Vi har en situation: vi tar emot varor från Kina, det finns en CCD. När den såldes i de fakturor som gick till köparna, anbringades inte GTE (programmerarna gjorde något smart). Hur ska vi vara och vad hotar oss när vi kontrollerar? Kommer min köpare att förlora avdraget, eftersom jag inte reflekterade GTE vid försäljning? Hur vet skattekontoret att jag hade varorna från CCD?

Förbi allmän regel vid försäljning av importerade varor är säljaren skyldig att i sina fakturor ange godsets tulldeklaration och varornas ursprungsland. Samtidigt är han ansvarig för att dessa detaljer överensstämmer med de uppgifter som anges i dokumentationen som han mottagit. Ansvarsmåttet och eventuella sanktioner för underlåtenhet att ange CCD -numret på fakturan för säljaren har inte fastställts. Men om det upptäcks fel i CCD -numret i fakturan har din motpart (köparen) rätt till ensidigt vägra att fullgöra avtalsenliga skyldigheter enligt sådan faktura. Dessutom har köparen rätt att tillämpa ansvarsåtgärder på leverantören för bristande fullgörelse eller felaktig uppfyllelse av avtalsenliga skyldigheter. I avsaknad av uppgifter om CCD i fakturan har köparen ingen avdragsrätt. Skattekontoret kan avslöja det faktum att varorna importerades, om du till exempel skickar in dokument för återbetalning av tullmoms.

Berättigande

Hur man skickar en faktura för en köpare

Information om importerade varor

Kolumnerna 10 och 10a "Varornas ursprungsland" och kolumn 11 "Tulldeklarationens nummer" fyller endast i utländska varor. Det vill säga för dem som produceras utomlands och levereras till Ryssland (artikel 5 i artikel 169 i Ryska federationens skattekodex).

I kolumnerna 10 och 10a anger du varornas ursprungsland. Det vill säga skriva ner den digitala koden och motsvarande kortnamn enligt All-Russian Classifier of the World Countries OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025-2001. Detta förfarande föreskrivs i stycke "k" i punkt 2 i tillägg 1 till.

Namnet på unionen av flera stater kan också anges som ursprungsland. I det här fallet, i kolumn 10, sätt ett streck, och i kolumn 10a, ange namnet på unionens länder. Till exempel "EU" eller "Europeiska unionen". Detta anges i punkt 1 i brevet från Rysslands finansministerium av den 10 februari 2012 nr 03-07-09 / 06.

Ange tulldeklarationens nummer i fakturaens kolumn 11. Ta det från första raden i kolumn A i tulldeklarationens huvud- och tilläggsblad. Detta förfarande följer av stycke "l" i punkt 2 i tillägg 1 till dekretet från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137 och punkt 43 i instruktionen som godkänts av tullunionens beslut av den 20 maj. , 2010 nr 257. Det finns liknande förklaringar i brevet från Rysslands Federal Tax Service av den 30 augusti 2013 nr AS-4-3 / 15798.

Det förekommer ofta fall när varor med samma namn importeras till Ryssland under olika tulldeklarationer. Det vill säga att organisationen säljer liknande varor från olika importpartier. I det här fallet, i kolumn 11 för varje varunamn, måste du ange numren på alla deklarationer (brev från Rysslands finansministerium av den 23 april 2015 nr 03-07-08 / 23285).

I de fall som föreskrivs i tullunionens tullkodex får tullkontoret släppa ut varorna innan tulldeklarationen lämnas in. Naturligtvis är det omöjligt att i kolumn 11 ange tulldeklarationens nummer vid försäljning av sådana varor. Rysslands finansministerium förklarar: i sådana situationer kan du i kolumn 11 i fakturan ange numret på skyldigheten att lämna in en tulldeklaration, på grundval av vilken varorna släpptes (brev av den 6 februari 2015 Nej . 03-07-08 / 5026).

När det gäller de varor som importeras till Rysslands territorium från länderna - medlemmar i tullunionen, överväg följande. På grund av avbokning gränskontroll vid tullunionens inre gränser, när varor importeras till Ryssland, upprättas ingen tulldeklaration. Ange därför inte ursprungslandet och detaljerna i tulldeklarationen i fakturan, och lägg streck i kolumnerna 10, 10a och 11. Detta följer av tullförbundets tullkodex, artikel 3 i fördraget, ratificerad genom lagen av den 27 oktober 2008 nr 187-FZ. Detta förfarande bekräftades också i brev från Rysslands finansministerium av den 25 juli 2012 nr 03-07-13 / 01-43, daterad 11 januari 2011 nr 03-07-08 / 03.

