Tk eaes vat. Importera från EAEU och importmoms. Hur beräkningen påverkas av från vilket land importen görs

Albina Ostrovskaya,

ledande skattekonsult för Tax Optima konsultgrupp

Ryssland, Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan är de länder som är medlemmar i den eurasiska ekonomiska unionen (nedan kallad EAEU). Och i förhållande till transaktioner med motparter från dessa länder gäller ett särskilt förfarande för beräkning och betalning av moms. Detta förfarande fastställs av protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster (bilaga nr 18 till fördraget om EAEU (nedan kallat protokollet) ).

Import från EAEU-länder
När man sluter ett avtal om köp av varor från ett land som är medlem i EAEU, måste man först och främst komma ihåg att den ryska köparen måste betala moms på denna operation. Dessutom kommer skatten inte att betalas till motparten som en del av kostnaden för varorna (som händer i inhemska transaktioner), utan direkt till budgeten. Och det spelar ingen roll vilket skattesystem den ryska importören befinner sig i. Skyldigheten att betala mervärdesskatt i denna situation uppstår även för företag som tillämpar särskilda beskattningssystem (punkt 13 i protokollet).
När du importerar varor från ett land som är medlem i EAEU, måste momsbeloppet som måste betalas till budgeten bestämmas oberoende av den ryska importören. Detta är en av skillnaderna från annan import, där momsbeloppet beräknas av tulltjänstemän. Därför är det oerhört viktigt att inte göra fel när man beräknar skatten.
Stor betydelse vid fastställandet av mervärdesskattebeloppet, datum för mottagande av importerade varor för redovisning har. Det här är datumet du bör räkna med. skattebas. Det senare bestäms utifrån kostnaden för inköpta varor. Om varorna köps för utländsk valuta, bestäms rubelvärdet genom att konvertera kostnaden i utländsk valuta till växelkursen för Ryska federationens centralbank på dagen för godkännande av varorna för redovisning (klausul 14 i protokollet ). Vi multiplicerar det beräknade skatteunderlaget med momssatsen (10 eller 18 %) och fastställer det skattebelopp som ska betalas.
Moms ska betalas senast den 20:e dagen i månaden efter registreringsmånaden för importerade varor. Inom samma period måste det importerande företaget lämna in en särskild momsdeklaration till IFTS, vars form, i enlighet med punkt 20 i protokollet, måste fastställas av Ryska federationens lagstiftning eller godkännas av den behöriga myndigheten i protokollet. Ryska Federationen. En uppdaterad deklarationsblankett har ännu inte dykt upp. Därför har importerande företag för närvarande inget annat val än att tillämpa den gamla deklarationsblanketten för indirekta skatter på import, godkänd sedan tidpunkten för Tullunion(Bilaga nr 1 till Rysslands finansministerium daterad 07.07.2010 nr 69n).

Dokument för import
Tillsammans med en särskild momsdeklaration av bestämmelserna avsnitt III Protokollet ålägger importören att till IFTS lämna in ett antal dokument (klausul 20 i protokollet):
– Ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter.
– Ett kontoutdrag som bekräftar betalningen av moms vid import.
– Transportdokument (fraktdokument).
– en faktura från en utländsk motpart (om sådan finns);
- ett avtal eller kontrakt på grundval av vilket importerade varor köps.
Om varorna köps av en kommissionär ska ett tilläggskommissionsavtal lämnas in.
För närvarande är ansökningsformuläret för import av varor och betalning av indirekta skatter, godkänt av protokollet om utbyte av information i i elektroniskt format mellan skattemyndigheterna i medlemsländerna i Eurasian Economic Union om inbetalda belopp för indirekta skatter.
Från den 1 januari 2015 finns det två sätt att lämna in en sådan ansökan:
1) på papper (i fyra exemplar) och i elektronisk form;
2) i elektronisk form med en elektronisk (digital) signatur av den skattskyldige.
Tjänstemän klargör (FTS i Ryssland daterad 01.07.2015 nr. ZN-4-17 / [e-postskyddad]) att inlämnandet av ansökan på det andra sättet sker genom operatören elektronisk dokumenthantering använder utökade kvalificerade elektronisk signatur(CEP). Baserat på resultatet av verifieringen av ansökan genereras omedelbart ett meddelande om anbringande av ett märke till skattemyndigheten eller ett meddelande om vägran att anbringa ett märke.
Om importören undertecknar ansökan i elektronisk form med en förstärkt QEP behöver han alltså inte lämna in ansökan även på papper. Inte heller i det här fallet behöver du ansöka om inspektionen för att få dina papperskopior av ansökan med inspektionsmärken påsatta (för att den senare skickas till din utländska säljare).

