skillnad (). I både det första och andra fallet får betalaren böter på 20% av den obetalda avgiftsbeloppet, och om skattemyndigheten bevisar en avsiktlig underdrift av basen - 40% av detta belopp utöver tilläggsavgiften sig. Var uppmärksam på vad som fixar minsta storlek böter (40 tusen rubel), men nej.

Proceduren för att beräkna och betala avgiften

Först och främst bör det noteras att avgiften är kvartalsvis, vilket innebär att alla indikatorer som används för att beräkna den beräknas för en fjärdedel ().

Handelsavgiften betalas senast den 25: e dagen i månaden efter rapportperiodens slut (kvartal) (). Sista dag för betalning av avgiften för tredje kvartalet 2015 är således 26 oktober 2015 (sedan 25 oktober 2015 är en ledig dag, förfallodagen för betalning av avgiften skjuts upp till nästa närmaste arbetsdag).

För utebliven eller ofullständig betalning av avgiften föreskriver Ryska federationens skattekod ansvar i form av böter på 20%, och om avsiktlig utebliven betalning (ofullständig betalning) bevisas-40%, av beloppet för den obetalda avgiften utöver tilläggsbetalningen av själva avgiftsbeloppet ().

För att beräkna beloppet för den avgift som ska betalas måste du multiplicera det verkliga värdet av handelsobjektets fysiska egenskaper (till exempel objektets område, som kan tas från registreringsdokumenten) med avgiftssatsen ().

Objektets fysiska egenskap förstås (beroende på vilken typ av aktivitet som utförs) antingen området på handelsgolvet eller själva föremålet för handeln.

I Ryska federationens skattekodex fastställs endast de maximala maxvärdena för uppbördssatserna, och de slutgiltiga avgifterna måste fastställas av kommunerna oberoende (,).

Eftersom handelsavgiften 2015 endast kommer att tillämpas i huvudstaden, låt oss analysera Moskvas kurser (). De skiljer sig inte bara i typerna av handelsverksamhet, utan också i placeringen av handelsobjektet, vilket är riktigt sant. Om det till exempel finns en tidningskiosk på Tverskaya Street eller i utkanten av Moskva, kommer dess ägares intäkter också att bero.

Totalt har tre grupper av distrikt identifierats (fig.):

• grupp 1 - distrikt som ingår i det centrala administrativa distriktet;
• grupp 2 - distrikt som ingår i Zelenogradskiy, Novomoskovskiy och Troitskiy administrativa distrikt, samt Molzhaninovskiy district (SAO), Northern (SVAO), Vostochny, Novokosino och Kosino -Ukhtomskiy (VAO), Nekrasovka (YuVAO), Northern Butovo och Southern Butovo ( Sydvästra administrativa distriktet), Solntsevo, Novo-Peredelkino och Vnukovo (JSC), Mitino och Kurkino (SZAO);
• grupp 3 - alla andra distrikt i Moskva.

För 2015 är följande priser fastställda (tab.).

Tabell. Handelsskattesatser i Moskva 2015

Typ av handelsaktivitet	Handelsskattesats (rubel per kvartal)			Fysisk indikator
Handla genom föremålen för ett stationärt handelsnät som inte har handelsgolv (förutom bensinstationer) och ett icke-stationärt handelsnät (förutom distribution och rättvis handel)				Handelsobjekt
Leverans och leverans detaljhandel				Handelsobjekt
Handla genom föremålen för ett stationärt handelsnätverk med handelsgolv: a) upp till 50 kvm m (inklusive)				Handelsobjekt
b) över 50 kvm meter (varje kvm av handelsgolvytan, högst 50 kvm, och 50 rubel för varje komplett (ofullständig) kvm av handelsgolvytan över 50 kvm)				1 kvm m av handelsgolvytan
Organisation av detaljhandelsmarknader (för 1 kvm detaljhandelsmarknad)				1 kvm m av detaljhandelsmarknadsområdet

Lagen i Moskva stad ger också fördelar för vissa typer av aktiviteter. Följande objekt för lös och fast egendom är alltså inte skattepliktiga, som används:

• detaljhandel med automater;
• på specialiserade, regionala eller helgmässor;
• genom objekt i ett stationärt och icke-stationärt handelsnätverk som ligger på detaljhandelsmarknadernas territorium;
• inom detaljhandel som utförs i byggnader (strukturer, lokaler) som förvaltas av autonoma, budget- och statliga institutioner ().

Således kommer ingen varuautomat för drycker och snacks, en paviljong på en honungsmässa eller en kiosk eller disk på den officiella detaljhandelsmarknaden att beskattas.

Dessutom kommer avgiften inte att betalas av organisationen för den federala posttjänsten, såväl som autonoma, budget- och statliga institutioner (), oavsett handelsobjekt och kommersiell verksamhet.

Låt oss överväga proceduren för att beräkna handelsavgiften för det tredje kvartalet 2015 med hjälp av ett exempel.

EXEMPEL

Storstadsföretagaren äger tre bås (objekt för ett icke-stationärt handelsnätverk), där han säljer trycksaker... Tält nr 1 och nr 3 ligger i Maryino -området, tält nr 2 ligger på detaljhandelsmarknaden. Samtidigt användes inte tält nr 3 i juli, augusti och september. Eftersom tält nr 2 ligger på detaljhandelsmarknadens territorium (vilket innebär att det är föremål för rabatt), och tält nr 3 inte användes i affärer under hela kvartalet, kommer endast tält nr 1 att omfattas av skatten för tredje kvartalet 2015. den ligger i Maryino-regionen (avgifter för grupp 3 tillämpas (se tabell) och är föremål för ett icke-stationärt handelsnät, för tredje kvartalet kommer entreprenören att behöva betala 40 500 rubel för dess användning.

Handelsavgift och andra skattebetalningar

Den federala lagstiftaren har föreskrivit möjligheten att sänka andra skatter med den betalda handelsskatten. Så till exempel kan en enskild entreprenör som bedrev handelsverksamhet på platsen för sin registrering, på bekostnad av den betalda handelsskatten, minska mängden personlig inkomstskatt i slutet av skatteperioden (). Det finns dock en liten men mycket betydande varning här. Detta privilegium kan inte användas om entreprenören inte har lämnat ett meddelande om registrering som handelsskattbetalare.

Samma regel gäller för organisationer - beloppet för den betalade avgiften får minska inkomstskatten eller den enda skatten för dem som tillämpar det förenklade skattesystemet (,). Samtidigt reduceras mängden skatt som betalas till budgeten för en stad av federal betydelse eller till den konsoliderade budgeten för regionen på vars territorium kommunen som har beslutat att införa handelsskatt ligger.

Under beredningen av materialet fick redaktionen många frågor från läsarna av vår portal om förfarandet för beräkning och betalning av handelsskatten, som skickades till biträdande chef för avdelningen för ekonomisk politik och utveckling i Moskva stad. Maria Bagreeva. Läs svaren på dem i vår nästa artikel.