Situation: Måste organisationen ange ursprungsland och numret på tulldeklarationen på fakturan vid leverans av importerade varor? Organisationen är inte en importör (deklarant). Varornas ursprungsland och tulldeklarationens nummer anges på fakturan från leverantören till organisationen

Ja, det borde det.

Vid försäljning av importerade varor är säljaren skyldig att i sina fakturor ange godsets tulldeklaration och varornas ursprungsland. Samtidigt är han bara ansvarig för att dessa detaljer följs med de som anges på fakturan från sina egna leverantörer vid köp av varor. Detta anges i punkt 16 i artikel 169 i Ryska federationens skattekodex.

Om varornas ursprungsland och tulldeklarationsnumret inte anges på den mottagna fakturan behöver organisationen som återförsäljer de importerade varorna inte lämna dessa uppgifter på sin faktura. Det är inte nödvändigt att ange dessa detaljer även om leverantören inte utfärdade någon faktura alls. Till exempel om en organisation säljer importerade varor köpta från en leverantör som inte är en momsbetalare. I det här fallet fyller du i streck i kolumnerna 10 och 11 i fakturan för leverans. Detta anges i brevet från Rysslands finansministerium av den 20 augusti 2015 nr 03-07-08 / 48092.

Hur får man avdrag för moms som betalas vid tullen vid import

Villkor för tillämpning av avdraget

Moms som betalas vid tullen på importerade varor kan dras av (klausul, artikel 171 i Ryska federationens skattekodex), med följande villkor:

varorna köptes för momspliktiga transaktioner;

varorna accepteras för bokföring (registreras i organisationens balansräkning);

faktum av momsbetalning bekräftas av primära dokument.

Dokumenterar

Dokumenten som bekräftar avdragsrätten vid import av varor är:

utländskt ekonomiskt avtal (kontrakt);

faktura (konto);

tulldeklaration. När du lämnar in en tulldeklaration i elektronisk form med UAIS-dess papperskopia (brev från Rysslands finansministerium av den 2 mars 2015 nr 03-07-08 / 10606);

betalningshandlingar.

Är det möjligt att dra av moms på en faktura, som inte anger tulldeklarationens nummer och varornas ursprungsland. Organisationen köpte varor i ett detaljhandelsnätverk och betalade för det kontant

Ja, du kan, men bara om varornas ursprungsland är Ryssland.

Om importerade varor köptes är leverantören skyldig att ange nummer på tulldeklarationen och varornas ursprungsland (stycke 14, paragraf 5 i artikel 169 i Ryska federationens skattekodex). I annat fall kommer köparen inte att kunna dra av moms på en sådan faktura (

CCD -nummer på återförsäljningsfakturavaror som importeras till Ryska federationens territorium är avsedda att underlätta FTS -identifiering av transaktionen när importören upprättar ett momsavdrag. Låt oss studera mer i detalj hur man hittar ett sådant nummer i deklarationen och hur man korrekt återspeglar det i dokumentationen.

En rysk importör som har upprättat en CCD (fraktulldeklaration, officiellt - en DT eller en deklaration för varor) för de importerade varorna måste, vid senare försäljning av det perfekta köpet, återge antalet motsvarande DT i fakturan (stycke 14, paragraf 5 i artikel 169 i Ryska federationens skattekodex) ...

Samtidigt, om av någon anledning när fastigheten såldes vidare, CCD -numret inte angavs på fakturan, kan detta inte bli ett skäl för att vägra att senare få ett momsavdrag från importören, när annan information i skattedokumentation gör det möjligt för Federal Tax Service att etablera information om leverantören., köparen, ta reda på namnen på varor, deras pris, mervärdesskattesatser.

Observera att DT -nummer inte registreras på fakturor för varor som importeras från EAEU, helt enkelt för att CCD -skivor i sådana rättsförhållanden i allmänhet inte är upprättade.

Men hur kan en importör hitta DT -numret om han har bestämt sig för att ange det i skatteunderlaget? Hur registrerar man information om tulldeklarationen i fakturan?

Hur tar jag reda på CCD -numret och återspeglar det på fakturan?

Deklarationer upprättas i den form som godkänts i tillägg 2 till tullunionens kommissionsbeslut av den 20.05.2010 nr 257. Deras antal återspeglas i kolumn A i det angivna dokumentet.

Du bör inte misstaga referensnumret som finns i kolumn 7 DT för CCD -numret. Faktum är att den här kolumnen innehåller en kod som återspeglar särdragen i att deklarera egendom enligt en särskild klassificerare - det har ingenting att göra med GTE -numret för skatteunderlag. DT -numret ska anges i kolumn 11 i tabellen, som ingår i fakturablanketten.

UPPMÄRKSAMHET!Sedan oktober 2017 gäller det ny form fakturor.