momsavdrag
Om importören tillämpar det normala beskattningssystemet och inte är befriad från moms (TC RF), kan han dra av det skattebelopp som betalats vid import från EAEU-länderna (
Ryska federationens skattelag).
Avdraget kan göras tidigast det kvartal då de importerade varorna beaktades och ett märke sattes (meddelande inkom om att sätta märke) på ansökan om import av varor och betalning av indirekt skatt. Dessutom är det nu tillåtet att deklarera ett avdrag i skatteperioder inom tre år efter registreringen (, Ryska federationens skattelag).
Bestämmer vilket block han vill ha
spegla avdraget måste revisorn registrera den aktuella
dokument i inköpsboken för detta kvartal. I kolumn 3 i inköpsboken måste du registrera nummer och datum för ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter med märken från skattemyndigheten om betalning av moms. Och i kolumn 7 i inköpsboken, ange detaljerna i betalningsdokument som bekräftar den faktiska betalningen av moms.

_ Patrick Polit, Daria Sharafutdinova. R.S.P. International. Moskva, februari 2018

Den eurasiska ekonomiska unionen (EAEU) är, liksom Europeiska unionen (EU), ett enda ekonomiskt område som innebär särskild reglering av moms. Den här artikeln ger en förenklad jämförelse av båda systemen, såväl som de övergripande resultaten av en sådan jämförelse för gränsöverskridande handel.

momssystemet i EAEU

Den rättsliga grunden för momsreglering i EAEU är bland annat fördraget om EAEU som undertecknades den 29 maj 2014, som liksom i EU ger en harmonisering på skatteområdet. I artiklarna 71–73 i fördraget fastställs principen om icke-diskriminering på grund av varornas ursprung och principen om destinationslandet i samband med handel med varor. Bilaga nr 18 (protokoll) till fördraget innehåller huvudreglerna för indirekt beskattning (i termer av moms, såväl som punktskatter) av gränsöverskridande handel med varor, byggentreprenader och tjänster. Utöver den specificerade förordningen är det nödvändigt att ta hänsyn till EAEU:s tullkodex som trädde i kraft den 1 januari 2018.

Export av varor

Försäljningsställe för varor inom ramen för export, enl allmän regel, bestäms enligt bestämmelserna i nationell lagstiftning. I grund och botten är försäljningsplatsen den medlemsstat från vilken varorna exporteras, eftersom leverans (transport) av varor börjar i detta tillstånd (se till exempel artikel 147 i Ryska federationens skattelag). En nollskattesats tillämpas dock vanligtvis. Och endast i förhållande till leveranser mellan skattebetalare i medlemsstaterna under den faktiska transporten av varor till EAEU:s territorium från tredjeländer, tillhandahålls en särskild regel, enligt vilken försäljningsplatsen för varor är den stat där varorna hänförs till förfarandet för övergång till inhemsk konsumtion. Dessutom har den skattskyldige som huvudregel rätt till skatteavdrag i allmän ordning i enlighet med lagstiftningen i den medlemsstat från vars territorium varorna exporterades.

Import av varor

Beskattning av import av varor sker också i enlighet med lagstiftningen i importlandet. Om varorna importerades från territoriet utanför unionen, är sådan import föremål för uppbörd av tullavgifter, "importmoms", samt punktskatter i enlighet med nationell lagstiftning och EAEU:s tullkodex. Vid leverans från ett land till ett annat inom EAEU är en sådan leverans, som redan nämnts, belagd med noll mervärdesskatt i exportlandet, och i importlandet anses det som en import inom unionen, d.v.s. utan att ta ut motsvarande tullar.

