Vad är retro i handeln. Vad är en retro bonus. Ett exempel på att beräkna ytterligare retrobonusar

”Presidenten, vid ett möte med affärsmän och investerare, säger:
- Det kommer inte att ske någon återgång till det förflutna!
I hallen viskar någon:
"Det antyder att vi måste ge tillbaka till framtiden."

Idag - om "det förflutna tillbaka", det vill säga om retro bonus e.

Denna term används endast i Ryssland och är en förkortning för "retrospektiv bonus".

En retrospektiv är ett överklagande till det förflutna. När det gäller handel - redan sålda eller köpta varor.

Och bonusen är från Latin fördel, nytta, godhet.

Således är retrohandelsbonusar en rabatt eller ett incitament som en tillverkare betalar till en säljare för ett specifikt försök att sälja en produkt efter en viss period.

Läs mer om formuläret och för vad retrobonusen tillhandahålls, om det komplicerade i det bokföring- i artikeln.

Retrobonusar i handeln är en rabatt från varupriset

En Retro Bonus är en rabatt på priset på en produkt som betalas till en grossist, återförsäljare eller slutkonsument i slutet av en viss period om de uppfyller de överenskomna villkoren.

Grossist

Wholesale Channel Retro Bonus som ges till en distributör, grossist, återförsäljare eller kedja kan användas för att belöna:

uppfyllande av försäljningsplanen;
uppfyllande av planen för detaljhandeln (procent av butikens täckning);
utföra uppgifter för att visa upp varor (hylllängd och antal ansikten);
genomföra kampanjer som kompensation för redan genomförda kampanjer;
efterlevnad av hela utbudet av villkor för att erhålla och / eller upprätthålla status som en officiell varumärkesdistributör.

En Retro Bulk-köpbonus kan betalas kontant, vara en rabatt på nästa inköpspris eller levereras gratis. Dessa erbjudanden är attraktiva för varumärkesägare och tillverkare eftersom:

grossisterna är inte säkra på om de kommer att få en sådan bonus i slutet av perioden och översätter därför inte den till sitt pris, vilket gör det möjligt för dem att upprätthålla en god marginal på produkten;
detta öppnar dörren för några redovisningstricks, till exempel kan du artificiellt blåsa upp årets försäljning genom att betala retrobonusar i januari nästa år.

Slutanvändare

I Ryssland är kampanjer med retrobonusar lite kända, men i USA är de ganska vanliga. De kallas rabatter. Genom att köpa denna eller den här produkten får köparen möjlighet att returnera en del av sitt värde antingen direkt i butiken eller senare via post eller via Internet.

Sådana kampanjer är attraktiva för ägare av detaljhandelskedjor eftersom:

för att få rabatt krävs att du fyller i ett specifikt frågeformulär, vilket gör att du kan samla in en databas för utskick, samt studera egenskaperna hos konsumenterna av denna produkt;
det är möjligt att få ränta på de pengar som är avsedda för rabatten med hänsyn tagen till förseningen i betalningen;
du kan flexibelt svara på säsongsmässiga faktorer eller andra marknadsfaktorer, öka eller minska försäljningsvolymen för olika produkter utan att ändra deras nominella pris;
Som med grossist kan du försköna året genom att betala uppskjutna bonusar för julkampanjer i januari.

På grund av komplex logistik orsakar emellertid sådana kampanjer ibland kritik från köpare på grund av fel i dokumenten för rabatt, underlåtenhet att följa betalningsfrister etc. I allmänhet visar forskning att retrobonusar upplevs av mottagare (grossist och detaljhandel) som en rabatt på priset, men för dem som ger dem är de mycket mer lönsamma än en direkt rabatt på priset.

Källa: "trademarketing.ru"

Motiverande present

Vad är en Retro-bonus

I utvecklingen av alla företag spelar en motiverande faktor en stor roll. Således har produkttillverkare möjlighet att stimulera intensiteten i försäljningen av sina varor i detaljhandelskedjor genom någon form av ersättning till distributörer och återförsäljare.

I internationell praxis kallas denna gest "rabatt", i Ryssland är det en retrobonus (förkortning för "retrospektiv bonus"). Vad det är för, vad det händer och vad som krävs för beräkningen kommer du att lära dig av vår artikel.

Dechiffrera konceptet

Begreppet "retrospektiv" betyder "att vända sig till det förflutna." I handeln är dessa redan sålda eller köpta varor.

För ett visst belopp, enligt det upprättade avtalet, betalar leverantören återförsäljaren en retrobonus. Eller betalar återförsäljaren återförsäljare för snabb försäljning eller bra resultat. En sådan bonus håller hela kedjan i motivation från tillverkaren till slutkonsumenten.

Villkoren för dess tillhandahållande kan vara följande:

Slutförd försäljningsplan. Detta kan vara en såld produkt för ett angivet belopp eller till ett överenskommet belopp. Tack vare en sådan bonus kan leverantören höja försäljningsnivån för inte de mest populära positionerna i sortimentet eller strama åt indikatorerna i ett visst marknadssegment.
Uppfyllande av villkoren i kontraktet av hög kvalitet. Med andra ord, med förbehåll för disciplinen av betalningar, distributören eller återförsäljare kan få en belöning.
Bra fruktbart arbete. När varor skickas snabbt, återförsäljare får sina produkter i tid, kan distributören få en belöning från leverantören.

Retrospektiva bonusar bestäms av motparten, som ger sitt erbjudande till återförsäljaren. Villkoret är fastställt i kontraktet.

Som regel använder distributören den mottagna utmärkelsen bland annat för att stimulera följande ”distributörer” längs kedjan. I sin tur är bonusar av tre typer:

Mängden pengar. Detta är som regel en viss procentsats av värdet på köp- och försäljningstransaktionen. Ett sändningsavtal upprättas, där absolut allt är ordinerat, inklusive tidpunkten då bonusen dras av och betalningsformen.
Alternativ eller möjlighet i viss period göra ett köp av varor till ett reducerat rabatterat pris.
Bonusfri produkt. Detta är en av de vanligaste leverantörsbonusarna, men det har ett antal nackdelar relaterade till redovisning och dokumenthantering.
Tillförsel gratis artiklar som bonus kräver det noggrann uppmärksamhet åt designen. Dokumenten måste upprättas lagligt och kompetent. Det är särskilt värt att närma sig upprättandet av kontraktet mycket noggrant - det är bättre om det upprättas separat från huvudleveransavtalet /

Alla operationer måste bekräftas: både betalning av retro-bonus och fullgörandet av den volym som anges av villkoret (i rubel eller naturliga enheter).

Retro bonusberäkning

Redan före början av 2017 var den maximala ersättningen i form av en retrobonus 10%. I samband med införandet av ändringar av art. 9 ФЗ № 381-ФЗ reducerades denna indikator till 5%. Alla kontrakt som inte uppfyllde de nya kraven blev ogiltiga från och med den 1 januari 2017. Du kan beräkna retrobonusen med formeln:

Retro Bonus = Köpbelöning ett visst belopp livsmedel + kompensation för vissa tjänster.

Följande tjänster ingår i bonusbeloppet: marknadsföring, logistik, förberedelse, bearbetning och förpackning av varor. Vid beräkning av bonusen ingår inte moms som tas ut av återförsäljaren och punktskatter, om varorna är punktskatter.

Ett exempel på att beräkna en retrobonus

Enligt avtalet köper distributören varor från leverantören för 3 miljoner rubel. Totalt spenderades 100 tusen rubel på logistik, marknadsföring och arbete med produkter. Bonusen kan i det här fallet vara högst 150 tusen rubel (5% av 3 miljoner rubel). Till exempel kompenseras 100 tusen rubel för tjänster och 50 tusen rubel för de levererade varorna (eller 1,7%).

Redovisning av ersättning i dokument

Det viktigaste för att tillämpa retrobonusar är deras design. Det finns två metoder för att återspegla dem i redovisningen: tillskrivning av produktionskostnaden och resultatet:

I det första fallet bildas ett öppet system för varurörelser och själva marknadsföringen blir en prissättningsregulator.
I det andra fallet systematiseras och elimineras ett stort flöde av finansiella transaktioner, varupriset justeras utan att inkomst påverkas och periodiseringssystemet för hela produktsortimentet ordnas.

Avtalet om betalning av retrobonusar måste uppfylla ett antal regler:

Huvudåtgärden (leverans) föreskrivs i namnet och efterskriften "med villkoret för betalning av retrobonusar" görs inom parentes.
Båda parter har namnet på säljaren och köparen.
Alla villkor under vilka retrobonusen ackumuleras föreskrivs i avtalets kapitel “ Ekonomiska villkor och avvecklingsförfarande ”. Där anges varans kostnad, rätten att få en bonus med procentsatser och villkor och betalningsvillkor utan att misslyckas.