Om du fortfarande har frågor om reglerna för beräkning och betalning av handelsavgiften kan du fråga våra experter på .

Handelsavgift - en ny skattebetalning som dök upp 2015. Dess regler bestäms inte bara Skattelagstiftningen, men också enligt lagarna i de ryska federationens konstituerande enheter. Låt oss överväga vad som är funktionerna i att betala denna avgift.

Betalare av handelsavgiften enligt Ryska federationens skattekod: vilka är de?

TILL betalare av handelsskatt kap. 33 i Ryska federationens skattekodex, avsedd för denna betalning, inkluderar juridiska personer och enskilda entreprenörer som bedriver handel på detaljhandelsanläggningar, exklusive enskilda företagare som arbetar med patent, och personer som tillämpar enhetlig jordbruksbeskattning (punkt 2, artikel 411 i Ryska federationens skattekod). Om en handelsskatt har införts i regionen, då tillämpning av UTII det är inte möjligt att handla verksamhet som omfattas av handelsskatten.

Kommersiell verksamhet anses bedrivas på anläggningarna (artikel 413 i Ryska federationens skattekodex):

• ett stationärt nätverk, oavsett om det har handelsgolv;
• icke-stationärt nätverk;
• lagertyp;
• detaljhandelsmarknader i förhållande till deras etablering och förvaltning.

Grunden för att beräkna skatten är handelsobjektets typ eller område. Beroende på objektets beskaffenhet och storlek definierar Ryska federationens skattekod egenskaperna för avgiften (artikel 415 i Ryska federationens skattekodex).

Reglerna i Ryska federationens skattekodex bestämmer dock bara gemensamma drag av denna betalning och det särskilda förfarandet för ansökan (inklusive skattesatserna och skatteförmånernas intervall) fastställs av ryska federationens beståndsdelar, i vilken denna avgift införs genom den relevanta lagstiftningsakten (artikel 410 i Ryska federationens skattekod). Så ta reda på det som betalar handelsavgiften i en specifik region måste du ta reda på:

• Har detta ämne i Ryska federationen antagit en lag om handelsavgift.
• Till vilken krets av personer föreskriver regionens lag betalning av avgiften.

Vad är budgeten för att betala handelsavgiften?

Handelsavgift- lokal skatt (artikel 3 i artikel 15 i Ryska federationens skattekodex), för att fastställa egenskaperna vid beräkningen av vilken den viktigaste rollen spelas lokala myndigheter myndigheterna. De har rätt att bestämma:

• Uppdelning av skattebetalare och handelsartiklar i kategorier.
• Beskattningsegenskaper, beroende på typ av handelsaktivitet och platsen för dess genomförande.
• Ditt betting system utan att gå utanför övre gränser som fastställts av Ryska federationens skattekod, samtidigt som de har möjlighet att inte fastställa räntan alls (i själva verket för att undanta föremålet från beskattning).

De är också ansvariga för att utse ett organ som ska samla in information om beskattningsobjekt och lämna denna information till Federal Tax Service Inspectorate (artikel 418 i Ryska federationens skattekodex).

Det vill säga att alla befogenheter att kontrollera att beräkningen och betalningen av denna skatt är korrekta faller på de lokala myndigheterna. Och svaret på frågan om var man ska betala handelsavgiften, är uppenbart: till den lokala budgeten.

Den enskilda företagaren har rätt att sänka den upplupna personliga inkomstskatten med handelsavgiften. Men vad händer om insamlingsbeloppet visade sig vara mer än mängden personlig inkomstskatt? Om detta - i artikeln.

Var ska handelsavgiften tas ut från och med den 1 juli 2015?

Introduktion handelsskatt blev möjlig från och med 01.07.2015 (klausul 4 i artikel 4 i lagen "Om ändringar av Ryska federationens skattekodex" daterad 29.11.2014 nr 382-FZ). En förutsättning utseendet på denna skatt i regionen är antagandet av motsvarande lag.

Vid det angivna datumet antogs ett sådant dokument av den enda konstituerande enheten i Ryska federationen - Moskva (lagen i Moskva "On Trade Fees" daterad 17.12.2014 nr 62). Resten av ämnena i Ryska federationen planerade att komma in handelsskatt tidigast 2016. Men 2016 gick ingen av landets regioner med i Moskva.

Lagen i Moskva stad bestämde kretsen av skattebetalare och listan över beskattningsobjekt i detaljerna i Ryska federationens skattekod, utan att fastställa takten för handel som utförs direkt från lager (artikel 2 i lagen om staden Moskva), som undantog denna verksamhet från beskattning.

Lagen i Moskva stad ger ett antal förmåner i form av skattebefrielser:

• Juridiska personer och enskilda företagare anställda detaljhandeln med användning av varuautomater, försäljning på mässor och på detaljhandelsmarknadernas territorier, transportera handel i lokaler som drivs av autonoma, budget- eller statliga institutioner.
• Juridiska enheter relaterade till autonoma, budget- eller statliga institutioner samt federala postorganisationer.

Moskvas stadslag "Om ändringar i Moskvas lagar" av den 24 juni 2015 nr 29, originaltexten i lag nr 62 av den 17 december 2014, kompletterades med förmåner som infördes för tiden fram till 2021 :

• Till de typer av skattebefriade verksamheter läggs handel på jordbruksklyngans territorium, försäljning i biografer, teatrar, museer, planetarier, cirkus (förutsatt att intäkterna från huvudverksamheten i dessa anläggningar överstiger hälften av all inkomst) , icke-stationär handel med tryckta produkter.
• Religiösa organisationer som bedriver handel på respektive religiösa institutioners territorium har lagts till i listan över juridiska personer som är befriade från skatt.

Dessutom, genom lagen av den 24 juni 2015 nr 29, utan att begränsa giltighetstiden för förmånerna, juridiska personer och enskilda företagare som tillhandahåller hushållstjänster (inklusive frisörsalonger, skönhetssalonger, tvättstugor, kemtvätt, klädreparation butiker, metalltillbehör) är undantagna från avgiftsbetalning, förutsatt att handelsobjektet upptar en yta på högst 100 kvm. m. och inte mer än 10% av detta område avsätts för visning av varor.

Skattebetalarna registreras när de självständigt ansöker till Federal Tax Service Inspectorate eller på grundval av information från Department of Economic Policy and Development of Moscow, som fungerar som ett auktoriserat organ för detta ändamål (brev från RF -finansdepartementet daterat 08.04 .2015 nr 03-11-06 / 19790 och daterad 27.03 .2015 nr 03-11-06 / 16906).