Skattebelastningen flyttas i regel över till skattebetalaren i det land till vars territorium varorna importeras, som också är ägaren till varorna.

Denna regel omfattar följande situationer:

• ett avtal mellan skattebetalarna i medlemsstaterna, inklusive den faktiska leveransen från en tredje medlemsstat;
• ett avtal mellan en skattebetalare i en medlemsstat och en kommissionär (ombud, advokat); leverans mellan skattebetalare i unionens länder;
• leverans mellan importören (varorna har importerats, skatten har inte betalats) och den skattskyldige i importlandet som betalar skatten;
• leverans till en skattebetalare i en medlemsstat enligt ett avtal med en skattskyldig i en stat utanför unionens territorium; leverans från en tredje medlemsstat.

I protokollet fastställs även regler för fastställande av skattebasen samt förfarande och villkor för betalning av skatt. När det gäller avräkning av skattesatser hänvisar protokollet till den nationella lagstiftningen i den medlemsstat till vars territorium varorna importeras.

Gränsöverskridande genomförande av arbeten och tjänster

Huvuddelen av protokollets normer på detta område ägnas åt förfarandet för att fastställa platsen för genomförandet av arbeten och tjänster. Dessa bestämmelser är i allmänhet förenliga med ryska regler fastställande av platsen för genomförandet av arbeten och tjänster. Enligt dessa bestämmelser är försäljningsstället den medlemsstat där byggentreprenader eller tjänster utförs med avseende på lös och fast egendom som är belägen där, inom kultur, sport etc.; vissa verk eller tjänster, t.ex. rådgivning, marknadsföring, ingenjörskonst, samt överföring av separerbarhet av köpare. Beskattningen sker som huvudregel i den stat där säljaren av byggentreprenader och tjänster finns. Föreskrifter om beskattning av tjänster i elektronisk form är för närvarande inte fasta. Alla andra delar av skatten (skatteunderlag, skattesatser, uppbördsförfarande och skatteförmåner) fastställs av den nationella lagstiftningen i den medlemsstat där försäljningsstället för verk eller tjänster är beläget.

momssystemet i EAEU

Grunden för harmoniseringen av momssystemet i EU är det så kallade EU-direktivet om gemensamt system moms från 2006, som antogs i enlighet med art. 93 i Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen. Grundläggande för detta system är skillnaden mellan leveranser och andra tjänster.

Tillbehör

Leveranser mellan företag inom EU är som huvudregel skattepliktiga i den stat där transporten eller försändelsen kommer från. Om leveransen passerar gränsen till en medlemsstat, anses en sådan leverans inom unionen vara befriad från beskattning i exportlandet, och i importstaten anses den som förvärv av varor inom unionen och beskattas kl. kursen i enlighet med nationell lagstiftning (principen för destinationslandet). Vid import från ett tredjeland, som en allmän regel, tullavgifter, "importera" moms och punktskatter. Export till tredje land är undantagen från moms.

Systemet i denna del liknar det system som är inskrivet i EAEU. Det finns dock vissa egenheter vid beskattningen av tre och multilaterala transaktioner, där försäljningsstället bestäms enligt regeln om den så kallade "faktiska och formella" leveransen och beror på leveransens början och slut. För att stimulera export är det till exempel i Tyskland tillåtet att dra av skattebelopp på vissa skattebefriade gränsöverskridande försändelser.

Andra tjänster

När det gäller fastställande av försäljningsställe för andra tjänster gäller principen om placering av köparen av tjänster, d.v.s. tjänster beskattas där köparen av tjänsterna bedriver verksamhet. Det finns särskilda egenskaper, som i EAEU, för tjänster relaterade till fastigheter (på platsen), samt för enskilda tjänster relaterade till kultur, konst, underhållning, utställningar, sport etc., som beskattas på orten för deras genomförande. När icke-företagspersoner (B2C) går in i förhållandet kan olika regler gälla beroende på omständigheterna i det särskilda fallet. Denna klausul gäller även för speciella typer av tjänster. För vissa icke skattepliktiga gränsöverskridande tjänster, till exempel i Tyskland, tillåts även aktuella skattebelopp dras av.