Dessutom kan retrobonusen identifieras som ett tilläggsavtal till kontraktet, där leverantören avser att belöna köparen på engångsbasis. Eller så kan avtalet vara muntligt. Samtidigt är det viktigt att dokumentera alla utförda operationer och formulera själva bonusen som ”för utförda tjänster”.

Möjligheten att använda retrobonusar som spakar för sin egen utveckling öppnar stora möjligheter för leverantörer och tillverkare. Motivation är en allvarlig drivande faktor och att stimulera önskan att sälja så mycket som möjligt och snabbare gör underverk i detaljhandelskedjor.

Du bör dock vara så försiktig som möjligt med interna dokument och rapporter. Varje löjligt misstag, felaktig ledning eller outräknad rubel kan hota med allvarliga problem med lagen.

Källa: "zhazhda.biz"

Retrobonus (rabatt) i handelsmarknadsföring

Marknadsföringsbonus - ytterligare ersättning, uppmuntran, ersättning, bonus. Begreppet bonus kommer från det latinska ordet bonus - snäll, bra, att förtjäna. Bonusens huvuduppgift är att uppmuntra och motivera permanenta relationer: inköp, förfrågningar, användning av tjänsten.

Uttrycket "retro-bonus" används främst i Ryssland, medan i världspraxis används termen "rabatt" för sådana betalningar.

Det finns tre huvudalternativ för att betala ut retrobonusar:

kontant betalning- återbetalning av en del av inköpspriset,
leverans av varor gratis;
alternativ.

Det vanligaste och enklaste när det gäller handelsledning och bokföring är leveransen av bonusprodukten. Observera dock att leverans av varor utan kostnad skapar en mervärdesskatteplikt för tillverkaren och bruttoinkomsten för mottagaren.

Bonusar är lagligt formaliserade som ersättning baserat på resultatet av tillhandahållandet av tjänster.

Till exempel marknadsföringstjänster för insamling av information, tjänster för distribution av marknadsföringsinformation, tjänster för att bedriva marknadsföringsaktiviteter för handelsmarknadsföring, merchandising, dvs. efter inlämnande av rapporter om marknadsföring och visning av varor.

Jag föreslår med tanke på behovet av förenkling skatteredovisning att inte koppla tillhandahållandet av retrobonusar med kontrakt för försäljning av produkter. Detta gäller också retrobonusen till en detaljhandelsoperatör, med vilken tillverkaren inte direkt har ett avtal för leverans av produkter (leverans sker via en mellanhand - en distributör).

Att undvika skatterevisioner, svårigheter i relationer, är det nödvändigt:

kompetent utarbeta ett kontrakt för att ta emot merchandising-tjänster;
utveckla och godkänna en plan för en marknadsföringskampanj, inom vilken ram retrobonus kommer att betalas ut;
tillhandahålla tillgänglighet marknadsföringsrapporter artist, bakom vilken volymen av utfört arbete är tydligt och inte bara "proforma";
i formuleringen av skyldigheten att betala en bonus är det bättre att använda begreppet "betalning för tillhandahållna tjänster" snarare än "betalning av bonusar".

Bonus - i procent av försäljningen

Om retrobonusen betalas i procent av volymen av sålda varor måste sådana villkor för dess upplupning beaktas i det sändningsavtal som ingåtts mellan tillverkaren och distributören (sådana avtal tycker mycket om revisorn). Det bör nämnas i avtalet att priset på varorna till distributören inkluderar en retrobonus som betalas om de når en viss köpvolym.

Sådana retrobonuser ackumuleras i försäför varje distributör. Det är nödvändigt att i avtalet tillhandahålla formatet för anmälningsavtalet mellan parterna när bonusen börjar tillfalla. En sådan anmälan undertecknas av båda parter som en överenskommelse om bonusbeloppet och betalningsvillkoren.

Alternativ som bonus

Som en retrobonus kan leverantören ge köparen en option - en bonusrätt, men inte en skyldighet för kunden, att göra ett köp av varorna inom en viss tidsperiod till ett speciellt bonuspris.

Retrobonus genom prisnedgång

Och om du fortfarande behöver justera priset på tidigare skickade varor nedåt med storleken på retro-bonusen? En bonus ser ut som en rabatt på priset på en produkt, som tillhandahålls efter skatteperioden, för en vald volym av varor eller sortiment. Vad är rätt sätt att ge rabatten?

En negativ faktura används för retrorabatter. Nu har det blivit ännu enklare med detta, den negativa fakturan har legaliserats sedan den 1 oktober 2011.

När värdet på tidigare mottagna varor ändras nu måste säljaren utfärda en justeringsfaktura ( den federala lagen daterad 19.07.2011 nr 245-FZ kompletterad klausul 3 i art. 168 i Ryska federationens skattelag).

Jag noterar att för att kunna ändra priset på detta sätt krävs ett avtal, avtal, ett annat primärt dokument som bekräftar köparens samtycke (faktum om anmälan) att ändra värdet på de levererade varorna (utfört arbete, utförda tjänster ).

Något som ett slutresultat

Sammanfattningsvis kan vi säga att i allmänhet är en retro-bonus, eller det är bättre att använda rätt begrepp "rabatt", ett effektivt verktyg för att stärka marknadsnärvaron för alla marknadsaktörer, men samtidigt av en rabatt kan orsaka svårigheter och extra arbete från bokföringsavdelningen, vars redovisning kräver ökad uppmärksamhet och diskretion från revisorn.

Källa: "marketch.ru"

Hur man beräknar och redovisar retrobonusar för att driva försäljningen

Retro-bonus (i global praxis används termen "rabatt" - rabatt, koncession) - en belöning för försäljning av en viss produktvolym eller försäljning av varor för ett visst belopp. För att motivera återförsäljare för långvariga relationer använder distributörer ofta ett retrobonusprogram. Leverantör säljer mer produkt och återförsäljaren får en extra bonus.

En av de vanligaste och ofta använda typerna av retrobonusar är återbetalningen av en del av inköpspriset.

Det är viktigt att korrekt beräkna, visa och ordna retrobonusar med hänsyn till kraven i gällande lagstiftning. För att stimulera försäljningen av vissa typer av produkter vid försäljningsstället kan leverantörer erbjuda en retrobonus för att uppfylla försäljningsplanen.

Det är viktigt att hålla reda på leverantörernas marknadsföringsavtal, ställa in en bonusprocent, en beräkningsmetod för varje leveranskontrakt, att automatiskt beräkna retrobonusar och generera fakturor för marknadsföringstjänster.

Existera olika metoder för att beräkna retrobonusar:

från leverans - när bonusen beräknas från leveransbeloppet för vald period
från betalning - när endast betalda kvitton på varor beaktas vid beräkning av bonusar

Det viktigaste är att inte missbruka det och öka försäljningen av varor med hjälp av retrobonusar.

Källa: "retail.abmcloud.com"

Funktioner i skatteredovisning i handeln: rabatter, premier, bonusar

Huvuddokumentet som reglerar redovisningen i företaget är den federala lagen om bokföring. Redovisningsfunktioner regleras också av Accounting Regulations (PBU). Trots detta har varje verksamhetsområde också sina egna specifika redovisningsfunktioner. Ekonomiska mekanismer inom områden som tillverkning, konstruktion och handel skiljer sig mycket från varandra.

Vi kommer att prata om handel mer detaljerat i den här artikeln. Vad är handel? Det är den här typen entreprenörsaktivitet, som är förknippat med försäljning och köp av varor och tillhandahållande av olika tjänster till befolkningen.

Handel är en mycket vanlig typ av verksamhet, särskilt i små och medelstora företag. Anledningen till detta är mycket enkel: handel ger snabb omsättning. Pengar.

Incitamentsbetalningar för köpare är en vanlig praxis för att locka kunder till handelsaktiviteter... Det finns flera namn för sådana betalningar: rabatter, bonusar, bonusar, presenter.

De viktigaste punkterna som påverkar återspeglingen av dessa betalningar i redovisning och skatteredovisning är:

om det finns en sänkning av priset till följd av att denna rabatt tillhandahålls,
vid vilket ögonblick var prisnedgången.

Båda punkterna bör återspeglas direkt i avtal med köpare.

Rabatter

I lagstiftning av detta koncept nej, men i praktiken förstås en rabatt som en sänkning av priset på en produkt. Alla villkor för rabatter återspeglas i avtalet mellan säljaren och köparen.

Villkor för rabatt:

förfarandet för tillhandahållande;
belopp eller procent.

Rabatteredovisning

Om rabatten tillhandahölls vid tidpunkten för leveransen av varorna, är redovisningen av denna operation en implementering för den vanliga typen av aktivitet, rabatten tas inte med i beräkningen, beloppet för operationen minskas med rabattbeloppet . Inlägg:

Debet 62 (50) Kredit 90-1 - återspeglar försäljningsintäkterna (med hänsyn till rabatten);

Om en rabatt ges för en produkt som redan sålts är det viktigt att förstå: före årets slut eller efter det att den tillhandahölls. Om en rabatt beviljas under den aktuella perioden måste du justera försäljningsintäkterna vid den tid då rabatten beviljas. Således reflektion i redovisning vid tidpunkten för genomförandet:

Debet 62 (50) Kredit 90-1 - intäkter från försäljning återspeglas;
Debitering 90-3 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för moms" - Moms debiteras på försäljningsbeloppet.