Läs om vilka kolumner som har uppdaterats och hur du fyller i dem korrekt i den här artikeln.

Om egendomen importeras till Ryssland från EAEU läggs en streck i kolumn 11 i det aktuella dokumentet. Kolumnerna 10 och 10a kan lämnas tomma.

Resultat

Det är önskvärt att registrera CCD -numret i fakturan, men inte nödvändigtvis, förutsatt att den andra informationen som återspeglas i dokumentet gör det möjligt att etablera information om leverantören, köparen och produkten. DT -numret finns i kolumn A i tulldeklarationen. Därefter registreras det i kolumn 11 i fakturan.

Du kan läsa mer om särdragen i att använda skatteunderlag vid import av varor och tjänster från utlandet i artiklarna:

Fakturor är dokument som genereras i syfte att beräkna moms och få avdrag för den.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska lösningar juridiska frågor men varje fall är olika. Om du vill veta hur lösa ditt problem- kontakta en konsult:

ANVÄNDNINGAR OCH SAMTAL accepteras 24/7 och UTAN DAGAR.

Det är snabbt och ÄR GRATIS!

Eftersom sådana operationer oftast sker i den allmänna rörelsen för varor över statens gräns, föreskrivs numret på CCD (tulldeklaration) i dessa betalningspapper, som säljare presenterar för sina köpare.

År 2019 kringgick inte allmänna förändringar av skatte- och tullagstiftningen denna fråga.

Allmän information

En lasttulldeklaration eller CCD är ett papper som är obligatoriskt för bearbetning om det rör sig om varor över gränsen, oavsett om det handlar om import eller export.

Den viktigaste informationen som är registrerad i GTE är ():

• information om de transporterade varorna och deras priser;
• uppgifter om fordonet som är involverat i godstransport;
• information om lastens avsändare och mottagare.

CCD: s roll och betydelse för produkternas förflyttning över gränsen reduceras till följande funktioner:

Vad du behöver veta

Som nämnts tidigare är en CCD ett dokument som låter dig deklarera förflyttning av varor över gränsen och Fordon, som är föremål för utrikeshandelstransaktioner mellan företagare och organisationer.

Det kommer att krävas att upprätta en tulldeklaration i följande fall:

Om deklarationen i ovanstående fall inte upprättas och utförs på ett korrekt sätt, anses varuflyttning över gränsen vara en olaglig händelse.

Information från CCD överförs därefter till den som säljaren anger (inklusive typ av varor, deras totalkostnad). På grundval av dessa bestäms skattesatsen, dess belopp och motsvarande avdrag.

CCD registrerar också antalet varor i partiet, deras kostnad, samt en lista med ytterligare papper som bifogas deklarationen (kvalitetscertifikat, etc.).

Förklaringens specificitet

Tulldeklarationen består av standard 4 blad, bland vilka TD1 är det viktigaste och TD2 är tillägg.

Förfarandet för att fylla i dem är följande (Order från Federal Customs Service No. 1057):

Om en produkt rör sig över gränsen, från en avsändare, i en enda sats samtidigt, fylls bara det huvudsakliga CCD -arket i för det.

Om vi ​​talar om transport av flera varusändningar, från olika, vid olika tidpunkter, då för varje ett separat slag fyllt i ett ark i taget.

GTE presenteras vanligtvis inte bara i papper, utan också i i elektroniskt format... Samtidigt ska dokumentet inte innehålla blots och fel.

Tillsammans med deklarationen lämnas följande medföljande papper till tullavdelningen:

• ett dokument som bekräftar deklarantens befogenheter;
• papper som fastställer varans tullvärde och certifierar fordonet;
• intyg som bekräftar betalning av tull.

Det är värt att notera att i elektronisk form tillhandahålls tulldeklarationen på disken tillsammans med ett allmänt paket med papper.

Efter urladdning registreras CCD: n i en särskild journal, som blir den sista grunden för laglig passering av gränsen med last. Deklarationens faktiska nummer måste matcha dess nummer i registreringsboken.

Normativ bas

Grunden för användning av tulldeklarationer som ett dokument för verifiering och statistik godsrörelsen över gränsen är Ryska federationens tullkodex.

I synnerhet bör du ägna särskild uppmärksamhet åt sådana artiklar som:

Instruktionerna för upprättande av en GTD godkändes. Den beskriver alla finesser i att utarbeta detta viktiga dokument.

När det gäller förfarandet för att ange numret på tulldeklarationen i fakturan återspeglas denna fråga i detalj i sådan regleringsdokument, på vilket sätt:

1. Resolution från Ryska federationens regering nr 1137.

Funktioner för att fylla SF med en gasturbinmotor

Enligt de regler som föreskrivs i Rysk lagstiftning, om varorna inte produceras på Ryska federationens territorium, måste CCD -numret () anges på fakturan som säljaren har utfärdat.