Planerad reform

Det bör nämnas B2B-momsreformprojektet som föreslagits av EU-kommissionen. Enligt detta projekt ska principen om destinationsland fastställas för alla tjänster/leveranser mellan företag och ovanstående system avskaffas.

Först införs en regel om att leverantörer för gränsöverskridande leveranser ska betraktas som momsbetalare i destinationslandet, d.v.s. den tyska leverantören kommer att debitera den spanska köparen den spanska momsen. För detta ändamål bör nationella centrum inrättas i varje medlemsstat, till vilka momsbelopp och relaterade anmälningar kommer att skickas centralt. I den andra fasen av reformen bör denna regel utvidgas till alla andra tjänster. Det förenklade förfarandet bör gälla för de så kallade "certifierade" skattebetalarna. Slutligen är det också nödvändigt att ta hänsyn till EU-kommissionens förslag att reformera regleringen av elektronisk handel.

Båda momssystemen liknar varandra övergripande struktur, dock tillämpas den grundläggande principen för destinationslandet med varierande grad av täckning av möjliga situationer. Ändå verkar EU-systemet vara mer sammanhängande. Viktigt är också möjligheten att dra av skattebelopp i EU:s medlemsstater på gränsöverskridande momsfria tjänster som ett resultat av exportfrämjande politik.)

1. Uppgift 1 av 10

   1 .

   Organisationen importerade varor från Ryssland. I fakturan tilldelade den ryska leverantören moms på värdet av varorna med en sats på 18 %. Måste jag betala moms vid import av varor?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   "Import" skatt betalas av alla importörer - ägaren av de importerade varorna. Det spelar ingen roll om leverantören redovisat skatten i handlingarna för varutransport eller inte. För i det här fallet ryskt företag presenterad moms, sedan betalas "import"-moms på värdet, inklusive moms (punkt 1.2 i artikel 93 i skattelagen, punkt 13, del 2, punkt 14 i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter).

2. Uppgift 2 av 10

   2 .

   Organisationen importerade varor från Ryssland. "Import" moms har ännu inte betalats. Kan jag hänvisa ESCF till portalen?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   ESCF skapas och skickas till portalen endast vid faktisk betalning (avräkning) av "import" moms och inlämnande till skattemyndighet importdeklarationer (punkt 2, punkt 6, artikel 106-1 i skattelagen).

3. Uppgift 3 av 10

   3 .

   Organisationen köpte varor i Ryssland. 2018-08-27 betalade hon för det, 2018-01-09 - aktiverat. Kostnaden för varor uttrycks i ryska rubel. Hur man beräknar skattebasen för "import" moms?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   Vid import av varor från Ryssland bestäms skattebasen på dagen för registrering av importerade varor. Det är på detta datum som kostnaden för varor i ryska rubel omvandlas till vitryska rubel till nationalbankens kurs. Förfarandet för att göra betalningar för varor spelar ingen roll (klausul 14 i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter).

4. Uppgift 4 av 10

   4 .

   Vilken är deadline för att lämna in del II av momsdeklarationen för september 2018, med tanke på att den 20 oktober 2018 är en lördag?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   Om sista dagen av tidsfristen för att lämna del II av momsdeklarationen infaller på en arbetsfri dag, så förs den över till nästa vardag, d.v.s. i detta fall måndagen den 22 oktober (del 6, artikel 3-1 i skattelagen).

5. Uppgift 5 av 10

   5 .

   Organisationen importerade varor från Kazakstan som var befriade från moms vid import. Behöver jag skapa en importapplikation och ESCF?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   Vid import av undantagna varor krävs inte moms. Men för dessa varor är det fortfarande nödvändigt att bekräfta importen genom att skicka in del II av momsdeklarationen till ditt IMTS, samt en ansökan om import av varor. Men ESCF för sådana varor kan inte skickas till portalen (klausul 20 i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter, punkt 2, klausul 2.3 i dekretet av 2018-01-25 N 29).