Reflektion i redovisningen vid tidpunkten för beviljande av rabatt på grundval av en justeringsfaktura:

Debit 62 Kredit 90-1 - intäkterna från tidigare levererade varor återfördes (för den rabatt som erhölls);
Debitering 90-3 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för moms" - Moms återfört från det angivna beloppet.

Om en rabatt gavs för tidigare perioder måste beloppet för en sådan rabatt återspeglas som en del av övriga kostnader under den aktuella perioden vid rabatteringsdagen (PBU 10/99). Kabeldragning:

Debitering 91-2 Kredit 62– återspeglar tidigare års förluster förknippade med en rabatt till köparen;
Debit 68-underkonto "Beräkningar för moms" Kredit 62 - accepteras för avdrag för mervärdesskatt från rabatten.

Moms redovisning för rabatter

Att redovisa moms på rabatter beror på när rabatten beviljades:

vid tidpunkten för transport av varorna.
I det här fallet återspeglar säljaren priset på varorna i fraktdokumenten (faktura, TORG-12, UPD och andra) som redan tar hänsyn till rabatten.

Följaktligen debiterar säljaren också köparen moms, som beräknas på varornas reducerade värde. Köparen accepterar detta belopp för avdrag.

Säljaren kommer att definiera sin momsskattebas som kostnaden för de sålda varorna med hänsyn till det reducerade priset.

Den här vyn rabatter skapar vanligtvis inte svårigheter för revisorer i bildandet av redovisning och skatterapportering.
efter godstransport (retrorabatt)
Eftersom priset på varorna förändras måste säljaren utfärda en justerad faktura.

Denna faktura måste registreras i inköpsboken. Baserat på korrigeringsfakturan kommer säljaren att kunna dra av det mervärdesskatt som värdet på de transporterade varorna minskat med.

Det finns inget behov av att justera den period transporten ägde rum och en uppdaterad deklaration tillhandahålls inte.

VIKTIG! Om köparen redan har betalat för varan och säljaren inte kommer att återbetala skillnaden till honom, kommer detta belopp att kvalificeras som ett förskott. Och från förskottet måste säljaren beräkna och betala moms.

Köparen är skyldig att efter att ha fått en korrigeringsfaktura återkräva det momsbelopp som accepterades för avdrag till sin ursprungliga kostnad som ska betalas till budgeten. Mängden skatt måste återställas i den del med vilken mängden transporterade varor minskades. Köparen måste registrera en sådan faktura i försäljningsboken.

Inkomstskatt vid rabatt

När varans pris bildas efter leveransen av produkterna minskas de tidigare redovisade kostnaderna från försäljningen av varorna från säljaren. Följaktligen kan han justera inkomstskattbeloppen. Säljaren av varorna har rätt att lämna in en uppdaterad deklaration med intäkterna från försäljningen, som minskades under den specifika rapporteringsperiod då transporten genomfördes.

Bonusar

Bonusar är mottagandet av ytterligare ett parti varor eller gåvor, om köparen uppfyller vissa villkor. Vid registrering av bonusar förblir varans pris detsamma, inga korrigeringar görs i de dokument som utfärdats till köparen.

Skattemyndigheter ser tillhandahållandet av bonusar som en fri överföring av varor, vilket naturligtvis har vissa skattekonsekvenser.

Redovisning av bonusar

Rabattförsändelsen återspeglas av följande transaktioner:

Debit 62 underkonto "Avräkning för levererade varor" Kredit 90-1 - återspeglar intäkterna från försäljningen av bonusen;
Debitering 90-3 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för moms" - Moms debiteras på intäkterna från försäljningen av bonusen;
Debitering 90-2 Kredit 41– kostnaden för den sålda bonusen har skrivits av.

Moms redovisning av bonusar

Eftersom bonusar är en kostnadsfri överföring av varor eller tjänster, i enlighet med klausul 1 i klausul 1 i artikel 146 i Ryska federationens skattekod, är säljaren av varorna skyldig att ta ut moms på bonusvaror. Grunden för upplupningen är varornas marknadsvärde.

VIKTIG! Vid registrering av bonusar måste säljaren utfärda en faktura och registrera den i försäljningsboken.

Samtidigt betalar inte köparen som mottagit varorna gratis moms. Således kan man se att bokföring av bonusar i beskattning inte är särskilt bekväm.

Inkomstskatt beräkning för bonusar

Vid fastställandet av inkomstskatt återspeglar säljaren av varan detta belopp av bonuskostnaderna som icke-rörelsekostnader. I denna situation kommer utgiftsbeloppet att bestämmas som kostnaden för de köpta varorna. Följaktligen kommer köparen att återspegla inkomstbeloppet i icke-rörelseintäkter.

Priser

En premie är en belöning till en köpare för att uppfylla vissa villkor i avtalet. Detta koncept är praktiskt, det är inte lagligt godkänt. Redovisning av premier, beroende på enhet, registreras som antingen en rabatt eller en bonus.

Moms redovisning av premier

Denna incitamentutbetalning ändrar inte artikelns avtalspris på något sätt. Detta innebär att kostnaden för varorna är densamma. Följaktligen finns det ingen anledning att skapa en justeringsfaktura, ytterligare bedömning eller minskning av mervärdesskatt.

I enlighet med förklaringarna från Federal Tax Service utgör säljorganisationen skatteunderlaget för varor sålda exklusive premier (bonusar). De påverkar inte priset på sålda varor, därför är de angivna premieinkomsterna inte momspliktiga. Följaktligen finns det inga skattekonsekvenser vid redovisning av moms vid betalning av premien.

Beräkning av inkomstskatt på premier

Säljarens bonus för uppfyllandet av vissa volymer enligt avtalet måste återspeglas i icke-rörelsekostnader. Ett obligatoriskt bonusvillkor måste anges i avtalet som bekräftar dessa kostnader. Följaktligen kommer köparens premie att återspeglas i icke-rörelseintäkter.

Källa: "audit-it.ru"

Retrobonusar: Hur ryska kedjor kringgår obekväm handelslag

I flera år har leverantörer betalat kedjor för att komma i butikshyllor och få sina varor fördelaktiga. Staten beslutade att begränsa denna praxis genom lag, men återförsäljare hittade fortfarande en väg ut ur situationen.

Innan den slutgiltiga versionen av handelslagen antogs generaldirektör nätverk "Magnit" Sergei Galitsky sa att lagstiftare skickar nätverk "till en patolog." Att det inte blir några rabatter, och vinstmarginalen är minimal. Återförsäljare och deras motparter har dock anpassat sig till den nya miljön.

Butikslagen trädde i kraft den 1 februari 2010. En av dess viktigaste bestämmelser är att återförsäljare nu är förbjudna att samla in bonusar från leverantörer, förutom rabatt, som betalas för volymen sålda varor. Samtidigt begränsades dess storlek till 10%, medan före antagandet av lagen kunde denna siffra vara nästan vilken summa som helst.

Tidigare inkluderade leveransavtalet olika betalningar, såsom marknadsföringsavgifter och hyllleveransavgifter. Det var de olika bonusarna, för vilka tillverkaren kunde uppgå till flera miljoner dollar, som orsakade den hetaste kontroversen.

Som ett resultat har återförsäljare hittat sätt att kringgå de nya reglerna. Bland de mest populära innovationerna är undertecknande av marknadsföringsavtal med leverantörer för marknadsföring av varor, inkassering av moms på rabatten och ingående av leveransavtal genom dotterbolag som inte omfattas av handelslagstiftningen.

Ändring av villkor

Ett av de mest använda sätten att kringgå den nya lagen har blivit ingående av kontrakt för marknadsföring av varor i butiker. Enligt Dmitry Potapenko, chefspartner för Gastronomchik- och Prodeko-kedjorna, "har volymen av dokumentcirkulationen hos återförsäljaren ökat, om tidigare alla betalningar för kedjan stavats i leveransavtalet, nu sluter kedjan flera kontrakt med leverantören och följer därmed lagens bokstav.

Leverantörer började arbeta på ett nytt sätt. Det visade sig att betalningsbeloppet inte har förändrats. ”Nu är det uppdelat mellan rabatten och den rabatt som tillhandahålls nätverket från tidigare fastställt pris varor. Det vill säga villkorligt att varornas pris tidigare var 10 rubel, varav 2 rubel. stod för en rabatt, nu är leveranspriset 9 rubel. och 1 gnugga. - retrobonus, säger Sergey Lishchuk, marknads- och försäljningschef på Pomidorprom-anläggningen.

Enligt Svetlana Fedoseeva, ” övre gräns betalningar från vissa motparter utgör mer än 20% av leverantörens omsättning, och på grund av begränsningen i lagen på högst 10% är det få som vill halvera sina inkomster ”.