NOTERA! Om den skattskyldige inte är registrerad förväntas böter uppgå till 10% av inkomstbeloppet från shoppinganläggningen, men inte mindre än 40 000 rubel. (Klausul 2, artikel 116 i Ryska federationens skattekodex). På tjänstemän organisationer kan ålägga administrativa böter på 2 000 till 3 000 rubel. (Artikel 15.3 i Ryska federationens administrativa kod).

Läs om ytterligare fördelar som introducerats i Moskva sedan 2017 i materialet .

Hur betalar jag min handelsavgift 2016-2017?

Handelsavgift - kvartalsskatt som betalas av den skattskyldige senast den 25: e dagen i månaden som följer efter rapporteringsperioden (klausul 2 i artikel 417 i Ryska federationens skattekodex). Om den skattskyldige inte har registrerat sig, och föremålet för beskattning enligt den information som har mottagits av Federal Tax Service Inspectorate från auktoriserat organ, har han, sedan skattemyndigheten, senast 30 dagar från dagen för mottagandet av information om objektets tillgänglighet, skickar den skattskyldige ett krav på betalning, i vilket skattebeloppet beräknas enligt uppgifterna innehas av Federal Tax Service Inspectorate. Ett liknande förfarande kommer att följas om informationen om beskattningsobjektet som den skattskyldige tillhandahåller IFTS vid registrering som betalare av denna avgift avslöjas (artikel 317 i artikel 417 i Ryska federationens skattekodex).

Vad ska du göra om du inte behövde registrera dig och skickade ett meddelande till Federal Tax Service Inspectorate, läs artikeln .

Valet av plats där avgiften betalas beror på platsen för registrering (skrivelse från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 26 juni 2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad]):

• Fastighetsobjektet som handeln bedrivs på. För denna situation anges OKTMO -koden som motsvarar registreringsplatsen som betalare av avgiften i betalningsdokumentet.
• Juridisk person eller enskild entreprenör som betalar avgiften. OKTMO -koden för ett sådant fall måste motsvara handelsplatsen.

Betalningsorder av handelsavgift upprättad i vanlig ordning för skattebetalningar med standardsats detaljer. Ange som KBK:

• för skatt - 182 1 05 05 010 02 1000 110;
• om straff - 182 1 05 05 010 02 2100 110;
• för böter - 182 1 05 05 010 02 3000 110.

Ett exempel på att fylla i ett betalningsdokument för denna skatt kan ses i materialet .

Resultat

Registrering av betalningshandlingar för betalning handelsskattär inte svårt. Betalningsvillkoren bör respekteras och avgiften beräknas utifrån tillförlitliga uppgifter.

Även om denna avgift dök upp i Rysk lagstiftning för nästan två år sedan avtar tvister och många frågor om förfarandet för periodisering och betalning fortfarande inte. Och varje år fortsätter många organisationer och entreprenörer, vars aktiviteter åtminstone på något sätt är relaterade till handel, att ställa många frågor när det gäller en ny branschinsamling.

När det gäller debitering och proceduren för att meddela Federal Tax Service finns det många olika aspekter och nyanser som du behöver veta om din kommersiella verksamhet åtminstone på något sätt stör handeln.

Förfarandet för att ta ut avgifter stavas av många normativa dokument, olika bestämmelser, som innehåller ett stort antal olika reservationer och nyanser, till och med att samla alla dokument tillsammans, för att förstå dem utan Special träning det kommer att bli ganska svårt. Låt oss försöka idag i detalj analysera denna svåra fråga om att ta ut en handelsavgift från kommersiella branschorganisationer och SP.

Allmän information om insamling

Förra året införde ryska lagstiftare ett nytt koncept i RF Tax Code - en handelsskatt, som i huvudsak är en kvartalsavgift som tas ut av ekonomiska enheter (organisationer, enskilda företagare) som bedriver handel. Denna nya avgift regleras av lokala kommunala lagar och betalas till den lokala (stads) budgeten.

Uppbörden av avgiften sker fortfarande endast av myndigheterna i staden Moskva. Därför betalas det endast av de ekonomiska enheter som handlar på Moskvas territorium. Dessutom bör det noteras att avgiften betalas oavsett var den ekonomiska enheten är registrerad, i staden eller inte.

Handelsskattens takt bestäms av företagare på egen hand genom beräkning, det beror på beskattningssystemet, t.ex. kommersiell verksamhet(det finns en förmånskategori), typ av handelsobjekt och dess område.

Eftersom avgiften är en kvartalsavgift måste den betalas efter kvartalets slut senast den 25: e dagen i den följande månaden.

Avgiften betalas kvartalsvis, oavsett säsong eller antalet faktiska arbetsdagar och i sin helhet, av den person som direkt använder köpcentret.

Vem ska betala avgiften

Skatten betalas först och främst efter den typ av kommersiell verksamhet, men det är också nödvändigt att ta hänsyn till särdragen i det skattesystem som används av ämnet.

Avgifter måste endast betalas av enskilda företagare och kommersiella organisationer de som rapporterar om OSNO och STS, och de som tillämpar andra skattesystem betalar inte avgiften. En organisation eller enskild företagare har möjlighet att sänka sin inkomstskatt med det belopp som betalas.

Men om föremålet för kommersiell verksamhet finns på UTII -systemet och, enligt hans typ av verksamhet, han ska betala en avgift, måste han byta till OSNO eller USN för att kunna betala avgifterna från sin kommersiella aktivitet.

Om ämnet är på det förenklade skattesystemet från "inkomst", kan skatten som betalas på inkomst av handel reduceras med beloppet för den noterade handelsavgiften. Således, om ett ämne utför flera typer av aktiviteter, är det nödvändigt att föra register separat för varje aktivitet.

Om ämnet är på det förenklade skattesystemet och "inkomst - kostnader", kan han tillskriva denna avgift till kostnader och separat bokföring kommer inte att krävas.

Skattepliktig verksamhet: detaljhandel och grossist- genom stationära handelsanläggningar med eller utan ett handelsrum (förutom bensinstationer), mobila föremål (inklusive släpvagnar, tonarer, fartyg), lager.

Observera dock att den det här ögonblicket, är försäljning från ett lager inte föremål för förhandlingsavgifter, eftersom denna typ av verksamhet inte nämns i huvudstadens rättsakt. Separat är det nödvändigt att klargöra situationen med marknaderna - förhandlingsavgiften tas inte ut av handlare, utan på hela marknadsområdet.

Verksamhet som inte är föremål för förhandlingsavgifter (förmånstagare):

• handel genom maskiner;
• mässor - på helgerna, olika specialiserade eller regionala (notera att All -Russian Exhibition Center inte gäller här);
• handel med kulturinstitutioner (om kvartalsinkomsten från biljetter är mer än 50%);
• handel med grönsakslager;
• shoppingmöjligheter på marknaderna;
• budget- eller statliga institutioner;
• posttjänst;
• rörliga föremål med tryckt material;
• religiösa organisationer;
• organisation av konsumenttjänster och reparationsverkstäder (upp till 100 kvm och med en detaljhandel upp till 10%);
• E-handel.