6. Uppgift 6 av 10

   6 .

   Organisationen importerade varor från Ryssland som omfattas av moms vid import med en skattesats på 20 %. Är det nödvändigt att fylla i kolumnen "TN VED-kod" i ansökan om import (kolumn 3 i avsnitt 1)?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   Vid import av varor som är momspliktiga med en sats på 20 % fylls inte kolumn 3 i 1 § i ansökan i. Denna kolumn fylls endast i för varor som är punktskattepliktiga eller belagda med moms med en sats på 10 % (en 10-siffrig TN VED EAEU-kod anges) (punkt 3, del 8, klausul 3 i reglerna för att fylla i en ansökan ).

7. Uppgift 7 av 10

   7 .

   Organisationen importerade varor från Ryssland som omfattas av moms vid import med en skattesats på 20 %. Är det nödvändigt att fylla i kolumnen "TN VED-kod" i ESChF (kolumn 3.1 i avsnitt 6)?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   För varor som omfattas av moms med en sats på 20 %, i kolumn 3.1 i avsnitt 6 i ESCF, måste 4 till 10 siffror i TN VED-koden för EAEU anges. Vi noterar också att vid import av varor som omfattas av moms med en sats på 10 %, såväl som punktskattepliktiga varor, anger denna kolumn den 10-siffriga koden för FEACN för EAEU (punkt 3, del 2, del 4, stycke 26.2 i Skatteministeriets instruktion 2016-04-25 N 15, avsnitt 5.2.1 Instruktioner för en affärsenhet).

8. Uppgift 8 av 10

   8 .

   Organisationen importerade varor från Armenien. Vilken status för mottagaren ska anges i ESHF (rad 15 i avsnitt 3)?

   Höger
   

   Inte ordentligt
   

   Vid import av varor från EAEU, i rad 15 i avsnitt 3, välj status för mottagaren "Köpare". Statusen "Köpare av föremål på Republiken Vitrysslands territorium från en utländsk organisation" indikeras endast när man förvärvar föremål på Republiken Vitrysslands territorium från utländska organisationer och beräknar moms av köparen i enlighet med art. 92 i skattelagstiftningen (avsnitt 23.1, paragraf 40, punkt 5, del 1, paragraf 42 i instruktionerna från Ukrainas skatteministerium nr 15 daterad den 25 april 2016).

Margarita Novoseltseva - Chef för IT-riktningen för redovisningstjänsten "Do Your Business". Skattekonsult, expert inom redovisningskonsultområdet med 13 års erfarenhet. Författare till portaler probusiness.io, kv.by. Medförfattare till nummer av "Cheat sheets of the head."

Anna Lipnitskaya är chef för "Do Your Business"-praxis för handel och tjänster, en expert inom området för utförande, redovisning och arbete med utländsk ekonomisk verksamhet med 8 års erfarenhet, författare till artiklar om probusiness.io och bel.biz , medförfattare till "Manager's Cheat Sheets".

På grund av vår verksamhet stöter vi på situationer när en organisation eller en entreprenör importerar varor från ett medlemsland i EAEU (Ryssland, Kazakstan, Kirgizistan, Vitryssland, Armenien) och då stöter de på svårigheter och problem. Många får till och med böter. Skälen är enkla: fragmentering av information och okunnighet om statens grundläggande krav.

Vi har förberett ett tips för dig som är engagerad eller planerar att ägna sig åt import av varor.

Steg 1. Underteckna kontraktet

Avtalet måste ange:

1. Beloppsgräns, enligt vilket du kan göra leveranser enligt detta avtal.

Observera: beloppet är inte leveransen, utan själva kontraktet. Till exempel om du inte har engångskontrakt för en leverans bör ytterligare leveranser inte överstiga det belopp som anges i avtalet.

2. Betalningsvillkor(förskottsbetalning, delförskottsbetalning eller betalning inom X dagar från dagen för mottagandet av varorna).

Om du har en förskottsbetalning enligt avtalet måste varorna anlända inom 90 kalenderdagar(Dekret 178).