År 2019 inkluderades detta krav i antalet obligatoriska (farliga) fält i SF. Det finns ett förfarande för att ange CCD -numret på fakturan 2019.

Den innehåller tre numeriska värden, separerade med ett bråktecken (därför kallas de ofta den första, andra och tredje fraktionen). De speglar:

• FCS -avdelningsnummer;
• datum för utfärdande av dokumentet;
• direkt dess serienummer enligt loggboken.

Grundläggande om bildning

Det har redan nämnts att CCD -numret är en obligatorisk förutsättning för fakturan.

Det föreskrivs bredvid varornas ursprungsland och är relevant för produkter som tillverkas utanför Rysslands tullområde ().

I allmän syn denna process kan representeras enligt följande:

Siffrorna i CCD och på fakturan måste matcha helt. Annat skattemyndigheter köparen kommer att nekas i enlighet med de nya reglerna för 2019 (GTE -numret fanns med i listan över 10 nya farliga detaljer i förbundsrådet).

Tidigare ansågs en sådan övervakning inte vara ett fel eftersom FTS kunde identifiera betalaren med andra parametrar i dokumentet.

Men under förutsättningarna för aktiv interdepartementell interaktion har detta område blivit en av de viktigaste förutsättningarna för förbundsrådet.

Tulldeklarationsnummer på fakturan

Specifikationerna för presentationen av CCD -numret och dess efterföljande överföring till fakturan bestämdes genom ett gemensamt beslut av FCS, Federal Tax Service och Rysslands finansministerium.

Dessa tre avdelningar är nära besläktade med frågan om kontroll över godsrörelser i Ryska federationen från utlandet och insamling av moms från deltagare i sådana transaktioner.

Nu kan vi prata om sådana regler för utfärdande av ett tulldeklarationsnummer i en faktura, till exempel:

Om vi ​​är bekymrade över bildandet av CCD -talet, bör det, som nämnts tidigare, inkludera tre numeriska värden, separerade med en bråkstång, nämligen:

CCD -numret är fäst på alla sidor i detta dokument och fylls i för enskilda varukategorier.

Provfyllning (exempel)

E.O. Kalinchenko, ekonom-revisor

Återförsäljningsimport: Kritiska fakturafel

Vilka är riskerna för fel och brist på information i kolumnerna 10, 10a och 11 på fakturan som utfärdats av leverantören av importerade varor

Föremålet för artikeln föreslogs Kamrer Elena Yurievna Lazarenko, Nizjnij Novgorod.

Vid handel med importerade varor måste fakturan särskilt ange numret på tulldeklarationen enligt vilken de importerades till Ryssland och deras ursprungsland. Och det spelar ingen roll vem som säljer varorna - direktimportören eller den efterföljande återförsäljaren. Detta krav för att fylla i en faktura är samma för alla. Men det är uppenbart att ju längre kedjan från importören till köparen är, desto högre är risken för fel i de obligatoriska fakturadetaljerna. Eller till och med förlust av information (och orsakerna till detta kan vara ganska giltiga). Behöver återförsäljaren begära en kopia av importdeklarationen för att verifiera detaljerna på den mottagna fakturan? Finns det ett hot mot honom med något i deklarationsnumret som anges på den inkommande fakturan? Och vad händer om varorna är klart importerade, men detta syns inte på fakturan?

Är avsaknaden av ett tulldeklarationsnummer ett momsavdrag inte ett hinder?

För att dra av ingående moms krävs en faktura som innehåller alla nödvändiga detaljer. Dessa inkluderar i synnerhet m s. 2, sub. 13, 14 s. 5 art. 169 i Ryska federationens skattekodex:

• Antal tulldeklarationer. Som FTS förklarar i kolumn 11 i fakturan måste du först ange tulldeklarationens registreringsnummer från första raden i kolumn "A" och sedan, genom en bråkdel, varornas serienummer från kolumn 32 i deklarationens huvud- eller tilläggsblad för varor eller från varulistan, om det användes istället för kompletterande blad i Brev från Federal Tax Service daterat 30.08.2013 nr AS-4-3 / 15798; s. 1 i ordern från statens tullkommitté nr 543, MNS nr BG-3-11 / 240 daterad 23.06.2000; sub. 30 s. 15, sub. 1 s. 43 i instruktionen, godkänd. CCC: s beslut av den 20.05.2010 nr 257 (nedan - beslut nr 257);
• varornas ursprungsland. På fakturan i kolumnerna 10 och 10a respektive den digitala koden och det korta namnet på varornas ursprungsland i sub. "K", "l" s. 2 i reglerna för att fylla i en faktura, godkänd. Regeringsdekret av den 26 december 2011 nr 1137... Som huvudregel är ett sådant land en stat där varorna är fullt producerade eller har genomgått tillräcklig bearbetning. klausul 1 i art. 58 TC TC... Den information som krävs finns till exempel i kolumn 16 i varudeklarationen.