Men även om de listade aktiviteterna är undantagna från att betala förhandlingsavgiften måste du fortfarande skicka ett meddelande om registrering av anläggningen till Federal Tax Service med angivande av kategorin förmåner. Det är viktigt att notera att det viktigaste faktumet för att beräkna handelsavgiften är själva faktumet att använda handelsfaciliteten, och beräkningen av avgiften baseras på handelsfacilitetens område och dess placering.

2017 innovationer

Sedan början av 2017 har följande innovationer varit i kraft:

1. Listan över fördelar för insamling har utökats; organisationer och enskilda entreprenörer vars huvudsakliga verksamhet är detaljhandeln produkter för boktryck.
2. Deflatorkoefficienten för 2017 infördes för beräkning av avgiften - 1,237. Denna koefficient ökar den beräknade avgiftsnivån, som är fastställd till 550 rubel / kvm för handelsmarknader. Den högsta budgivningsgraden är 680,35 rubel. (550 rubel × 1,237) enligt Ryska federationens skattekod.
3. För Moskva har de kommunala myndigheterna fastställt en reducerad skattesats för i år - 50 rubel / kvm. marknadsområde multiplicerat med deflatorn. Priserna för den handelssamling som fastställts av staden beror på det område där handelsanläggningen ligger och dess område. Observera också att förhandlingsavgifterna för stationära och icke-stationära butiksyta skilja sig.

Denna avgift har en särart att ändra årligen, vilket gör att företagare noga övervakar alla nya förändringar och lägger till, jag måste säga, onödiga problem. Håll koll på nya regler och avgifter - de uppdateras årligen.

Handelsavgiftssatser

Handelsskattesatser per distrikt i Moskva för i år:

Konventionellt delades föremålen in i tre grupper beroende på deras territoriella läge i staden:

1. grupp: CAD;
2. grupp: CAO, SVAO, VAO, YuVAO, YuZAO, ZAO, SZAO (förutom de områden som anges i punkt 3); Södra administrativa distriktet;
3. grupp: CAO Molzhaninovskiy-distriktet, nordöstra administrativa distriktet Norra distriktet, VAO-distrikten Vostochny, Novokosino, Kosino-Ukhtomsky, YuVAO Nekrasovka, YuZAO Severnoe och Yuzhnoe Butovo, ZAO Solntsevo, Novo-Peredelkino, Vnukovo, SZAO-distrikten Mitino och Kurkino; Zelenogradskiy, Troitskiy och Novomoskovskiy AO.

• Handla genom stationära anläggningar utan handelsgolv (förutom bensinstationer):

1. grupp - 81 000 rubel / objekt;
2. grupp - 40 500 rubel / objekt;
3. grupp - 28350 rubel / objekt.

• Handla genom stationära föremål med handelsgolv upp till 50 kvm. m inkl.:

1. grupp - 60 000 rubel / objekt;
2. grupp - 30 000 rubel / objekt;
3. grupp - 21 000 rubel / objekt.

• Handla genom stationära föremål med handelsgolv över 50 kvm. m:

1. grupp - 1 200 rubel / kvm x 50 kvm + 50 rubel / kvm. över 50 kvm;
2. grupp - 600 rubel / kvm x 50 kvm + 50 rubel / kvm över 50 kvm;
3. grupp - 420 rubel / kvm x 50 kvm + 50 rubel / kvm. över 50 kvm

• Leveransförhandlingar. - 40 500 rubel per objekt.
• Detaljhandel- 61,85 rubel / kvm. marknadsplats, d.v.s. 50 RUB x 1,237 deflatorkoefficient.

Observera att insamlingspriser endast är satta för ett år, då kommer nya priser och odds att införas.

Inlämning av anmälan och viktiga nyanser

Som nämnts tidigare måste alla handelsenheter lämna information - ett meddelande till Federal Tax Service. För att registrera dig måste du skicka ett meddelande i TS-1-formuläret till FTS, detta görs: personligen eller via post med en registrerad vara med en inventering, online (på FTS-webbplatsen eller efter överenskommelse via en operatör).

Tidsfristen för anmälan är 5 (arbets) dagar från början av användningen av handelsfaciliteten. Även om handelsfaciliteten inte används behöver du inte registrera den.

Observera att för stationära platser måste information lämnas till Federal Tax Service på platsen för objektet och för mobila objekt - på platsen för registrering av organisationens kontor eller platsen för bostad / plats för skattebetalaren med hjälp av objekt.

För flera objekt skickas en avisering (med en lista över alla objekt) till Federal Tax Service på platsen för objektet som anges först i aviseringslistan.

Observera att när området ändras eller ett nytt objekt visas måste du också skicka ett meddelande. När platsen för en kommersiell anläggning ändras måste den avregistreras i en FTS och därefter måste informationen lämnas till en annan filial av FTS på den nya platsen.

Efter att ha meddelat Federal Tax Service, efter fem dagar, utfärdar skattemyndigheterna ett intyg från betalaren av handelsinsamlingen (för hand eller via post).

Ingen annan särskild rapportering om handelsavgifter förutom anmälan tillhandahålls.

Straff för sen anmälan

Som vi redan har sagt måste alla butiker skicka ett meddelande till Federal Tax Service. Om organisationen inte behöver betala avgiften, anger den kategorin av dess förmån.

Federal Tax Service och Moscow Department of Economic Policy har all nödvändig information om alla butiker och deras verksamhet. Därför kan skattebetalaren bli böter - 10% av inkomsten för perioden med "olagligt arbete", men inte mindre än 40 tusen rubel, om underlåtenhet att lämna in det nödvändiga meddelandet. och 200 rubel för själva underlåtenheten att lämna meddelande. Böterna upprättas under kontrollen på plats med utförandet av motsvarande handling. Förutom böter är det möjligt att tillämpa administrativa åtgärder - annullering av förmåner för att minska skatten på inkomst eller vinst med beloppet för den betalade handelsavgiften.

Hur kan du avregistrera dig hos Federal Tax Service

Av olika skäl kan ämnet behöva avregistrera handelsobjektet. För att avregistrera dig måste du skicka ett meddelande till Federal Tax Service i TS-2-formuläret, inom fem dagar efter det faktiska handelsavbrottet.

Om en organisation av misstag finns med på listan över avgiftsbetalare (du kan kontrollera den på depr.mos.ru), kan du göra ett klagomål till avdelningen för att utesluta den från listan.

Institutionen uppfyller snabbt kraven från företagare i följande fall:

• ämnet lämnade den nödvändiga informationen till Federal Tax Service, men de registrerades inte eller mottogs i tid;
• den ekonomiska enheten handlar inte på anläggningen.

Därför kan du i överklagandet säkert ange en av dessa skäl för att öka sannolikheten och hastigheten för ett beslut till din fördel.