”De belöningar som nu etableras i relationer med detaljhandelskedjor kommer sannolikt att delas upp i flera komponenter och ha en annan form. I synnerhet menar vi ett marknadsföringsavtal som hjälper kedjor att få tillbaka den saknade andelen.

Vilket pris detta kontrakt kommer att ha, enligt vilka kriterier det kommer att fastställas, vet vi fortfarande inte. Det viktigaste är att priserna för de tjänster som kommer att anges i detta avtal står i proportion till omsättningen, förklarar experten.

Marknadsföringstjänstkontrakt är frivilliga avtal med leverantören. Teoretiskt är det möjligt att inte ingå ett avtal för marknadsföring av varor, men flera leverantörer ansöker om en plats i nätverket.

”Det finns inga oersättliga. Om du inte vill betala för kampanjen ska du inte betala. Ditt hyllutrymme kommer att finnas längst till vänster på den nedre hyllan. Som tidigare kommer inte alla tillverkare att passa in i flaskhalsarna i kedjorna, säger Dmitry Potapenko. Enligt honom är "underskottet på hyllutrymmet detsamma."

”Vi betalade för hyllan, vi betalar och vi kommer att betala. Vi förstår att produktplacering är en av huvudkomponenterna för försäljningsframgång. Det visar sig att antagandet av denna lag gjorde det svårare för både leverantörer och detaljhandelskedjor att arbeta. Själva lagen gav inga speciella fördelar, vi ser hur nätverken måste snurra och därför möter vi varandra halvvägs, säger Leonid Baryshev, generaldirektör och delägare i Essen Production.

Enligt Sergey Lishchuk, "konkurrensen om hyllan växer fortfarande, tjänsten av gynnsam placering och visning av varor på hyllan är definitivt efterfrågad". ”Sådana betalningar ökar tyvärr ofta storleken på den” pengarpåse ”som leverantören har tagit med i nätverket jämfört med sina utgifter före antagandet av handelslagstiftningen.

Men marknaden kommer gradvis att placera allt på sin plats: tillverkare som bär för tunga och ekonomiskt omotiverade "väskor" till återförsäljare lämnar verksamheten, tror experten.

Trohet till punkt och pricka

En annan praxis har förekommit i nätverken, och enligt leverantörernas uppfattning är det indirekt relaterat till antagandet av handeln. Det handlar om att ta ut moms på rabatten som leverantören betalar till nätverket. "Tidigare debiterades aldrig moms på en rabatt, problemet uppstod när Högsta skiljedomstolen fattade ett privat beslut i fallet Dirol Cadbury, han ansåg att rabatter borde vara föremål för moms", säger Ramaz Chanturia, generaldirektör för föreningen Rosteakofe. .

Enligt honom vädjade föreningen till FAS och jordbruksministeriet med en begäran om att undersöka situationen, eftersom momsen på rabatten debiteras i ömsesidiga bosättningar med vissa nätverk. Enligt experten förklarar företagen detta genom att det efter beslutet från Högsta skiljedomstolen finns en risk att nätverket kan tvingas betala skatt. Leverantörer hävdar dock att det nuvarande förfarandet för beräkning av moms inte tillåter dem att räkna med skatteåterbäring.

Det vill säga leverantörer måste betala 18% av sin vinst. Samtidigt behåller kedjorna möjligheten att få ytterligare ekonomiskt flöde, återförsäljaren tar faktiskt ett lån för en fjärdedel: dessa pengar kan användas för utveckling och nätverket kan lämna moms för återbetalning. Enligt Ramaz Chanturia är företagen på detta sätt försäkrade mot eventuella förluster i samband med antagandet av den nya lagen.

Det handlar om att begränsa betalningsperioden till leverantören för de levererade varorna. I enlighet med lagen måste alla varor delas i tre olika kategorier: 10 dagar, 20 dagar och 45 dagar.

Tidigare var betalningsvillkoren 60 eller 90 dagar, för att inte tala om det faktum att många nätverk började fördröja betalningarna helt under krisen. Faktum är att butikerna fick möjlighet att ta emot lån på leverantörernas bekostnad. "Nu kommer nätverken att behöva rörelsekapital", säger Tatiana Bobrovskaya, analytiker på BrokerCreditService.

I ett sådant fall är den moms som tas ut på leverantörerna ett av sätten att få tillbaka de cirkulerande förlusterna. Enligt Tatiana Bobrovskaya, "för vinst detaljhandelsföretag handelslagstiftningen kommer inte att påverka, och ingen förväntar sig att kedjornas ekonomiska resultat kommer att försämras inom en snar framtid. "

I sin tur måste nätverken också börja skriva om rapporteringen. Så i rapporteringen av "Magnit" för de första 6 månaderna 2009 visas bonusar från leverantörer, och enligt resultaten från hela 2009 - redan rabatter för varukostnaden.

I TD "Meridian" säger de att termen "ersättning" används istället för ordet "bonus" i kontrakt. Det finns också mer invecklade lösningar.

Enligt Dmitry Potapenko kan till exempel ett avtal om leverans av varor ingås inte mellan kedjan och leverantören utan mellan återförsäljarens lager och leverantören och lagret kan ingå avtal med sina motparter med eventuella rabatter och bonusar , det är inte föremål för lagen om handel. Ändå kommer de leverantörer för vilka det är viktigt att komma in i nätverket att underteckna sådana dokument.

Kontrollproblem

FAS lovar att undertrycka olika lösningar, som har startat kontroller sedan april 2010. "Federal antimonopoltjänsten har för avsikt att kontrollera de kontrakt som slutits av detaljhandelskedjor med leverantörer i februari-mars 2010 och från och med andra halvåret kommer att påbörja en total kontroll av kontrakt för att följa den nya lagen", säger FAS vice chef Andrei Kashevarov .

Anledningen var ett klagomål från tunnelbaneleverantörer, som sa att nätverket införde ogynnsamma kontraktvillkor 2008-2010. I synnerhet när Metro undertecknar ett leveransavtal inbjuder Metro Cash & Carry sina leverantörer att ingå avtal för tillhandahållande av marknadsföringstjänster. Hittills har inget beslut fattats, även om återförsäljare tror att kedjan kommer att kunna undvika risken genom att bara skriva om kontrakten något.

Dessutom är det inte klart hur man straffar det kränkande nätverket, eftersom påföljderna ännu inte har godkänts.

FAS insisterar på att sanktionerna för "bonus" -överträdelser bör vara upp till 1 miljon rubel, och statsdumaens suppleanter föreslår att man inför införingsböter. Det är också oklart hur antimonopolagenter kommer att kontrollera andelen nätverk i en viss region. Enligt lagen erkänns en återförsäljare med en marknadsandel på 25% som dominerande.

Enligt metoden som utarbetats av Federal Antimonopoly Service, för att beräkna andelen, kommer volymen av varor som sålts av företaget "inom lämpliga geografiska gränser för året före beräkningen" att divideras med den totala volymen. detaljhandeln i ämnet (i monetära termer).

Men beräkningen av detaljhandelns omsättning i en stad eller region är mycket villkorad, förutom kedjor och stora butiker det finns många små försäljningsställen vilket Rosstat bara kan kontrollera selektivt. Det finns också livsmedelsmarknader och deras omsättning är nästan omöjligt att avgöra.

Som ett resultat säger återförsäljare att handelslagstiftningen sannolikt kommer att fortsätta. "Snart kommer det att bli klart för alla att lagen inte har förändrat någonting på marknaden, alla problem kvarstår och arbetet med det kommer att fortsätta", tror Dmitry Potapenko. Särskilt, expertrådet under Federal Antimonopoly Service, som behandlar handelsregleringsfrågor, beslutade att kontrollera nätverken för deras fördelaktiga position på den privata märkhyllan.

Egen varumärke nätverket behöver inte sluta kontrakt med sitt nätverk, betala bonusar till det, men samtidigt hamnar dess produkter i de bästa hyllorna, vilket innebär att de är i en ojämlik position i förhållande till tillverkarnas märken.

Denna metod kan dock knappast kallas en marknadsmetod. Även om det under diskussionen om lagförslaget om handel med duman, frågan om att införa en fast handelsmarginal i nätverken.

Enligt lagen kan regeringen begränsa priserna för en viss lista över varor om priserna inom en månad ökar med mer än 30%. Dokumentet anger att det är möjligt att begränsa priserna på varor under högst 90 år kalenderdagar... Men även efter lagens antagande avtar inte prat om eventuell införande av en fast marginal.

De mest populära sätten att kringgå handelslagen:

slutande av marknadsföringsavtal med leverantörer;
byta namn på bonusar till belöningar;
ta ut moms från leverantörer;
slutande av kontrakt med leverantörer som kringgår (lagligt) själva nätverken.

Partiföretag erbjuder ofta rabatter till sina kunder. Samtidigt kan rabatter gälla för redan genomförda leveranser. Och här är det oerhört viktigt att ordna allt korrekt så att du under en skatterevision inte stöter på ytterligare avgifter och böter.