Som du kan se kan importören själv fylla i en faktura vid tulldeklarationen vid försäljning av utländska varor. Men för återförsäljaren är denna primära källa inte tillgänglig. Han kan bara arbeta med uppgifterna på fakturan som mottagits från leverantören. Som förresten kanske inte är en importör.

Därför, i kap. 21 i Ryska federationens skattekodex säger direkt att säljaren av utländska varor endast är ansvarig för att de uppgifter som han återspeglar i de utgående fakturorna överensstämmer med informationen i de inkommande fakturorna och fraktdokument som mottagits från leverantören x Klausul 5 i art. 169 i Ryska federationens skattekodex... Det vill säga den enda uppgiften för återförsäljaren av importerade varor är att inte göra ett misstag när man "bockar av" information från leverantörens inkommande faktura.

Även om deklarationsnumret och varornas ursprungsland är obligatoriska fakturauppgifter bör fel i kolumnerna 10-11 i den inkommande fakturan (liksom bristen på information i dem) inte vara ett hinder för att dra av momsbeloppet som presenteras av leverantören. Dessa brister hindrar ju inte skattemyndigheterna från att identifiera klausul 2 i art. 169 i Ryska federationens skattekodex:

• säljare och köpare av varor;
• varornas namn och deras värde;
• skattesatsen och mängden skatt som tas ut.

SLUTSATS

För att tillämpa momsavdraget är återförsäljaren av importerade varor inte alls skyldig att kräva av leverantörerna en kopia av importtulldeklarationer och att verifiera den information som anges i dem med uppgifterna om leverantörens inkommande faktura.

Kollar med beroende

Men teori strider ibland mot praktiken. Låt oss se vilka påståenden som gjordes av skattemyndigheterna för att fylla i kolumnerna 10-11 i fakturan:

• brist på ursprungsland och tulldeklarationsnummer och Resolution 19 ААС daterad 01.10.2015 nr А14-16812 / 2014; FAS PO daterad 01.04.2014 nr A72-12341 / 2012;
• reflektion av deklarationens nummer, enligt vilket varor importerades till Ryssland i en volym som är mindre än vad som anges i själva fakturan e Upplösning av CA MO daterad 06.10.2015 nr F05-13279 / 2015;
• återspegling av tulldeklarationens nummer, enligt vilket felaktiga varor importerades till vårt land, som anges på fakturan e;
• tulldeklarationens nummer består av mer än 21 siffror, eftersom den innehåller en extra siffra genom en bråkdel, vilket återspeglar antalet importerade varor, även om Federal Tax Service rekommenderar att tulldeklarationens nummer anges och Resolution 11 ААС av 08.06.2016 nr 11AP-6052/2016.

Om skatteverket vägrade att dra av enbart med motiveringen att på fakturan för köpta importerade varor kolumnerna 10-11 är inte fyllda, det finns en chans att ifrågasätta detta beslut.

Skattelagstiftningen bygger på antagandet om skattebetalarnas tro. Och tillhandahållandet av korrekt utförda fakturor är grunden för att få ett momsavdrag, om inspektörerna inte bevisar att informationen i dem är ofullständig, opålitlig, motsägelsefull. Klausul 1 i resolutionen av högsta skiljedomstolens plenum den 12.10.2006 nr 53... Och som vi redan har sagt, fel i kolumnerna 10-11 i fakturan stör inte tillämpningen av momsavdraget. Därför är det möjligt att tvisten kommer att lösas inför domstolen, såvida inte transaktionens faktum naturligtvis väcker tvivel, leverantören är i god tro och varorna verkligen importerades. Till exempel från Vitryssland utan tulldeklaration.

Som ett argument hänvisar domstolarna också till författningsdomstolens förklaringar om att skattebetalaren inte är ansvarig för handlingar från andra organisationer som är involverade i flerstegsprocessen att betala och överföra skatter till budgeten. Och begreppet "samvetsgranna skattebetalare" kan inte tolkas som att det ålägger organisationer som inte föreskrivs i lagstiftning ytterligare skyldigheter. Definition av författningsdomstolen av den 16.10.2003 nr 329-О; Resolution från Federal Antimonopoly Service i regionen Nord-Kazakstan daterad 04.08.2014 nr А32-28683 / 2012. skattelagstiftningen tvingar inte köparen att kontrollera tulldeklarationsnumret.