För att överklaga införandet av en organisation i registret över betalare för insamling har den 20 dagar, varefter avdelningen överlämnar en handling till det federala skatteverket till Federal Tax Service - Federal Tax Service tar ut en handelsavgift.

Betalaren har möjlighet att avbryta dådet och ta ut avgiften. För att göra detta, skicka ett överklagande eller klagomål till avdelningen inom 180 dagar efter att du mottagit lagen med den upplupna avgiften. I klagomålet anger du anledningen till att din organisation inte ska finnas på listan över avgiftsbetalare och be att bli borttagen från listan över betalare. Ett överklagande eller klagomål måste åtföljas av handlingar som bekräftar den angivna orsaken (matrikelpass för försäljningsstället, hyresavtal, etc.). Du kan skicka ett överklagande eller klagomål till avdelningen online, via dess "elektroniska mottagning" eller via post.

Ett prov överklagande kan laddas ner https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/torgovyy-sbor-v-2017-godu.docx

KBK för betalning av avgiften kan laddas ner https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/kbk-2017-torgovyy-sbor.docx

Institutionen behandlar sådana överklaganden inom en månad, i svåra situationer kan termen fördubblas.

Om överklagandet är legitimt kommer dådet att annulleras, avgifter och böter tas bort, de överbetalda beloppen kan beaktas i framtiden.

Slutsats

I vår artikel idag beskriver vi med olika sidorövervägde alla huvudaspekter och de mest typiska och frågor som rör betalning och beräkning av handelsskatten. Vi övervägde direkt processen att skicka meddelanden till Federal Tax Service, frågor om att inkludera en enskild företagare eller organisation i registret över skattebetalare och uteslutning från det. Vi granskade förfarandet för överklagande och korrigering av fel relaterade till olaglig periodisering av handelsavgifter.

Vi har försökt presentera komplexa och ganska blommiga formuleringar på ett språk som är lätt att förstå. Reglerna för beräkning och förfarandet för att ta ut avgifter är ganska komplicerade och regleras av många rättsakter, även om de bara är etablerade på lokal kommunal nivå, men i själva verket komplicerar detta uppgiften och det är mycket svårt för en nybörjare som inte är juridiskt kunnig att förstå och ta hänsyn till alla funktioner i att ta ut en avgift. Det finns många reservationer och nyanser i dokumenten, så studera frågan noggrant och noggrant så att du inte oväntat faller under påföljderna från skattemyndigheterna. Som praxis visar kan det vara ganska besvärligt och inte alls lätt att utmana statliga organ och fatta beslut.

Sammanfattningsvis det övergripande resultatet kan vi säga att även om du inte betalar avgiften och tillhör den privilegierade kategorin företagare, måste du fortfarande registrera handelsobjektet hos Federal Tax Service. Men när du skickar in ett meddelande, var noga med att ange din fördel. Meddelandet måste lämnas in till FTS inom fem dagar efter den faktiska handelsstarten, på platsen för ditt objekt och för mobila objekt - organisationens kontor eller företagarens plats eller bostad.

Om du av misstag debiterades för betalning av förhandlingsavgiften måste denna avgift överklagas inom tjugo dagar eller högst 180 dagar. Om du kan bevisa ditt fall kommer avgifterna att annulleras, och om du redan har betalat avgiften räknas det som en överbetalning. Det viktigaste är att tydligt argumentera dina argument och bifoga kopior av alla nödvändiga dokument, så det kommer att finnas fler chanser för en snabb lösning av problemet till din fördel.

Om handeln på anläggningen avbryts måste du också meddela Federal Tax Service inom fem dagar. När du flyttar ett stillastående föremål eller ändrar dess område måste du återigen skicka ett meddelande. Detta kan göras online, via post eller personligen.

Vi hoppas att vår artikel hjälper dig att förstå frågan som diskuteras idag, glöm inte att följa de årliga förändringarna i denna samling, den har den obehagliga egenskapen att ständigt förändras. Lycka till!

E.A. Sharonova, ekonom

Handelsavgift och skattereduktion: två saker kompatibla?

Hur faktoriseras handelsskatt under olika skatteregler

UPPMÄRKSAMHET

I år fastställs handelsavgiften endast för dem som handlar i Moskva.

Som vi minns lovades det att samvetsgranna skattebetalare verkligen inte kommer att känna ökningen av skattetrycket från införandet av en handelsavgift. Eftersom beloppet för den betalade avgiften kommer att kompenseras av andra skatter - inkomstskatt, skatt enligt förenklat skattesystem, personlig inkomstskatt webbplatsen för avdelningen för arbete och socialt skydd för befolkningen i Moskva stad; RIA Novostis webbplats.

För information om vem som förbereder sig för att betala avgiften och vem som inte gör det, vad är det beskattningsbara föremålet, hur och när man ska betala avgiften, vilka handlingar och till vilken inspektion man ska överlämna handelsskattebetalarna, läs :; ;

Vid första anblicken visar det sig att så är fallet. Förbudet mot att minska skatterna på uppbörd gäller trots allt bara för de organisationer och enskilda företagare som själva inte registrerade sig som betalare av handelsskatten. nn. 1, 2 msk. 416, punkt 10 i art. 286, punkt 8 i art. 346.21, punkt 5 i art. 225 skattekod... Det vill säga, de agerade i ond tro genom att inte lämna en anmälan till skatteverket och därigenom försöka undvika betalning av avgiften. Dessutom kommer detta förbud att fortsätta efter den obligatoriska registreringen och insamlingen av skattemyndigheterna av skatten på grundval av information som mottagits från Department of Economic Policy and Development of Moscow. klausul 1 i art. 416, punkt 3 i art. 417, punkt 2 i art. 418 i Ryska federationens skattekodex; Konst. 4 i lagen om Moskvas stad av den 17 december 2014 nr 62; Skrivelse från Federal Tax Service daterad 26.06.2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad](klausul 6.2) (nedan-bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad]) .

Och de som registrerade sig, även med en fördröjning (lämnade en anmälan till Federal Tax Service Inspectorate i tid), verkar kunna sänka skatterna på den betalda handelsavgiften utan problem. Bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad](s 6.2).

Om du av misstag registrerade dig som betalare av handelsavgiften måste du lämna in en ansökan om avregistrering till Federal Tax Service Inspectorate. Det blir inga sanktioner från skattemyndigheterna. Du kan skicka in en ansökan i vilken form som helst som anger organisationens namn (entreprenörens fullständiga namn), TIN och skälen för att den lämnas in. Denna ansökan måste åtföljas av en kopia av det felaktigt inlämnade registreringsmeddelandet. Därefter avregistrerar IFTS dig samma dag som det registrerade dig som betalare för handelsskatt. I detta fall kommer skattebeloppen som tas ut av skattemyndigheterna att återföras informationssystem skattekontor och Skrivelse från Federal Tax Service daterad 20.08.2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad] .