En av effektiva sätt locka kunder och öka försäljningen - ge dem rabatt. I praktiken ges den vanligaste rabatten för att uppnå en viss köpvolym. Rabatterna kan variera. I den här artikeln tittar vi på rabatter som påverkar priset på en artikel. Låt oss boka med en gång att sådana rabatter inte kan tillämpas på livsmedelsprodukter. Följaktligen kommer vi i artikeln att gå ut från det faktum att föremål för rabatter som sänker priset är icke-livsmedelsprodukter.

Så rabatter kan sänka priset på varor som redan har skickats eller priset på varor som kommer att säljas senare (till exempel när en viss köpvolym uppnås sänks priset för efterföljande leveranser med 3 procent). I det sistnämnda fallet är allt ganska enkelt: försändelsen utförs omedelbart till ett reducerat pris, det vill säga priset i fraktsedeln och fakturan kommer att anges med rabatten. Uppenbarligen kräver detta alternativ för att ge rabatter inga efterföljande justeringar av redovisning och dokument. Följaktligen finns det inga kostnader i form av rabatter från säljaren och intäkter från köparen.

Moms och fakturor

Men när det gäller rabatter på "slutförda" transporter (retrorabatter) är situationen mer komplicerad. Eftersom mervärdesskatten ursprungligen beräknades från priset "före rabatten" uppstår frågan: är det nödvändigt att sänka den tidigare beräknade mervärdesskatten och skicka in en reviderad momsdeklaration för den perioden?

Inget inget behov. Och justeringen av mervärdesskatteplikten uppnås genom att använda ett avdrag. Enligt klausul 13 i artikel 171 i Ryska federationens skattekod har säljaren rätt att dra av skillnaden mellan den skatt som beräknats före rabatten och den skatt som beräknas efter rabatten. I det här fallet måste säljaren, "kasta bort" priset på tidigare levererade varor, upprätta en justeringsfaktura (klausul 3 i artikel 168 i Ryska federationens skattelag). Detta dokument kommer att ligga till grund för avdraget från säljaren (klausul 10 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag). Följaktligen är korrigeringsfakturan föremål för registrering i inköpsboken.

Enad korrigerande

Det händer ofta att rabatten gäller flera leveranser som gjorts under tidigare perioder samtidigt. I detta fall är det inte nödvändigt att upprätta en korrigerande faktura separat för varje "slutförd" leverans. Skattelagstiftningen tillåter upprättande av en enda korrigeringsfaktura (klausul 5.2. Artikel 169 i Ryska federationens skattelag). I en sådan situation bör numren och datumen på alla fakturor, åtskilda med komma, anges på korrigeringsfakturan.

I en enda justeringsfaktura är det särskilt nödvändigt att ange:

serienummer och datum för sammanställning av alla fakturor för vilka en enda korrigeringsfaktura upprättas;
antalet varor (arbeten, tjänster) på alla fakturor före och efter specificering av kvantitet;
kostnaden för den totala mängden varor (byggentreprenader, tjänster) på alla fakturor utan moms och med moms före och efter de ändringar som gjorts;
skillnaden mellan indikatorerna för fakturor före och efter förändringen i värdet på de transporterade varorna (utfört arbete, utförda tjänster).

Är det möjligt att sammanfatta data i en enda korrigeringsfaktura om de varor som rabatten tillhandahålls har samma namn och pris? Svaret på denna fråga gavs av Ryska federationens finansministerium i ett brev daterat 09/08/2014 nr 03-07-15 / 44970. Tjänstemännen förklarade att i kolumn 3, i rad "A" i den enskilda justeringsfakturan, det totala antalet (volym) levererade (levererade) varor (utfört arbete, utförda tjänster), överförda äganderätt med samma namn (beskrivning) och priset kan anges. Således har tjänstemän inget emot att summera indikatorerna i en enda justeringsfaktura.

Jag måste säga att avdelningen tidigare uttryckte sig annorlunda. I brevet från Ryska federationens finansministerium av den 12 september 2013 nr 03-07-09 / 37680 angavs att återspeglingen av samlade indikatorer för flera leveranser i enstaka justeringsfakturor inte föreskrivs i skattelagstiftningen .

Momsåtervinning från köparen

Tänk på åtgärder från en köpare som fick retrorabatt. Innan han fick rabatten aktiverade köparen varorna och tog den "ingående" momsen som dras av. Efter ett tag fick de en rabatt som sänkte priset på den tidigare köpta produkten. Köparen måste återställa moms som motsvarar denna rabatt (artikel 170.3, punkt 3, 4 i Ryska federationens skattelag).

Momsåtervinning görs av köparen under den skatteperiod då det tidigaste av följande datum faller:

datum för mottagande av köpare primära dokument för en förändring i riktning mot att minska kostnaden för inköpta varor;
det datum då köparen tar emot korrigerande faktura.

Köparen måste registrera korrigeringsfakturan från leverantören i sin försäljningsbok. Således behöver köparen inte göra en reviderad momsdeklaration och korrigera det tidigare återspeglade (baserat på den "primära" fakturan) avdraget.

"Konvertera" en rabatt till ett förskott

Det är viktigt om köparen betalade för produkten vid den tidpunkt då rabatten beviljades. Om rabatt beviljas efter att köparen har betalat för hela varan, ska leverantören:

eller returnerar skillnaden mellan varans pris med beaktande av rabatten och det faktiska betalningsbeloppet till köparen;
eller håller den hemma för att skicka den senare för att betala för framtida leveranser till samma kund.

I det andra fallet leder rabatten till att säljaren har en överbetalning. Denna överbetalning, enligt Ryska federationens finansministerium i brevet daterad 27.10.2015 nr 03-07-11 / 61556, "förvandlas" till en förskottsbetalning, eftersom säljaren därefter skickar varorna (arbete, service ) på dess bekostnad. Så som avdelningen förklarar måste säljaren beräkna moms på denna överbetalning.

Tjänstemän anser att det är nödvändigt att inkludera "förskottsbeloppet" i skatteunderlaget för mervärdesskatt under den period då kostnaden för de levererade varorna (byggentreprenader, tjänster) minskade. När allt kommer omkring var det då överbetalningen bildades. Och genom att allmän regel momsbasen bestäms av det tidigaste datumet: leveransdagen eller betalningsdagen (delbetalning).

Skatteredovisning hos säljaren

Tillhandahållandet av rabatter leder till behovet av att ändra den del av inkomstskatten från säljarna. Hur kan de återspegla en återavräkning i skatteredovisningen?

Ryska federationens skattekod har en bestämmelse om att rabatter ska inkluderas i icke-rörelsekostnader (avsnitt 19.1, avsnitt 1 i artikel 265 i Ryska federationens skattekod). Denna bestämmelse gäller dock rabatter som inte påverkar priset på varorna (Brev från Federal Tax Service of Russia för Moskva daterad 25 maj 2012 nr 16-15 / [e-postskyddad], Upplösning Skiljedomstol Av det nordkaukasiska distriktet 08.05.2015 nr F08-2247 / 2015 i fall nr A53-27549 / 2013). Vi överväger rabatter som påverkar priset på tidigare reflekterade leveranser.

Betyder detta att säljaren måste justera de tidigare intäkterna och skicka en uppdaterad inkomstdeklaration? Nej, det gör det inte. Faktum är att bestämmelserna i artikel 54.1 i Ryska federationens skatteregler inte tillåter att justera tidigare perioder utan att ta hänsyn till förändringar under den aktuella perioden, om ett fel ledde till överdriven skattebetalning. Eftersom beviljande av rabatt leder till onödig betalning av inkomstskatt för föregående period kan säljaren ta hänsyn till rabatten under innevarande period utan att tillgripa förberedelserna för "revideringar". Sådana förtydliganden följer av brev från Ryska federationens finansministerium daterat 23 juni 2010 nr 03-07-11 / 267, daterat 22 maj 2015 nr 03-03-06 / 1/29540.

Säljaren kommer således att återspegla rabatten i skatteredovisningen som en del av icke-rörelsekostnader som en förlust av tidigare skatteperioder som identifierats i den aktuella rapporteringsperioden (skatt).

Köparens skatteredovisning: "förtydligande" eller risker?

Att få en rabatt från en köpare som sänker priset på en tidigare köpt produkt medför en förändring av inköpsvärdet som redovisas i skatteredovisningen. Sådana förtydliganden ges i brevet daterat 16.01.2012 nr 03-03-06 / 1/13. Samtidigt tillägger tjänstemän att köparen inte har inkomst i skatteredovisningen när han får en sådan rabatt.