För bristande efterlevnad av tidsfristerna för att slutföra en utrikeshandelsverksamhet av en vitrysk köpare, böter för en ansvarig person (direktör, om någon annan inte utses genom order) - upp till 30 basenheter, för en enskild företagare eller juridisk person - upp till 0,5 % av beloppet för en utrikeshandelstransaktion som inte slutförs i tid för varje dag som överskrider tidsfristen, men inte mer än beloppet för den pågående transaktionen.

Följaktligen, om du inte har tid att betala, ta hand om i förväg tillstånd från centralbanken att förlänga din transaktion.

Steg 2. Registrering av transaktionen i banken

När du importerar varor till Vitryssland är det viktigt att komma ihåg: så snart det totala värdet av ett utrikeshandelskontrakt är lika med eller överstiger 3 000 € motsvarande, måste du registrera transaktionen hos banken.

Du måste registrera transaktionen före dagen för mottagandet av varorna eller betalningsdagen (beroende på vilket som inträffar först). Om du har en förskottsbetalning bör bankens valutakontroll påminna dig om registrering. Om omedelbar leverans, ta då hand om registrering i förväg.

För att registrera en transaktion hos en bank måste du:

1. Skicka den undertecknade skanningen av avtalet till banken via "Internet-" eller "klient-bank"-systemet.

2. Fyll i en ansökan om registrering av transaktionen.

Steg 3. Kontrollskyltar

En annan ömhet för många importörer är kontrollmärken.

Kontrolltecknet (KZ) är ett tecken som bekräftar lagligheten av importen till Vitrysslands territorium eller produktionen av varor på dess territorium. Låter dig kontrollera volymen av import och produktion av varor som är föremål för märkning med sådana märken.

För att avgöra om du behöver kontrollmärken behöver du produktens namn och TN VED-koden. Om din produkt finns med på listan måste du köpa ett CV.

I slutet av kvartalet, glöm inte att lämna in rapporter till Skatteinspektionen på registreringsplatsen:

1. Rapport om användningen av kontroll- (identifikations)märken.

2. Rapport om produktionsvolymer, import, försäljning, användning av varor märkta med kontroll- (identifikations-) märken, vars form fastställs genom dekret nr 32 av 2011-08-09

Steg 4. Förberedelse och insamling av nödvändiga dokument

När du importerar varor från ett medlemsland i EAEU måste du ha:

Tänk på att om din utländska motpart är en momsbetalare så avregistrerar han varorna med en momssats på 0 %, om inte, då med satsen "Utan moms".

Steg 5. Inlämning av statistikdeklarationen

Sista datum för att lämna in en statistisk tulldeklaration(STD) - 7 arbetsdagar från leveransdatum.

Statistisk deklaration - en handling som lämnas i tullavdelningen importör, mottagare eller deras tullombud i elektronisk form för statistisk redovisning av import av varor.

Om du har flera försändelser under ett avtal under en viss månad kan du lämna in en allmän STD senast den 7:e dagen i månaden efter den månad då varorna importerades.

Observera att STD endast lämnas in om beloppet för kontraktet under vilket du tog med varorna är mer än 1 000 € (nämligen kontraktet, inte leveransen).

Steg 6. Betalning av importmoms

Alla betalar moms vid import av varor, oavsett om importören är momsbetalare när han säljer varor på Vitrysslands territorium eller om han tillämpar särskilda beskattningssystem utan att betala moms:

Skatteunderlaget bestäms på dagen för registrering hos organisationen ( individuell entreprenör) importerade varor.

Steg 7. Förberedelse av dokument för IMNS

När du importerar varor till Vitryssland till IMNS måste du tillhandahålla följande dokument:

1. En ifylld ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter (de överförs till Skatteinspektionen tillsammans med kopior av dokument som bekräftar leveransen).

Om din leverantör är momsbetalare görs ansökan i 4 exemplar:

1. För IMNS.
2. Till dig.
3. Och du måste returnera 2 exemplar inom 180 dagar från leveransdatum till din leverantör så att han inte behöver betala moms.

Ofta minskar utländska entreprenörer den period då du måste lämna in en ansökan, så läs avtalet noggrant!