Låt oss se vad som faktiskt hände. Men låt oss först komma ihåg förfarandet för att betala avgiften, eftersom dess redovisning i beskattning beror på detta.

När och var ska man betala handelsavgiften

Handelsavgiften måste betalas senast den 25: e dagen i månaden efter det rapporterande kvartalet m klausul 2 i art. 417, art. 414 i Ryska federationens skattekodex... Det vill säga att avgiften för III -kvartalet 2015 måste överföras senast 26.10.2015 (25 oktober är en ledig dag - söndag e) klausul 6 i art. 6.1 i Ryska federationens skattekod.

Som förklaras av Federal Tax Service kommer proceduren för att fylla i en betalningsorder för betalning av avgiften att vara annorlunda beroende på var organisationen / enskilda företagaren är registrerad som betalare av handelsavgiften. Federal Tax Service Letters No. GD-4-3 / [e -postskyddad](klausuler 1.1, 3.1), daterad 16 juni 2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad] :

• <если>organisationen / enskilda företagaren registrerad som betalare av handelsskatten i Moskva på platsen för det fasta handelsobjektet, då måste du i betalningsorder ange detaljer om betalningsmottagaren och OKTMO -koden på registreringsplatsen som en betalare av handelsskatten. Det vill säga detaljerna i Moskva Federal Tax Service Inspectorate där anmälan lämnades;
• <если>en organisation / enskild entreprenör bedriver handel genom objekt i ett icke-stationärt handelsnät (till exempel genom handelsstånd, paviljonger, kiosker, bilaffärer (bilstånd, husvagnar), bilkaféer, vagnar, brickor etc. s. 1.7.1 i proceduren, godkänd. Dekret från Moskvas regering av den 30 juni 2015 nr 401-PP; s. 4 i ordern, godkänd. Dekret från Moskvas regering daterat 03.02.2011 nr 26-PP) och är registrerade som betalare av handelsavgiften på sin plats / bostad, då måste du i betalningsorder ange detaljer om betalningsmottagaren på registreringsplatsen och OKTMO -koden - på handelsplatsen .

UPPMÄRKSAMHET

Handelsavgift betalas enligt KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110 till Moskvas budget Bilaga nr 3 till Federal Tax Service order den 27 december 2012 nr ММВ-7-1 / [e -postskyddad] .

Vad händer med dem som är registrerade i en annan region, till exempel i Moskva -regionen, och handlar i Moskva? Som betalare av handelsskatten kommer de att registreras med sina IFTS i en annan region, till exempel Moskva -regionen och Skrivelse från Federal Tax Service daterad den 16 juni 2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad] ... I detta avseende, i räkningar för betalning av handelsavgiften, måste de ange detaljerna i deras IFTS (till exempel i Moskva -regionen) och OKTMO -koden - i det område i Moskva där det icke -stationära handelsobjektet är installerad (en monter, en butik, etc.).

Hur OSNO -organisationer sänker inkassoskatten

Ordningen ska vara så här klausul 10 i art. 286 i Ryska federationens skattekodex.

Det är möjligt att sänka handelsavgiften inte för hela förskottsbeloppet / inkomstskatten som beräknas baserat på resultaten från rapporterings- / skatteperioden, utan endast för den del som går med 18% till regionalbudgeten, det vill säga till Moskvas budget. Så 2% av den federala budgeten måste betalas i sin helhet klausul 1 i art. 284 i Ryska federationens skattekodex.

Det är möjligt att sänka förskotts- / inkassoskatten endast om både insamlingen och de "lönsamma" betalningarna betalas till Moskvas budget.

Om organisationen är registrerad hos Federal Tax Service Inspectorate i en annan region och bedriver handel i Moskva genom föremålen för ett icke-stationärt handelsnätverk, där inte skapat separata underavdelningar, då betalar den inkomstskatt till budgeten för en annan region, inte Moskva. Följaktligen kan den inte på något sätt sänka skatten från en annan region på handelsskatten. Och om du har en sådan situation kan det här avsnittet hoppas över.

Om när en organisation måste registrera en OP, läs:

Om en organisation handlar genom ett fastighetsobjekt, kommer den på sin plats att ha ett OP och den betalar förskott / skatt till Moskvas budget, baserat på den vinstandel som kan hänföras till detta OP klausul 2 i art. 11, sub. 3 s. 2 art. 23, punkt 1 i art. 83, punkt 2 i art. 288 i Ryska federationens skattekodex... I det här fallet kan det minska Moskva -skatten på handelsskatten.

Förskottsbetalningen / skatten kan endast reduceras med beloppet för den avgift som listad före betalningsdagen för förskottsbetalningen / inkomstskatten. Detta innebär att klausul 1 i art. 287, sid. 3, 4 Art. 289, punkt 2 i art. 417 i Ryska federationens skattekodex; Skrivelse från Federal Tax Service daterad 12.08.2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad](s. 1) (nedan-bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad]) :

• förskottsbetalningen av inkomstskatt för 9 månader 2015 kan minskas med momsen för moms för III -kvartalet, om den betalas senast 28.10.2015;
• inkomstskatt för 2015 kan sänkas med den handelsavgift som betalats för både III och IV kvartalen, förutsatt att avgifterna betalas senast 28.03.2016;
• om handelsavgiften för IV -kvartalet 2015 betalas efter förfallodagen för skattens betalning för året (efter 28.03.2016), kommer det att vara möjligt att minska den beräknade förskottsbetalningen för I -kvartalet 2016 med den . Bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad](s. 1)... Så att en del av handelsskatten från föregående år inte går förlorad, den kan beaktas nästa år.

Skillnaden mellan beloppet för den ”lönsamma” förskottsbetalningen / skatten och avgiftsbeloppet måste betalas till Moskvas budget. Om det visar sig att förskottsbeloppet för 9 månader 2015 kommer att vara lika med beloppet för den betalade avgiften för III -kvartalet 2015, då behöver ingenting betalas till budgeten.

Som förklarat skattekontor, vid beräkning av inkomstskatt, beaktas handelsskatten inom den beräknade förskottsbetalningen / skatten a Bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad](s. 1)... Om till exempel avgiften för III -kvartalet betalades till ett belopp av 40 500 rubel och den beräknade förskottsbetalningen för 9 månader 2015 uppgick till 35 000 rubel, då återstod avgiftsbeloppet för kvartalet III (5500 rubel) plus en annan avgift för IV -kvartalet (40 500 rubel), kommer det att vara möjligt att sänka skatten för 2015 (men igen inom skattebeloppet).

Om en förlust tas emot under ett år är det klart att du inte har något att minska. Men du kommer att betala handelsavgiften till budgeten.