Men du kan bara ändra inköpspriset för de varor som finns i köparens lager när rabatten tas emot, det vill säga för varor som ännu inte har skrivits av från registret. Eller om rabatten och försäljningen ägde rum under samma rapporteringsperiod. I dessa situationer kommer en ändring av uppgifterna om inköpspriset inte att innebära upprättandet av en uppdaterad inkomstdeklaration, eftersom dessa varor ännu inte har inkluderats i "utgiftsdelen". Och om de gjorde det kan företaget innan det upprättar en vinstdeklaration korrigera uppgifterna utan stora svårigheter.

Vad händer om rabatten erhålls efter utgången av den rapporteringsperiod då "rabatt" -artiklarna såldes? Tyvärr finns det ingen klarhet angående denna situation.

Å ena sidan verkar företaget behöva lägga fram en översyn av inkomstskatten för varuförsäljningsperioden, eftersom uppgifterna före prissänkningen ingick i primärdeklarationen. Men å andra sidan är företag skyldiga att lämna in en reviderad deklaration endast i händelse av fel och snedvridningar. Det är inte helt korrekt att säga att företaget vid tidpunkten för avskrivningen av kostnaden gjorde ett misstag eller snedvridning, eftersom det då handlade strikt i enlighet med befintliga kostnadsdokument.

En ny stadga som belyser den här situationen, tyvärr inte ännu. Det finns bara ett gammalt brev från Ryska federationens finansministerium av 2012-03-20 nr 03-03-06 / 1/137, som tar hänsyn till situationen när ett företag får rabatt på inköpt material (inte varor) , och använder samtidigt metoden för att utvärdera råvaror och material till en genomsnittlig kostnad ... Tjänstemän förklarar att när priset ändras måste köparen räkna om den genomsnittliga kostnaden för motsvarande materiella värden i skatteredovisning från kapitaliseringsperioden till avskrivningstidpunkten. Genom att utvidga slutsatsen i brevet till situationen med köp av varor kan det antas att tjänstemän är för att köparen ska lämna in en uppdaterad inkomstdeklaration.

Samtidigt finns det muntliga förklaringar från vissa tjänstemän från finansministeriet, som tror att köparen kan inkludera rabattbeloppet i den icke-rörliga inkomsten för den aktuella perioden, även om det enligt avtal med leverantören, rabatten ändrar priset på de levererade varorna. Sådana konsultationer finns i vissa medier och vid seminarier. Den här metoden verkligen bekvämt för företag. Och för vissa företag är det kanske det enda möjliga med ett stort utbud av produkter. När allt kommer omkring, med regelbundna rabatter på olika varusortiment, är det ganska svårt att spåra till vilken "borta" enhet varan rabatten tillhör.

Förutom att vara bekvämt är det här alternativet också fördelaktigt. När allt kommer omkring behöver du inte betala extra skatt på den reviderade deklarationen och betala påföljder. Det finns dock ingen garanti för att inspektörer stöder denna redovisningsmetod under inspektionen. Muntliga förklaringar av tjänstemän, som man säger, "du kan inte sy det till affärer."

Således bestämmer varje organisation, med hänsyn till befintliga risker, oberoende vad de ska göra.

Hur bokar jag en retroproduktbonus i redovisning och skatteredovisning? Storleken på retrobonusen för varor beräknas från den totala volymen för den levererade produkten.

Artikeln beskriver i detalj retrobonusredovisningen och skatteredovisningen. Du kommer också att ta reda på hur mycket du ska ge en retrobonus i olika situationer.

En bonus förstås vanligtvis som ett incitament i form av att leverera ytterligare ett parti varor till köparen utan betalning. Faktum är att tillhandahållandet av en råvarubonus är två sammanhängande affärstransaktioner:

Avspegla den första affärstransaktionen i redovisningen på det sätt som anges för att återspegla rabatten.

Retro bonus redovisning för den andra operationen, på grund av att beloppet på den återvunna skulden, som tidigare var helt betald, redovisas som mottagen i förskott mot den framtida (bonus) leveransen - ta ut moms på förskottet.

Vid leverans av icke-livsmedelsprodukter ändras varje pris, inklusive när en retrobonus tillhandahålls, priset på varorna.

Eftersom en sänkning av priset på varor påverkar säljarens skatteskulder för inkomstskatt under de senaste rapporteringsperioderna (skatt) kan du göra något av följande sätt:

När priset på varor ändras är det nödvändigt att justera momsbasen genom att utfärda en justeringsfaktura. Säljaren kan dra av mervärdesskatten på skillnaden som beror på att varornas värde minskar.

Motivering för denna position ges nedan i materialet i "Glavbukh Systems"

Typer av incitament

Begreppen "rabatt", "premium", "Retro bonus" som en typ av incitament definieras inte av lagstiftningen.

En rabatt förstås vanligtvis som en minskning av en produkts avtalspris. En av formerna för rabatter är ett incitament i form av en minskning av köparen för levererade varor.

Priset kallas summan av pengar betalas till köparen för att uppfylla vissa villkor i avtalet, till exempel för volymen på de köpta varorna. I detta fall kan premien i samband med leverans av varor också vara en av formerna för rabatter (brev från Rysslands finansministerium daterat 7 september 2012 nr 03-07-11 / 364).

En bonus förstås vanligtvis som ett incitament i form av att leverera ytterligare ett parti varor till köparen utan betalning. Faktum är att tillhandahållandet av en bonus är två sammanhängande affärstransaktioner:

ge rabatt;
försäljning av varor på bekostnad av den uppkomna leverantörskonton framför köparen. I det här fallet bör skuldbeloppet betraktas som ett förskott som erhållits (brev från Rysslands finansministerium daterat 31 augusti 2012 nr 03-07-15 / 118).

Rabatter redovisning

Rabatter kan tillhandahållas:

vid tidpunkten för försäljningen eller efter försäljningen i förhållande till framtida försäljning;
efter försäljningen - i förhållande till sålda varor.

Om en rabatt ges för en produkt som redan sålts beror dess återspegling på redovisningen på när rabatten gavs:

före utgången av det år då genomförandet ägde rum;
efter utgången av det år då genomförandet ägde rum.

Om rabatten beviljas före slutet av året då försäljningen ägde rum, justera försäljningsintäkterna under diskonteringsperioden. I redovisningen, återspegla sådana åtgärder enligt följande. *

Vid försäljningstidpunkten (innan rabatten beviljas):

Debet 62 Kredit 90-1
- återspeglade intäkterna från försäljningen;

- Moms har debiterats (om organisationen är en skattebetalare och de sålda varorna är föremål för denna skatt).

Vid tidpunkten för rabatten:

Debet 62 Kredit 90-1
- Intäkterna från tidigare levererade varor återfördes (i beloppet för rabatten).

Debitering 90-3 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms har återförts på den rabatt som tillhandahålls (baserat på korrigerande faktura).

Detta förfarande fastställs i klausulerna 6, 6.5 i PBU 9/99.

Om en rabatt ges under innevarande år baserat på resultatet av förra årets försäljning, återspeglar du rabatten som en del av övriga kostnader under innevarande period från och med dagen för rabatten (klausul 11 i PBU 10/99) .

När du identifierar kostnader för tidigare år i redovisningen gör du bokningen:

Debitering 91-2 Kredit 62
- avslöjade förluster från tidigare år i samband med tillhandahållande av rabatter till köparen (exklusive moms);

Debit 68 underkonto "Beräkningar för moms" kredit 62
- accepteras för avdrag för mervärdesskatt från den angivna rabatten (baserat på korrigerande faktura).

Detta förfarande fastställs i klausul 39 i förordningen om redovisning och rapportering, instruktionen till kontoplanen (konto 91).

Retro bonusredovisning

Tillhandahållandet av en bonus åtföljs av speglingen i redovisningen av två affärstransaktioner:

ge rabatt på tidigare levererade varor;
försäljning av varor på grund av de uppkomna konton som ska betalas till köparen.

Avspegla den första affärstransaktionen i beställningen för att återspegla rabatten.

Låt oss ta en titt på retro bonusredovisning för ett exempel. På grund av att beloppet på den återvunna skulden, som tidigare var helt betald, redovisas som mottagen i förskott mot framtida (bonus) leverans - ta ut moms på förskottet (brev från Rysslands finansministerium daterat 31 augusti 2012 Nr 03-07-15 / 118) ... I redovisningen återspeglar redovisningen av de återbetalade förskottsbetalningarna och försäljningen av varor mot detta förskott posterna:

Betala 62 underkonto "Avräkning för levererade produkter" Kredit 62 underkonto "Avräkning för mottagna förskott"
- beloppet på den återvunna skulden redovisas som mottagen i förväg mot den framtida bonusleveransen;

Debit 76 underkonto "Beräkningar för moms från mottagna förskott" Kredit 68 underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms debiterades på förskottsbeloppet (återvunnen skuld).

När bonusförsändelsen har skickats gör du följande poster:

Debitering 68 underkonto "Beräkningar för moms" Kredit 76 underkonto "Beräkningar för moms från mottagna förskott"
- Moms upplupen vid förskottsbetalning accepteras för avdrag.