Men oftare överväger skattemyndigheterna dessa eller de brister i att fylla i kolumnerna 10-11 i fakturan i samband med att erhålla en obefogad skatteförmån till följd av tillämpningen av momsavdraget. Samtidigt styrs domstolarna, när de beslutar om lagligheten av avdraget på fakturan med fel, av förklaringarna från högsta skiljedomstolens plenum. Skiljemännen överväger inte bara formell presentation nödvändiga dokument... De bedömer både realiteten i finansiella och ekonomiska förbindelser med leverantören och själva möjligheten att genomföra en transaktion för försäljning och köp av importerade varor, särskilt med hänsyn till tillgängligheten av själva varan, personal, lagerlokaler, Fordon. Dessutom kan ett mervärdesskatteavdrag erkännas som en oberättigad förmån om skattemyndigheterna bevisar att organisationen agerat utan noggrannhet och försiktighet och borde ha varit medveten om överträdelser av skatteplikt från motparten (till exempel på grund av ömsesidigt beroende eller anknytning mellan skattebetalaren och motparten) nn. 4-6, 10 Resolutioner från högsta skiljenämndens plenum den 12.10.2006 nr 53.

Om leverantören inte är problematisk och verkligheten med leverans av varor inte väcker några tvivel, är det troligt att domstolarna kommer att anse avdraget som legitimt, trots bristerna när de fyller i kolumnerna 10-11 i fakturan Resolution 8 ААС daterad 09.02.2016 nr 08АП-13789/2015.

Ibland stödde skiljemännen organisationerna, även om det visade sig att leverantören som angav det falska CCD-numret i fakturan inte alls var en standard för tillförlitlighet: han lämnade noll momsrapportering och lämnade inga dokument under motkontrollen. Till exempel bedömde skiljemännen i nordvästra distriktet i en sådan situation att eftersom skattemyndigheten inte motbevisar själva köpet av varan och köparen inte kan klandras för leverantörens misstag i fakturan utfärdad av honom , den senare kan ta momsavdrag från Upplösning av CA SZO daterad 06.04.2016 nr F07-906 / 2016... Men det finns ingen anledning att vara hoppfull, för detta hände också: efter att ha tappat först i förstainstansrätten och överklagandeinstanser övertygade skattemyndigheterna ändå skiljemännen i nästa instans om att skatteförmånens giltighet inte är så uppenbar. Som ett resultat avbröts beslutet till förmån för organisationen och ärendet skickades för en ny behandling. Resolution av AC MO daterad 14 juni 2016 nr F05-6146 / 2016; 9 ААС daterad 15.02.2016 nr 09AP-59471/2015.

Men allt är inte så rosa. Det finns många beslut där skiljemän tar sida av inspektörerna och erkänner som olagliga momsavdrag på fakturor utan tulldeklarationsnummer eller med felaktiga nummer. Det är sant att felaktigt utförda fakturor i sådana fall bara visar sig vara toppen av isberget. Huvudorsaken till vägran att göra avdrag är den avslöjade orealiteten i affärsverksamheten och skapandet av ett formellt arbetsflöde med en motpart för att få en oberättigad skatteförmån - momsavdrag a se till exempel resolutioner från AS MO av 06.06.2016 nr F05-7118 / 2016; AS VVO daterad 19 februari 2016 nr F01-6045 / 2015; AS UO daterad 26.08.2014 nr F09-4869 / 14... Och oftast gör skattemyndigheter krav på exportörer som säljer importerade varor köpta i Ryssland utomlands och begär momsåterbetalning på fakturor med felaktig (saknas) information i kolumnerna 10-11 se till exempel resolutioner från CA SZO daterad 01.03.2016 nr F07-2449 / 2016, daterad 19.02.2016 nr A52-655 / 2015... Detta är inte förvånande, eftersom inspektörer kontrollerar mer noggrant när de återbetalar exportmoms.

Om fakturan för importerade varor inte innehåller information i kolumnerna 10-11 (eller “icke-formaterad” data anges), utesluts inte en partisk kontroll. Därför kan du omedelbart kontakta leverantören med en begäran om att klargöra dessa punkter. Din leverantörs skriftliga svar kan vara bra för både dig och granskarna. Och åtminstone själva faktumet att skicka en begäran kommer att visa en manifestation av "due diligence" från din sida.

Tja, om svaret bara förstärker dina tvivel om leverantörens goda tro, ta detta som en ursäkt för att bedöma omfattningen av den potentiella obefogade skatteförmånen och reflektera över eventuell förändring av motpart.