Eftersom det nuvarande inkomstdeklarationsformuläret inte innehåller särskilda rader för redovisning av handelsskatten, föreslår FTS att återspegla skattebeloppet i raderna avsedda att ange mängden skatt som betalats utanför Ryska federationen och ingår i betalningen av regionskatten. Bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad](s. 2):

• <если>organisationen har inga separata underavdelningar - i raderna 240 och 260 i blad 02;
• <если>organisationen har en EP, för vilken en separat ansökan lämnas in - i rad 090 i bilaga nr 5 till blad 02;
• <если>organisationen ingår i den konsoliderade gruppen skattebetalare (CTG) - i rad 090 i bilaga nr 6 till blad 02.

Som du förstår, om en organisation har betalat en skatt utanför Ryssland, som den har rätt att kvitta, kommer ett totalt belopp att anges i en rad i deklarationen, som inkluderar både denna skatt och handelsskatten. Och om det här beloppet är större än förskottsbetalningen / skatten som ska betalas till Moskvas budget, så måste, som Federal Tax Service förklarar, i detta fall själva organisationen välja vad den ska minska betalningen / skatten med: med ett belopp eller två på en gång - då i vilken andel och Bilagor 1, 2 till bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad] ... Samtidigt visade FTS med hjälp av digitala exempel hur det i en "lönsam" deklaration är nödvändigt att minska förskottsbetalningen / skatten på den betalda handelsavgiften till organisationer i Moskva och som har / inte har ett OP, liksom organisationer som är en del av CTG Bilagor 1, 2 till bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad] .

Hur förenklare sänker avgiftsskatten

Redovisningsförfarandet för handelsskatten för förenklade skattebetalare kommer att vara olika beroende på det valda beskattningsobjektet.

Avgift som redovisar objektet "inkomst"

Förenklare med objektet "inkomst" för handelsavgiften minskar förskottsbetalningen / skatten enligt förenklat skattesystem i denna ordning. klausul 8 i art. 346.21 i Ryska federationens skattekodex.

Det är möjligt att sänka förskottsbetalningen / skatten enligt det förenklade skattesystemet för en handelsavgift endast om både avgiften och den "förenklade" skatten betalas till Moskvas budget. Och detta är endast möjligt när organisationen / den enskilde entreprenören, både som skattebetalare och som betalare av handelsskatten, är registrerad hos inspektionen i Moskva, även om de är olika. Om organisationen / den enskilda entreprenören är registrerad i en annan region, till exempel i Moskva -regionen, och handelsaktiviteter bedrivs i Moskva, berövas de möjligheten att sänka den ”förenklade” handelsskatten. Faktum är att i detta fall betalas avgiften till Moskva och förskottsbetalningen / skatten enligt det förenklade beskattningssystemet - på platsen för den enskilda företagarens organisation / bostadsort - till budgeten för en annan region, till exempel, Moskva -regionen och klausul 6 i art. 346.21 i Ryska federationens skattekodex... Vad som redan har bekräftats av finansministeriet och Federal Tax Service Finansministeriets skrivelser av 15.07.2015 nr 03-11-09 / 40621; FTS daterad 12.08.2015 nr GD-4-3 / 14230.

Det kommer inte heller att kunna minska den "förenklade" skatten på insamling och organisation, om dess separat underavdelningär registrerad i Moskva, och huvudenheten är i IFTS i en annan region, till exempel Moskva -regionen. I detta fall kommer uppbörden och skatten att överföras till olika budgetar.

Förskottsbetalningen / skatten enligt det förenklade beskattningssystemet beräknat för rapporterings- / skatteperioden kan minskas med beloppet för den handelsavgift som betalats under denna rapporterings- / skatteperiod. Det innebär att den skatt som betalas för tredje kvartalet, till exempel 2010-10-23, kan sänkas med det förenklade skattesystemet för 2015. Och för IV -kvartalsskatten som betalas, till exempel 22/01/2016, är förskottet betalning för I -kvartalet reduceras 2016 g.

I kap. 26 Tax Code säger att förenklat "Utöver de minskningsbelopp som anges i punkt 3.1" Konst. 346.21 Skattekod, kan minska förskottsbetalningen / handelsskatten klausul 8 i art. 346.21 i Ryska federationens skattekodex... Och som ni vet, "lönsamma" förenklade skattebetalare minskar dessa betalningar med försäkringspremie i pensionsfonden, MHIF, FSS, om sjukpenning som betalas till anställda etc. Dessutom finns det en begränsning för förenklade arbetsgivare: de kan inte sänka mer än 50% av den ”förenklade” skatten på avgifter och förmåner. Detta väcker frågan: ingår handelsavgiften i denna begränsning eller inte?

Till skattebetalarnas glädje har finansdepartementet och Federal Tax Service förklarat att om den ”förenklade” skatten på handelsavgiften sänks, gäller inte 50% -gränsen. Den är endast giltig för de belopp som anges i artikel 3.1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattekodex, det vill säga för avgifter till pensionsfonden, MHIF, FSS, sjukskrivning etc. Finansministeriets skrivelser av 15.07.2015 nr 03-11-10 / 40730 (fråga 9);

Således minskar förenklade skattebetalare med föremålet "inkomst" förskottsbetalningen / skatten enligt följande.

Organisationer / enskilda företagare-arbetsgivare drar först från den beräknade förskottsbetalningen / beskattningen av försäkringspremierna till Rysslands pensionsfond, MHIF, socialförsäkringsfonden, som betalas till sjukhusarbetare och andra, men högst 50% av skattebeloppet. Och sedan dras beloppet för den betalda handelsskatten från det återstående beloppet på förskottsbetalningen / skatten (upp till noll).

Men företagare som arbetar utan anställda minskar förskottsbetalningen / skatten enligt det förenklade beskattningssystemet för de försäkringspremier som betalas för sig själva utan några begränsningar Klausul 3.1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattekodex... Så de drar av hela avgiftsbeloppet och hela handelsavgiftsbeloppet från den beräknade förskottsbetalningen / skatten.

Men om beloppet för den skatt som betalats under året visar sig vara mer än det skattebelopp som beräknats för i år, kommer den återstående delen av skatten under ett annat år inte att beaktas. klausul 8 i art. 346.21 i Ryska federationens skattekodex.

Inte utan en fluga i salvan. Om en förenklad person, utöver handel, bedriver andra typer av aktiviteter, måste han, enligt tillsynsmyndigheternas uppfattning, hålla separata register och beräkna förskottsbetalning / skatt enligt det förenklade skattesystemet från handelsverksamhet. Faktum är att mängden skatt som beräknas enligt det förenklade skattesystemet kan minskas med handelsskattens storlek, endast för den typ av entreprenörsaktivitet som handelsskatten upprättas för. Och om tidigare anställda vid Finansdepartementet oofficiellt uttryckt att det är möjligt att sänka skatten på handelsskatten enligt det förenklade skattesystemet, beräknat för alla typer av aktiviteter hos den förenklade personen (se,), utfärdade därefter finansavdelningen förtydliganden att separat redovisning är nödvändig och skatten beräknad specifikt för handelsverksamhet och , ... Och FTS tog med dessa förtydliganden till inspektionerna på plats för användning i arbetet. Brev från Federal Tax Service daterat 12.08.2015 nr GD-4-3 / 14233.