Betala 62 underkonto "Avräkning för levererade varor" Kredit 90-1
- återspeglade intäkterna från försäljningen av bonusvaror;

Debitering 90-3 Kredit 68 underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms debiterades på intäkter från försäljning av bonusvaror.

Debitering 90-2 Kredit 41
- kostnaden för den sålda bonusprodukten har skrivits av;

Betala 62 underkonto "Avräkning för mottagna förskott" Kredit 62 underkonto "Avräkning för levererade varor"
- förskottsbetalning krediteras.

Inkomstskatt

För beräkning av inkomstskatt kan ett incitament (rabatt, retrobonus, premie, gåva) efter överenskommelse mellan parterna:

ändra inte priset på produkten;
ändra priset på en artikel.

Om säljaren ger ett incitament som inte ändrar varans pris behöver inkomstskattebasen inte justeras. Incitament av detta slag måste beaktas som en del av icke-rörelsekostnader (punkt 19.1 i avsnitt 265 i artikel 265 i Ryska federationens skattelag). En liknande syn återspeglas i brev från Rysslands finansministerium av den 19 december 2012 nr 03-03-06 / 1/668, daterad 27 september 2012 nr 03-03-06 / 1/506 , daterad den 3 april 2012 nr 03 -03-06 / 1/175.

När du använder ackumuleringsmetoden, ta hänsyn till kostnader i form av ett incitament som tillhandahålls köparen vid beräkning av inkomstskatt under den rapporteringsperiod (skatt) som de avser (artikel 272 i Ryska federationens skattelag).

Om incitamentet enligt villkoren i avtalet ändrar varans pris och tillhandahålls i samma rapporteringsperiod (skatt) som varorna säljs, justerar du skattebasen för inkomstskatt för den aktuella rapporteringsperioden (skatt) med incitamentet (artikel 274, avsnitt 7, i Ryska federationens skattelag).

Om en sänkning av priset på varor påverkar säljarens skatteskulder för inkomstskatt under de senaste rapporteringsperioderna (skatt) kan du göra något av följande sätt:

skicka reviderade inkomstdeklarationer för tidigare rapporteringsperioder (skatt);
inte att lämna in reviderade deklarationer utan att räkna om skatteunderlaget och mängden skatt för den period som incitamentet gavs, och återspegla detta i skattedeklarationen för samma period;
inte vidta några åtgärder för att justera skatteunderlaget (till exempel om överbetalningsbeloppet är obetydligt).

MOMS

Den bokföringsmässiga behandlingen av incitament för beräkning av moms beror på typen av varor.

Vid leverans av icke-livsmedelsprodukter ändrar priset på varorna, vilket som helst incitament till följd av genomförandet av leveransavtalet, oavsett typ och form. Denna ståndpunkt formuleras i resolutionerna från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 7 februari 2012 nr 11637/11 och den 22 december 2009 nr 11175/09. I det här fallet, när priset på varor ändras, är det nödvändigt att justera momsbasen genom att utfärda en justeringsfaktura (punkt 4, punkt 3, artikel 170, artikel 171, punkt 13, artikel 172, punkt 10, i skattelagen) Ryska federationen). Säljaren kan dra av mervärdesskatten från skillnaden till följd av minskningen av varornas värde * (punkt 3, artikel 3, avsnitt 168, punkt 3 i punkt 1 och artikel 2, artikel 169, punkt 171, Klausul 10 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Sergey Razgulin,
Biträdande chef för avdelningen för skatte- och tulltaxor vid Rysslands finansministerium

Den moderna marknaden och alla dess derivat kräver varje dag införandet av ytterligare verktyg och metoder för att påverka affärsverksamheten.

Detta uppstår i utvecklingen av marknadsföringssystem, är det ganska logiskt, eftersom konkurrensen mellan tillverkare, distributörer och säljare växer exponentiellt och levererar nya varor och tjänster till marknaden.

För att undvika riskerna med att förlora potentiella köpare och för att stabilisera marknadsföringsprocesser har ekonomer infört en sådan hävstång som bonussystem.

Bonus

Bokstavligen då översatt från latin bonus betyder - bra, gåva, premium.

I kommersiella system det fick en speciell betydelse, som en extra belöning. Detta ord har gått in i våra liv, nyligen och har blivit starkare inte bara i ordförrådet för marknadsförare och ekonomer utan också bland befolkningen i stort.

För handelssystem och nätverk, för stabilisering, utveckling och reglering av processer, i kedjan:

tillverkare - distributör - säljare, konceptet "retrobonus" eller "rabatt" anpassades.

Retro bonusÄr en rabatt eller premie för en produkt, möjligen en säljares tjänst till en köpare. Moderna marknadsföringssystem är samspelet mellan sådana marknadsaktörer som tillverkare, återförsäljare och slutkund.

Varje deltagare i denna process är intresserad av slutresultatet, nämligen de fördelar som uttrycks i monetär motsvarighet.

Mellanhänder, på lång sikt, ingår avtal för inköp av varor eller utfört arbete, där volymer och villkor anges. Ur detta bildas priset på produkten.

Parallellt med priset läggs en retrobonus till... Det är från honom som ytterligare vinst uppnås.

Retrobonusar kan också tilldelas inte bara stora mellanhänder och återförsäljare utan också individuellt till enskilda deltagare i hela systemet.

Sådan marknadsföringsverktygär en utmärkt motivator för alla deltagare i processen, eftersom den syftar till att öka aktiviteten för att främja försäljning.

Retro bonusutbetalningsalternativ

För retrobonusar är det vanligt att använda följande betalningsformer:

i monetära termer som retur av en andel av varornas värde;
produktleverans gratis;
alternativ.

Den mest populära metoden för att betala retrobonusen är leveransen av produkten gratis, med hänsyn till dess vidare implementering, till förmån för motparten (kunden). Denna form av bonusberäkning har sina "nackdelar". Tillverkaren måste ta ut moms på varorna och kunden står inför risken för bruttoinkomst.

Klassificeringskriterier för retrobonusar

Retrobonus delas ut på följande grunder:

Villkor för periodisering:

efterlevnad av alla avtalsenliga skyldigheter efter antal försäljningar och inköp av produkter, när de beräknas i monetära termer;
vid utbyggnad av kundnätverket(köpare);

Momentet för periodisering.

i ett lager. En sådan bonus ackumuleras under konserveringen av produkten i lagringen. Således försäkrar han mellanhänder mot alltför tidiga prissänkningar. Som regel gäller detta för tillverkade produkter högteknologisk som snabbt moderniseras;
vid ingången(Sälja in). I detta fall ackumuleras bonusen om varorna köps direkt från leverantören;
vid utgången(Sälj-ut) Retrobonusen beräknas när varorna överförs från återförsäljaren till köparen. Samtidigt är distributören intresserad av att ladda lagret med produkter i sin helhet såväl som att det utfärdas eller levereras i rätt tid.

Leverans metod.

kreditnota... Metoden som används för att samla bonusar till mellanhänder utan ackreditering, genom ömsesidiga förlikningar;
i monetära termer. Form av vanlig betalning för varor och tjänster;

Vägen till reflektion i redovisningen.

tilldelning till produktkostnad... Låter dig skapa ett transparent schema för varuförflyttning, från köp till försäljning. Det är ett utmärkt verktyg för att påverka prissättningen, som dess tillsynsmyndighet.
uppdrag till resultatT. En ganska vanlig och optimalt bekväm metod för att beräkna retrobonusar. Vad ger han?

Systematisering och filtrering av en enorm ström finansiella transaktioner.
Korrigering av den ursprungliga varukostnaden, efter räkenskapsperiodens slut, utan risker för inkomst.
Ordning av periodiseringar i vissa kategorier, varumärken och produktlinjer.

Retrobonus i procent av försäljningen

Denna typ av upplupning av incitament sker mot bakgrund av en kompetent upprättande av ett sändningsavtal, som föreskriver alla volymer inköp, försäljning och tidsfrister för att fullgöra sina skyldigheter.

Dokumentet anger tydligt ögonblicket för beräkningen av bonusar och formen för uttag av medel för dem.

Kontraktet ingås bilateralt, mellan tillverkaren och entreprenören. Undertecknat av båda parter. Det bör noteras att alla transaktioner och avgifter för retrobonusar är kopplade till lagen och regleras av den.

Alternativ

Denna typ av redovisning av ett bonusprogram innebär en uppgörelse mellan en kund och en tillverkare, direkt, en produkt eller en tillgång, villkorligt. På vilket sätt potentiell köpare, till individuella frysta priser.

I det här fallet diskuteras villkoren för prestation, uppskjutande och utförande av skyldigheter.

Retrobonus genom prisnedgång

Metoden för att beräkna bonusar genom att sänka priset är en manipulation där värdet justeras nedåt.

Det bör noteras att denna typ av rabatt endast gäller en tidigare köpt produkt eller ett utvalt sortiment som har passerat skatteperioden. Denna åtgärd regleras av ett avtal eller annat dokument, där båda parter fastställer sitt samtycke till att ändra kostnaden för en produkt (tjänst, arbete).