Om din leverantör inte är momsbetalare görs ansökan i 2 exemplar (för IMTS och för dig).

2. Lämna in en momsdeklaration, 2 §, senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden.

Du måste också betala importmoms senast den 20:e dagen i månaden efter importen av varorna.

3. När det gäller ESCF för moms, nu finns det ingenstans utan dem: när man importerar varor från utlandet måste importören också skicka dem. Oavsett om du är momsbetalare eller inte måste du lämna in ESCF efter att du har ansökt om import av varor och betalning av indirekta skatter.

Steg 8. Miljöskatt

Vid import av varor till Vitryssland är det, förutom importmoms, viktigt att komma ihåg miljöskatten.

Miljöskatten är betalning av affärsenheter för den skadliga inverkan på miljö som de tillhandahåller i sin affärsverksamhet.

När du importerar varor till Vitryssland, se till att titta igenom "Lista över varor vars tillverkare och leverantörer måste säkerställa insamling, bortskaffande och (eller) användning av avfall som genereras efter förlusten av konsumentegenskaper hos dessa varor" (Bilaga till Dekret nr 313 av 11.07.2012) och korrelera TN VED-koder för deras importerade varor med de som ingår i listan.

Om din produkt finns på listan, eller om den kom i plast, glas, papper och (eller) kartongförpackningar, förpackningar gjorda av kombinerade material, då måste du:

Tillverkare och leverantörer är skyldiga att registrera sig i registret över tillverkare och leverantörer senast den 22:a dagen i månaden efter det kvartal då det första fallet av skyldigheten att säkerställa insamling, neutralisering och (eller) användning av avfall infaller.

Att importera varor är ett mycket vanligt förfarande i driften av ett handelsföretag.

Var försiktig, samla alla dokument, kom ihåg deadlines för att lämna in uppgifter till statliga organ och om du har några frågor, kontakta experterna.

Kommentarer

Irina Demina 27/06/2018 kl 11:18

Tack, mycket användbar artikel. Tillgängligt. Kusten är klar. Hon var hjälpsam för mig. Tack.

redaktör 27/06/2018 kl 11:25

Irina, vi är glada att artikeln var användbar.

Vi kanske kan skriva en artikel om det.

Irina 07/11/2018 kl 15:04

Kontraktet ingicks för mer än 3 000 euro, transaktionen registrerades hos en bank, leverans av varor utförs i omgångar för belopp mindre än 1 000 euro. Är det nödvändigt att registrera STD för varje leverans?

Dmitry 08/03/2018 kl 14:48

Tack, mycket användbar artikel.

redaktör

Moms på import av varor från länder - medlemmar av den eurasiska unionen (tidigare tullunionen) - Kirgizistan, Armenien, Kazakstan och Vitryssland - betalas. Betalningen av moms vid import av varor från den eurasiska ekonomiska unionen har dock vissa särdrag, särskilt på grund av frånvaron av gränskontroll, det är omöjligt att bekräfta faktumet av import av varor till Ryska federationen och betalning av moms i tullen (och mervärdesskatten i sig betalas inte till tullmyndigheten utan till skattemyndigheten - på platsen skatteredovisning skattebetalare/importör). Istället för en tulldeklaration för varor (DT, tidigare - en lasttulldeklaration, CCD) lämnas en momsdeklaration till skattemyndigheten (skatte)myndigheten som underlag vid import av varor.

Moms på import av varor från länderna i den tidigare tullunionen betalas av skattebetalare på någon form av beskattning (OSNO, USN, UTII, ETSNKh), eftersom. importen av importerade varor till Ryssland är ett undantag i undantaget från skattebetalarnas skyldigheter för indirekta skatter för "förenklingar". Förfarandet för att beräkna och betala moms vid import av varor från EAEU-länderna till Ryssland är detsamma för alla stater och regleras av protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, utför arbete , tillhandahållande av tjänster (bilaga nr 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen, som undertecknades i Astana den 29 maj 2014). Ordningen har i allmänhet blivit densamma som den som fanns under tiden för tullunionen i Kazakstan, Ryssland och Vitryssland.