Men efter att ha sagt "a" sa tillsynsmyndigheterna inte "b". När allt kommer omkring, sedan mellan handelsverksamhet och dess andra typer, är det nödvändigt att dela både försäkringspremier och utbetalda förmåner för arbetstagare anställda i olika typer aktiviteter. Annars sänks skatten felaktigt. Dessutom var finansdepartementet och Federal Tax Service tysta om hur man skulle hålla denna separata redovisning. Om arbetstagare inte kan hänföras till en viss typ av verksamhet, är det troligt att mängden avgifter som betalas och förmåner som är hänförliga till handelsverksamhet ska delas i proportion till intäkter från handelsverksamhet med det totala beloppet av förenklad inkomst. Vi har redan frågat en specialist på finansministeriet om detta, och så snart de svarar oss kommer vi att informera dig.

Avgift för objektet "inkomst minus kostnader"

Finansdepartementet och Federal Tax Service anser att förenklade skattebetalare med föremålet "inkomst minus utgifter" bör ta hänsyn till beloppet för den betalda handelsskatten i kostnader på grundval av sub. 22 s. 1 i art. 346,16 i Ryska federationens skattekodex (som beloppet för avgifter som betalas i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter x) Finansministeriets brev av den 23 juli 2015 nr 03-11-09 / 42494, daterad 27 mars 2015 nr 03-11-11 / 16902; FTS daterad 14 augusti 2015 nr GD-4-3 / [e -postskyddad] ... Det vill säga att själva skatten / förskottsbetalningen inte kan reduceras med handelsavgiften.

Och även om det vid första anblicken verkar orättvist, har tillsynsmyndigheternas ställning fördelar för förenklade personer med objektet "inkomst minus kostnader":

;

det finns ingen anledning att föra separata register och bestämma vinsten från handelsaktiviteter;

om en förlust uppstår kommer avgiften fortfarande att ingå i kostnaden och därigenom öka den förlust som kan överföras.

Hur företagare på OSNO sänker personlig inkomstskatt för inkasso

Företagare som ansöker allmän regim beskattning, ta hänsyn till handelsskatten så Klausul 5 i art. 225 skattekod:

• personlig inkomstskatt beräknad i slutet av året med en hastighet av 13% kan sänkas med det handelsbelopp som betalas i år;
• det är möjligt att sänka den personliga inkomstskatten på handelsskatten endast om den enskilde företagaren är registrerad hos IFTS i Moskva (på sin bostad) och bedriver handelsaktiviteter i Moskva. Om den enskilde företagaren är registrerad hos Federal Tax Service Inspectorate i en annan region, till exempel i Moskva -regionen (på sin bostad), och han bedriver handelsaktiviteter i Moskva (det spelar ingen roll, genom ett fastighetsobjekt eller genom föremål för ett icke-stationärt handelsnätverk), då kan han inte sänka personlig inkomstskatt med betalad avgift;
• det finns inget krav på att sänka personlig inkomstskatt på handelsskatten, beräknat specifikt från handelsverksamhet. Så om en enskild entreprenör är engagerad i flera typer av aktiviteter, kommer han inte att behöva hålla separata register;
• mängden handelsskatt som dras från personlig inkomstskatt kan inte vara mer än själva skattens storlek. Om avgiftsbeloppet vid årets slut är mer än den personliga inkomstskatten som beräknats för i år, överförs inte avgiftsbeloppet till nästa år. Och om den enskilda entreprenören i slutet av året får en förlust, så har han inget att dra av avgiften från.

Till skillnad från andra betalare av handelsskatten, när det gäller att avleda pengar för att betala avgiften, är den enskilda företagaren i en ofördelaktig position. När allt kommer omkring måste han betala en avgift kvartalsvis under året, och han kommer att kunna sänka den personliga inkomstskatten först nästa år, när han lämnar in en 3-NDFL-deklaration för det senaste året.

Även om förenklade skattebetalare och organisationer på OSNO kan ta hänsyn till handelsskatten kvartalsvis, kan de minska de förskottsbetalningar som beräknas baserat på resultaten av rapporteringsperioderna med den betalda handelsskatten.

Som du kan se kommer skattetrycket för någon att öka på grund av införandet av en handelsskatt.

När det gäller de skrupelfria betalarna av avgiften som ännu inte har registrerats kommer de att identifieras, som chefen för Moskvas avdelning för ekonomisk politik och utveckling försäkrar, och de kommer inte att kunna gömma sig.

Förresten, häromdagen berättade skatteverket hur inspektörerna kommer att straffa dem som bedriver handelsaktiviteter på Moskvas territorium, men inte registrerade sig hos Federal Tax Service som betalare av handelsskatten (lämnade inte in ett meddelande) eller gjorde det i förtid Skrivelse från Federal Tax Service daterad 18.08.2015 nr SA-4-7 / [e -postskyddad] :

• <если>organisationen eller den enskilde entreprenören kommer att skicka ett meddelande om registrering med fördröjning, då kommer de att bli böter för tidig inlämning av information som är nödvändig för skattekontroll. Och det finns ett sådant ansvar i skattelagen (skatt) och i den administrativa koden (administrativ). I detta avseende kan organisationen själv bli böter med 200 rubel. klausul 1 i art. 126 i Ryska federationens skattekodex, och dess chef och revisor för 300-500 rubel. h. 1 msk. 15.6 Ryska federationens administrativa kod Men inspektionen kan bara böta en företagare enligt skattelagen. En enskild entreprenör kan trots allt inte hållas administrativt ansvarig för vissa skatteöverträdelser. anmärkning till art. 15.3 Ryska federationens administrativa kod... Så entreprenören kommer att gå av med bara 200 rubel;
• <если>organisationen eller den enskilda entreprenören kommer inte att lämna in en anmälan, utan kommer att bedriva handelsaktiviteter utan registrering, då straffet är hårdare - böter på 10% av den inkomst som erhållits under handelsperioden utan anmälan, men inte mindre än 40 000 rubel . klausul 2 i art. 416, punkt 2 i art. 116 TC RF Men en sådan böter är möjlig endast om skattemyndigheterna har bevis på affärer. Och som tidigare förklarats av Federal Tax Service, kan sådana bevis vara en handling för identifiering av ett nytt beskattningsobjekt med en handelsskatt, som de kommer att få från Department of Economic Policy and Development of Moscow. Bokstav nr GD-4-3 / [e -postskyddad](s 7.1).