LA. Elina, ekonom-revisor

Import från EAEU och importmoms

Hur man betalar moms vid import av varor inom ramen för den nya ekonomiska unionen i Ryssland, Vitryssland, Kazakstan och Armenien

Fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen(undertecknat i Astana den 29 maj 2014) (nedan - fördraget om EAEU)

Sedan januari 2015 omfattar Eurasiska ekonomiska unionen Ryssland, Vitryssland, Kazakstan och Armenien. Fördraget om EAEU; Konst. 1 i fördraget om Republiken Armeniens anslutning till fördraget om EAEU (undertecknat i Minsk den 10.10.2014)... Inom en snar framtid kan Kirgizistan också gå med i EAEU.

Det är fördraget om EAEU som nu reglerar betalningen av moms på export och import av varor, arbeten och tjänster i ömsesidig handel mellan Ryssland, Vitryssland, Kazakstan och Armenien. Konst. 72 i fördraget om EAEU; Bilaga nr 18 till fördraget om EAEU (nedan - tillägg nr 18)... I allmänhet förblev beskattningsförfarandet detsamma som tidigare tillämpats för handel mellan länder. Tullunion- Ryssland, Vitryssland och Kazakstan. Momsen beräknas utifrån destinationslandet.

Men 2015 dök nya funktioner upp som måste beaktas när man arbetar med motparter från EAEU -länderna. De är inte bara kopplade till det nya fördraget om EAEU, utan också till interna ryska förändringar.

I den här artikeln kommer vi att överväga allmän ordning betalning av moms vid import av varor till Ryssland från andra EAEU -länder, och var också uppmärksam på de funktioner som har dykt upp i år.

Vi kommer att överväga de enklaste transaktionerna för försäljning av varor - utan deltagande av kommissionärer och agenter.

Moms på import betalas oavsett skatteregler

För mer information om att betala moms när du säljer varor via en filial i ett av EAEU -länderna, med hjälp av Kazakstans exempel, skrev vi i en artikel som publicerades:

Organisationer och företagare, oavsett tillämpad skattesystem, måste vid import av varor till Ryssland från Vitryssland, Kazakstan och Armenien betala moms till den ryska budgeten på värdet av importerade varor till klausul 1 i art. 72 i fördraget om EAEU... Det finns undantag från denna regel. Så du behöver inte betala importmoms om:

• <или>varor är inte föremål för beskattning (undantagen från beskattning) vid import till Ryssland;
• <или>varor importeras av en organisation i samband med överföring inom ramen för en juridisk person klausul 6 i art. 72 i fördraget om EAEU... Till exempel överförs varorna av den ryska moderorganisationen till sin egen filial i ett annat EAEU -land. I det här fallet måste köparen som köpte varorna från filialen betala importmoms (som vid import från Ryssland) till sitt lands budget. Och den ryska organisationen, efter att ha fått från köparen en ansökan om betalning av indirekta skatter med sitt skattekontors märke, kommer att kunna kräva exportmomsen.

UPPMÄRKSAMHET

De förenklade skattebetalarna och UTII -betalarna måste också betala moms när de importerar varor från EAEU -länderna.

Importmoms måste betalas till skattetjänsten (och inte till tullen - som vid import av varor från andra länder utanför EAEU) Klausul 13 i tillägg nr 18.

Importmoms måste beräknas det datum då de importerade varorna registreras. Skatt beaktas på värdet av varor, som bestäms som transaktionspriset som ska betalas till leverantören enligt villkoren i kontraktet a s. 14 i bilaga nr 18.

Om varukostnaden uttrycks i utländsk valuta måste den räknas om till rubel till centralbankens växelkurs den dag då varor godkänns för redovisning av s. 14 i bilaga nr 18.

Momsen fastställs på samma sätt som för försäljning av varor inom Ryssland (med undantag för fall av import av varor som är befriade från beskattning) nn. 5, 6 Art. 72 i fördraget om EAEU.

Upptjäningen av importmoms återspeglas i posten på debitering av konto 19 "Moms på köpta värden" och kredit på konto 68 "Beräkningar av skatter och tullar" (underkonto "Beräkningar av moms").

UPPMÄRKSAMHET

Precis som tidigare måste deklarationen om indirekta skatter lämnas till Federal Tax Service Inspectorate senast den 20: e dagen i månaden efter månaden för registrering av varor importerade från EAEU -länderna.

Efter import av varor till Ryssland, senast den 20: e dagen i månaden efter månaden för registrering av importerade varor, behöver du:

• betala importmoms till inspektionen (eller lämna in en ansökan om kvittning av den befintliga överbetalningen för en annan federal skatt - på ett sådant sätt att inspektionen före det datumet antingen har gjort en kredit eller fattat ett beslut att vägra och du lyckades betala skatten) . Förfarandet för att kvitta de belopp som betalas mot skulden på importmoms är samma som för att kvitta andra skatter som betalas vid försäljning på den inhemska ryska marknaden. s. 19, sub. 2 s. 20 i bilaga nr 18.

Kom ihåg att enligt huvudregeln ges skattemyndigheten 10 arbetsdagar från den dag den mottar en ansökan från den skattskyldige om att fatta beslut om kvittning. klausul 6 i art. 6.1, punkt 4 i art. 78 i Ryska federationens skattekodex;

• lämna en indirekt skattedeklaration till inspektionen. Denna deklaration har ingenting att göra med en vanlig momsdeklaration, det har de olika former, tidsfrister för inlämning och de perioder för vilka de sammanställs s. 20 i bilaga nr 18.