Retro bonusavtal

Retro bonusavtal- detta är det viktigaste dokumentet som bekräftar parternas skyldigheter och interaktionsplanen.

Hur ska kontraktet se ut och hur ska formuleringen låta?

Låt oss överväga i detalj:

kontraktets namn anger åtgärden(leverans) och dessutom, inom parentes, skrivs "med villkoret för betalning av retrobonusar";
båda parterna hänvisas till"Säljare" och "köpare";
registreras under den tilldelade siffra;
slutdatumet föreskrivs kontrakt.

Avtalet bör delas in i flera klausuler, som var och en definierar och reglerar varje åtgärd. Men betalningsvillkoren för retrobonusen föreskrivs i posten "Ekonomiska villkor och avvecklingsförfarande".

Det har betydande delpunkter som du behöver veta och ta hänsyn till:

bestämning av varornas värde av parterna;
rätten att få en retrobonus är fast, procent för den beräknade tid som anges i kontraktet;
överföring av procentandel av leverans inom ett visst antal dagar;
betalningsvillkor: kontant / icke-kontant sätt.

Retro Bonusavtal

Retro Bonusavtal- Detta är ett dokument som i vissa fall duplicerar ett kontrakt. Dess grundläggande skillnad från detta avtal är i form av själva avtalet. Det kan vara skriftligt eller muntligt.

Samma avtal är inte ovanligt tillägg till det redan ingått avtal, där leverantören anger bonusen till köparen i monetära eller procentuella termer, under en viss faktureringsperiod.

Flera nyanser vid beräkning av retrobonusar

För att undvika obehagliga situationer i handelsförbindelser, nämligen när du arbetar med bonusprogram, bör du ta hänsyn till flera viktiga punkter som hjälper båda parter att nå ömsesidig förståelse.

Låt oss överväga de viktigaste nyanserna:

Utökad lista över produkter eller deras grupper, beteckning av en produkt som faller under begreppet "retrobonus", vilka kategorier den debiteras för.
Bestämning av godsvolymen, som anger vikt, förskjutning, förpackning. Det kan också tas med i relaterade enheter (per bit, i liter, ton, kg, förpackningar).
Redovisning av returnerade varor.
Skattas moms? Och vilken produkt.
Manuellt alternativ justeringar.
Vilka är villkoren för att bonusar krediteras? Från vilken volym och med vilken potential ökar bonusbeloppet? Samt villkor.
Vilket verktyg är involverat för detta schema: Retro Bonus eller Retro Rabatt?

För att undvika skattekontroller och komplexa relationer

För att inte komma i konflikt med affärspartners, liksom att försäkra sig mot skatteinspektioner, planeras ett antal åtgärder för att undvika alla "vassa hörn" mellan båda sidor.

För detta behöver du:

har ett juridiskt korrekt avtal för merchandising-tjänster;
att utveckla detaljerad plan stock, som kommer att ange de specifika steg och villkor under vilka retrobonusen ackumuleras / betalas;
strikt rapportering och tillgång till papper bekräftar uppfyllandet av villkoren för kampanjen. Var spåras motpartens aktivitet och mängden arbete som utförts;
det är önskvärt att formulering i bonusåtagandet lät som "betalning för tillhandahållna tjänster."

Affärslinjer retro bonusar

För att förenkla samspelet mellan leverantören och köparen har nya företag blivit ansvariga för leverans av varor och deras integritet. Till exempel, « Affärsrörelse».

Detta företag och dess dotterbolag tillämpa ackumuleringen av retrobonusar för att använda dem, som sjöfart.

Så när du kontaktar den regionala representanten för Business Lines, du väljer önskad produkt, samordnar priset för det med onlinechefer... Var kommer det ifrån procent av inköpspriset.

Vidare interagerar företaget med representantkontoret för "Business Lines", endast i en annan region. Det vill säga rörelsen av varor och penningmängden sker faktiskt inom en transportföretag... För att använda ett sådant system får köparen retrobonusar.

För att slutföra din ansökan till Business Lines måste du vidta följande steg:

ladda ner motsvarande dokumentera;
Skriv in din data;
betala för tjänsten, med hänsyn till tilläggsräntan,
skicka ett brev till e-post , var du kan bekräfta betalningen.

Retro bonussidaavtal

Förutom ovanstående verktyg för betalning av bonusar, deras intäkter och former är det vanligt att använda ett sådant formulär som "tilläggsavtal".

I tilläggsavtal, mellan de två parterna föreskrivs incitament i form av bonusar under en kalendermånad eller annan kortvarig period. Den anger betalningsformen, procentsatsen och den period under vilken detta avtal överförs.

Som en kort sammanfattning:

Retro-bonusen är en mycket stimulerande marknadslösning vilket är bra för att stimulera försäljningen. Men för att arbeta med honom, nämligen att göra bokföring, måste du noggrant och exakt.

Nästan alla större tillverkare och grossistföretag sälja sina produkter (varor) via ett nätverk av representanter. Olika metoder används för att motivera dem att förbättra kvaliteten på sitt arbete. En av de vanligaste är rabatter - en betalning som distributörer får när de når vissa mål. Låt oss överväga vilka typer av dessa belöningar och hur de ska återspeglas i redovisningen.

Koncept och villkor för betalning av rabatter

En retrobonus är en belöning som en tillverkare eller grossist använder för att stimulera sitt arbete. återförsäljarnätverk... "Retro" -partikeln anger att bonusen betalas efter sändningen av sändningen. Dessutom kan dess upplupning när vissa villkor"Retroaktivt" ändra de finansiella indikatorerna för tidigare perioder. Även om det är bättre att inte göra detta ... Varför - kommer vi att överväga i nästa avsnitt.

Denna typ av ersättning betalas i följande fall:

Uppfyllelse av försäljningsplanen. Planen kan definieras i summan eller i enheter produkter sålda(varor). Detta är det vanligaste betalningsalternativet. Med hjälp kan du stimulera försäljningstillväxten i allmänhet eller för enskilda produktgrupper.
Överensstämmelse med villkoren i avtalet, huvudsakligen ekonomiskt, dvs. betalning i rätt tid. Men andra indikatorer kan också tas med i beräkningen, till exempel snabba export av varor och distribution av dem via detaljhandelsnätet.
Nätverksutveckling. Ibland betalas rabatter för en ökning av antalet butiker som en distributör arbetar med.

Typer av rabatter

Belöningar betalas i följande huvudformer:

Kontantbonus. Definieras vanligtvis som en procentandel av försäljningen under en viss period. Om vi talar om "icke-monetära" kriterier (uppfylla tidsfrister, nätverksutveckling etc.), kan ett fast belopp för betalning för att uppfylla varje indikator tillhandahållas.
Återbetalningar är rabatter på köp av varor. De kan tillhandahållas för en viss volym eller för inköp över en tidsperiod.
Gratis leverans av en sändning av varor eller tillhandahållande av relaterade tjänster (till exempel leverans).

Redovisning av rabatter

Hur en rabatt återspeglas i redovisning och beskattning beror främst på dess förhållande till priset på den levererade produkten.

Ur synvinkeln för att förenkla arbetsflödet är det tillrådligt att ta fram bonusar så att priset enligt huvudavtalet inte ändras.

Säljarens transaktioner i detta fall kommer att vara följande:

DT 44 - KT 76 - bonusens belopp till köparen.

DT 76 - KT 51 (50) - om bonusen betalas kontant.
DT 76 - KT 62.1 - bonusen krediteras för betalning av aktuell skuld för de levererade produkterna.
DT 76 - KT62.2 - bonusen beaktas som en förskottsbetalning för kommande leveranser av varor.
DT 76.AV - KT 68.2 - Moms debiterades på det mottagna förskottet (endast för det sista alternativet).

För köparen är bonusen annan inkomst:

DT 76 - KT 91.1 - en bonus har lagts till.
DT 51 (50) - KT 76 - bonus erhållen kontant.
DT 60 - KT 76 - bonusen krediteras de nuvarande avvecklingarna för inköp av produkter.

Om rabatten påverkar priset på tidigare sålda varor måste säljaren utfärda korrigerande dokument (inklusive fakturor) och göra ändringar i skatteredovisningen.

I detta fall tvingas köparen att återställa en del av den avdragsgilla mervärdesskatten och även göra justeringar i redovisningen av inkomstskatt.

Om kontraktet inte säger något om förändringen i leveranspriset på grund av rabatten anses "som standard" att priset förblir oförändrat. Men för tillförlitlighet bättre skick prisets oföränderlighet återspeglas direkt i dokumentet. Ett exempel på rabattavtal kan laddas ner nedan.

Slutsats

Retrobonusar i handel är kontantbelöningar eller rabatter som medlemmar i återförsäljarnätverket får för att uppfylla vissa indikatorer. Det enklaste ur organisationens synvinkel är möjligheten att beräkna en bonus där priset på tidigare sålda varor inte ändras.