Från betalning av moms på import av varor från Armenien, Kazakstan eller Vitryssland är befrielse möjlig om varorna flyttas mellan filialer till en juridisk enhet eller om de importerade varorna är föremål för en nollsats på indirekt skatt. För att beräkna beloppet för den moms som ska betalas är det nödvändigt att ta transaktionspriset (värdet på leverantören). Importmoms ska beräknas på dagen för mottagande av importerade varor för redovisning. På dagen för godkännande av varorna för redovisning tas växelkursen för Ryska federationens centralbank för att konvertera priset på varorna i utländsk valuta till rubel.

För att bekräfta importen av varor från länderna i Eurasian Economic Union och för att fastställa och betala moms måste följande dokument lämnas till skattemyndigheten:

• den tidigare nämnda indirekta skattedeklarationen (ej att förväxla med den vanliga momsdeklarationen);
• en ansökan om införsel av varor i 4 exemplar: en kvarstår hos skattemyndigheten, tre återlämnas till sökanden så att en av dem blir kvar hos denne, och de två andra överförs till leverantören för att tillämpa momsavdraget för exportera;
• en kopia av ett kontoutdrag som bekräftelse på betalningen av indirekta skatter (om det fanns en överbetalning av federala skatter och denna överbetalning gick till att kvitta momsskulden, krävs inte ett sådant utdrag);
• kopior av fakturor från säljaren (om leverantören inte är momsbetalare, då bara en faktura eller annat betalningsdokument);
• kopior av transportdokument - för att bekräfta avgångs- och destinationspunkterna samt rutten fordon med importerade varor;
• kopior av leveransavtalet och (eller) mellanhandsavtal (agentur) i förekommande fall;
• informationsmeddelande om köp av importerade varor (när varorna köptes från en leverantör från ett EAEU-land, men faktiskt importerades till Ryska federationen från ett annat) - ett sådant meddelande sammanställs av säljaren och anger hans data, kontraktsdata och specifikationer;

Ansökan om införsel lämnas till pappersform eller i elektronisk form, men endast om den kan undertecknas digital signatur. Om ansökan lämnades in på papper, då skattetjänst sätta märken på alla tre kopiorna och returnera dem till den sökande, om i elektronisk form, kommer svaret att vara i elektronisk form. I detta fall skickas motparten (leverantören) eller elektronisk form dokument (om ett elektroniskt dokumenthanteringssystem är etablerat) eller papper.

Ett informationsmeddelande krävs om de nödvändiga uppgifterna inte finns i avtalet. Om det inte är på ryska krävs en översättning.

Moms på export av varor inom EAEU

Vid export av varor från Ryssland till EAEU-länderna tillämpas en nollmomssats. Men rätten att använda den måste dokumenteras:

• kopior av en ansökan om import av varor från en utländsk motpart;
• ett avtal för leverans av produkter utomlands (avsaknaden av transportdokument i enlighet med skrivelsen från Ryska federationens finansministerium daterad 19 juli 2012 nr 03-07-13 / 01-42 strider inte mot lagen och istället för dem kan en fraktsedel i formen TORG-12 användas);
• transport- och (eller) fraktdokument.

Protokollet om uppbörd av indirekta skatter anger också behovet av att tillhandahålla ett kontoutdrag som bekräftar mottagandet av intäkter från försäljning av exportprodukter, dock görs en reservation "om inte annat föreskrivs i lagstiftningen", vilket i själva verket, är Skattelagstiftningen RF. Denna åsikt bekräftas av skrivelserna från Ryska federationens finansministerium daterade 12 september 2012 nr 03-07-13/21 och daterade 16 januari 2012 nr 03-07-15/03.

Dessa dokument ska lämnas till skattemyndigheten inom 180 dagar från dagen för leverans av varor. Men deadline angivna dokument tidsinställd att sammanfalla med datumet för inlämnande av momsdeklarationen, d.v.s. även om tidsfristen på 180 dagar har gått ut, men nästa datum för inlämning av momshandlingar ännu inte har kommit, bör detta inte medföra rättsliga konsekvenser.