Tillåtna variationer i fyllningskolumnerna 10-11 i fakturan

Uppenbarligen gör utsikterna att förlora avdraget revisorer ganska försiktiga med inkommande fakturor. Men i ett antal fall är oron för "icke-standardiserad" information i kolumnerna 10, 10a och 11 helt grundlös.

Inte ett specifikt land anges, men det står "EU"

Vid köp av varor av europeiskt ursprung är inkommande fakturor som fylls på detta sätt vanliga. Faktum är att tullagstiftningen möjliggör erkännande av ursprungsland för en grupp länder, tullunionen i klausul 1 i art. 58 TC TC... Och om märkningen som tillämpas på varorna eller de tillhandahållna dokumenten inte anger ett specifikt ursprungsland för varan, utan Europeiska unionen, kan "EUROSION" anges i kolumn 16 "Ursprungsland" i tulldeklarationen för varor sub. 15 s. 15 i instruktionen, godkänd. Beslut nr 257... I Helrysk klassificerare länder i världen, Europeiska unionen, naturligtvis, visas inte, koden för den tillhandahålls inte. Som de kontrollerande myndigheterna förklarar, när du anger kolumn 10a fakturan "EU" eller "Europeiska unionen" eller "Europeiska unionen" i kolumn 10, som återspeglar landskoden, måste du sätta en streck till Finansministeriets skrivelser av 19.07.2012 nr 03-07-09 / 68; FTS daterad 04.09.2012 nr ED-4-3 / [e -postskyddad] .

Informationen i kolumn 11 matchar inte formatet på tulldeklarationsnumret

Tulldeklarationsnumret består av tre element (tullkod, datum och deklarationens faktiska serienummer). Och när du fyller i fakturan kompletteras detta nummer med produktens serienummer. Men kanske kommer du att stöta på en faktura, i kolumn 11 där till exempel följande nummer anges: 10226010/220215 OB 003344. Detta är inte ett fel. Bara de varor du köpte släpptes av tullen innan tulldeklarationen lämnades på grundval av skyldigheten för deklaranten att lämna tulldeklarationen och lämna de nödvändiga dokumenten och informationen klausul 1 i art. 197 TC TC... Och det är numret på denna skyldighet (och inte alls tulldeklarationens nummer) som anges på fakturan. Finansdepartementet anser att det är möjligt m Finansministeriets skrivelse av den 11 februari 2015 nr 03-07-09 / 5810.

Objektets serienummer är inte specificerat

Finansiärer betraktar denna fyllning i kolumn 11 på fakturan som en indikation på ofullständig information om tulldeklarationens nummer. Men samtidigt förtydligar de att frånvaron av ett serienummer av varor från kolumn 32 i tulldeklarationens huvud- eller tilläggsblad eller från varulistan (om den användes istället för ytterligare blad) inte kan vara en anledning för att vägra dra av moms Finansministeriets skrivelse av 18.02.2011 nr 03-07-09 / 06.

Goda skäl för att inte fylla i kolumnerna 10-11 i fakturan

Vid köp av importerade varor finns det, utöver de "icke-standardiserade" inmatade inkommande fakturorna, även de där kolumnerna 10, 10a och 11 generellt är fyllda med streck. Men det betyder inte alls att du behöver förbereda dig för att försvara momsavdrag i domstol eller säga adjö till dem. Fråga leverantören varför fakturan fylls ut på detta sätt. Det är möjligt att de kommer att visa sig vara ganska respektfulla.

SKÄL 1. Varorna importerades från EAEU -länderna.

För varor som importeras från Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan utfärdas inte tulldeklarationen. Därför, som finansministeriet förklarar, med efterföljande försäljning av sådana importerade varor i kolumnerna 10, 10a och 11 i fakturan, bör ett streck läggas ner och se till exempel Finansministeriets brev av den 25.07.2012 nr 03-07-13 / 01-43, daterad 17.10.2011 nr 03-07-13 / 01-41... Men samtidigt står det i rubriken 10a i fakturan med orden "Republiken Vitryssland", "Republiken Kazakstan", " Tullunion»Det skadar inte att tillämpa avdrag. Det kommer trots allt att vara enkelt ytterligare information vars införande i fakturor inte är förbjudet.

Observera att allt detta gäller varor som förekommer:

• från Vitryssland, Kazakstan, Armenien eller Kirgizistan;
• från andra länder, men släpps ut för fri omsättning på EAEU -ländernas territorium s. 1 i CCC: s resolution av den 17.08.2010 nr 335; Finansministeriets skrivelse av den 12.09.2012 nr 03-07-14 / 88.

SKÄL 2. Din leverantör köpte varor i Ryssland av en säljare som inte utfärdar fakturor.

Som vi sa är leverantören av utländska varor endast ansvarig för korrekt överföring av uppgifterna från säljarens inkommande faktura till sin utgående faktura. Därför kommer din leverantör helt enkelt inte att ha information om tulldeklarationens nummer och varornas ursprungsland om han köpte dem från en särskild ordning som inte utfärdar fakturor. I detta fall, enligt finansavdelningens uppfattning, i kolumnerna 10 och 11 i fakturan, bör leverantören sätta en rad till Finansministeriets skrivelse av 20.08.2015 nr 03-07-08 / 48092... Så det finns ingen anledning att begära tulldeklarationsnummer från leverantören av importerade varor.

SKÄL 3. De köpta varorna "förändrade" ursprungslandet.

Utländska varor som är tillräckligt bearbetade i vårt land kommer att betraktas som ryska och klausul 1 i art. 58 TC TC... I det allmänna fallet indikeras att behandlingen är tillräcklig genom förändringen i EAEU -nomenklaturen för varor som omfattas av utrikeshandelskoden i nivå med något av de fyra första tecknen i klausul 3 i art. 58 TC TC; s. 4 i reglerna, godkänd. Avtal mellan Ryska federationens regering, Republiken Vitrysslands regering och Republiken Kazakstans regering av den 25.01.2008 "Om enhetliga regler för bestämning av varornas ursprungsland" s. 5 i reglerna, godkänd. Avtal mellan Ryska federationens regering, Republiken Vitrysslands regering och Republiken Kazakstans regering av den 25.01.2008 "Om enhetliga regler för bestämning av varornas ursprungsland"... Detta är till exempel:

• blandning av varor (komponenter), vilket inte leder till en signifikant skillnad mellan de resulterande produkterna och de ursprungliga komponenterna;
• enkel montering och demontering;
• tappning, förpackning i burkar, flaskor, påsar, lådor, lådor och andra enkla förpackningsoperationer;
• sortering, klassificering, urval, urval (inklusive sammanställning av uppsättningar produkter);
• uppdelning av varor i komponenter, vilket inte leder till någon väsentlig skillnad mellan de mottagna komponenterna och den ursprungliga varan.

Det vill säga att inte varje uppsättning eller uppsättning varor som bildas i vårt land av flera varor som importerats till Ryssland från andra stater kommer att vara av ryskt ursprung.

SKÄL 4. Det är omöjligt att med säkerhet fastställa på vilken deklaration de sålda varorna importerades.

Detta skäl kanske bara kan kallas villkorligt respektfull.

Ja, Finansdepartementet klargjorde att det är tillåtet att inte fylla i kolumnerna 10, 10a och 11 i fakturan, till exempel när det efter omblandning och förpackning av frön som importerats till vårt land från olika stater är omöjligt att bestämma deras ursprungsland och tulldeklarationsnummer. Finansministeriets brev av den 05.02.2015 nr 03-07-09 / 4572.

Finansministeriets brev som nämns i artikeln finns: avsnittet "Ekonomi- och personalrådgivning" i ConsultantPlus -systemet

Men i andra liknande situationer rekommenderar finansiärer att göra annorlunda. Till exempel, när en faktura upprättas för försäljning av importerade varor importerade under olika tulldeklarationer (både från ett land och från flera länder), föreslår Finansdepartementet att ange numren på alla sådana tulldeklarationer i kolumnerna 11, 10 och 10a på fakturan, samt koder och namn på alla ursprungsländer för varor i Finansministeriets skrivelse av den 23 april 2015 nr 03-07-08 / 23285.

Under de sista dagarna av vårsessionen 2016 antog lagstiftare ändringar som ger alla möjlighet att få gratis information från tullen om att importera en viss produkt under en specifik tulldeklaration. För att göra detta måste du skicka en förfrågan till tullen i pappersform eller via Internet, vilket anger registreringsnummer tulldeklaration, varornas ursprungsland, deras kvantitet och antal deklarerade varor. Ett svar på en pappersförfrågan måste komma inom högst 10 dagar, och tullen kommer att svara på internetförfrågningar redan nästa arbetsdag. h. 5-7 Art. 100 i lagen av den 27 november 2010 nr 311-FZ... Det återstår att vänta tills formen för överklagande till tullen har godkänts och tekniken för att lämna information via Internet är bestämd. h. 9, 10 art. 100 i lagen av den 27 november 2010 nr 311-FZ.

Om det behövs kommer detta att göra det möjligt för återförsäljare av importerade varor att utöva vederbörlig "omsorg och diskretion". Men låt oss betona igen, skyldigheten att kontrollera tillförlitligheten i antalet tulldeklarationer i fakturor är inte lagligt fastställd.