Den gamla formen för den indirekta skattedeklarationen är nu i kraft, godkänd redan 2010. Finansdepartementets beslut av 07.07.2010 nr 69n

Tillsammans med deklarationen om indirekta skatter är det nödvändigt att underkasta sig inspektionen s. 20 i bilaga nr 18:

• ansökan om import av varor till formuläret godkänns av protokollet om informationsutbyte av den 11 december 2009 (ändrat den 31 december 2014) (nedan kallat protokollet):

• <или>fyra kopior på papper + elektronisk version av detta uttalande;
• <или>bara ett uttalande i i elektroniskt format om signerad digital signatur.

UPPMÄRKSAMHET

Uppdatera importansökningsformuläret i ditt bokföringsprogram.

Observera att från och med den 1 januari har ansökningsformuläret ändrats något. I synnerhet har huvudrevisorens underskrift tagits bort. Det elektroniska formatet för denna applikation har också ändrats. Order från Federal Tax Service daterad 19 november 2014 nr ММВ-7-6 / [e -postskyddad] ;

• en kopia av kontoutdraget som bekräftar betalningen av indirekta skatter på importerade varor.

Om du hade en överbetalning, som du krediterade mot betalning av importmoms, behövs ingen kontoutdrag.

• kopior av transportdokument (frakt) som bekräftar förflyttning av varor (om de utfärdades);
• kopior av fakturor som säljaren utfärdade vid leverans av varor.

Om säljaren inte behöver upprätta en faktura (till exempel om han betalar icke moms) måste inspektionen lämna in ett annat dokument som bekräftar värdet av varorna i sub. 4 klausul 20 i tillägg nr 18... Skattemyndigheterna kommer inte att kräva en faktura om säljaren av varorna är skattskyldig i ett land som inte är medlem i EAEU;

• en kopia av avtalet / kontraktet på grundval av vilket varorna köptes och en kopia av förmedlingsavtalet (om det ingicks);
• i vissa fall - ett informationsmeddelande om köp av importerade varor i nn. 13.2-13.5, sub. 6 s. 20 i bilaga nr 18... I synnerhet kommer ett sådant meddelande att krävas när varor köps från en motpart från ett EAEU -land (till exempel från en säljare från Armenien) och varor importeras från ett annat EAEU -lands territorium (till exempel exporteras de från Kazakstan) Klausul 13.2 i bilaga nr 18... Meddelandet upprättas och undertecknas av motparten från vilken varorna köps - han anger i meddelandet data från motparten, kontrakt och specifikationer. Observera att ett sådant meddelande är nödvändigt om de nödvändiga uppgifterna inte finns i kontraktet. Ett meddelande skrivet på ett annat språk än ryska behöver översättas.

I stället för papperskopior av dokument som bifogas deklarationen om indirekta skatter kan du skicka elektroniska versioner av de erforderliga dokumenten till inspektionen (enligt de format som godkänts av vår skattetjänst), signerade med en EDS s. 20 i bilaga nr 18.

Importmoms - dras av eller ingår i kostnader, men inte för alla

Om inspektionen inte visade några inkonsekvenser vid internrevisionen måste den inom tio arbetsdagar från dagen för inlämnande av ansökan:

• <если>ansökan lämnades in på papper - markera betalningen av skatt på tre exemplar av den och skicka tillbaka den till dig klausul 6 i reglerna för att fylla i en ansökan,... Du lämnar ett exemplar åt dig själv och ger de andra två till din säljare;
• <если>ansökan skickades till inspektionen i elektronisk form och undertecknades med en EDS, då skickar inspektionen dig i elektronisk form ett dokument som bekräftar betalningen av indirekta skatter (undantag eller annan ordning för fullgörande av skatteplikt). I det här fallet måste du skicka din säljare i papper eller elektronisk form (om du har upprättat ett elektroniskt dokumentflöde mellan dig):

• en kopia av det uttalande du skickade till inspektionen;
• en kopia av dokumentet från inspektionen som bekräftar betalningen av importmoms.

Momsbetalare kan dra av den betalda importmomsen om de importerade varorna är avsedda att användas i en momsskattepliktig verksamhet x s. 26 i bilaga nr 18; klausul 1 i art. 172 i Ryska federationens skattekodex.

För att göra detta måste du registrera en ansökan om import av varor i inköpsboken och ange detaljerna i dokumenten som bekräftar betalningen av importmoms par. 3 sub. "E" klausul 6 i reglerna för att hålla boken över inköp, godkänd. Regeringsdekret av den 26 december 2011 nr 1137.

Importskatt ingår i kostnaden om köparen:

• <или>tillämpar förenklingen "inkomst och kostnad" eller betalar den enhetliga jordbruksskatten - som en separat kostnad sub. 8, 22 s. 1 i art. 346.16, klausul 2 i art. 346.5 i Ryska federationens skattekodex; Skatteministeriets och skatteinsamlingens skrivelser den 13.10.2004 nr 22-1-15 / 1667; Federal Tax Service for Moscow daterad 03.08.2011 nr 16-15 / [e -postskyddad] ;
• <или>gäller allmän regim beskattning och varor är avsedda för momsbefriade transaktioner - som en del av värdet på importerad egendom klausul 2 i art. 170 i Ryska federationens skattekodex.

UTII -betalare och förenklade skattebetalare som har valt "inkomst" -objektet tar inte hänsyn till den mervärdesskatt som betalas vid import.

Vi justerar basen för importmoms

Det fanns nu regler för att justera importmoms och återspegla den i rapportering och nn. 21 ,, 24 Bilaga nr 18.

SITUATION 1. Importerade varor av låg kvalitet eller ofullständiga returnerades under registreringsmånaden.

I detta fall behöver den indirekta deklarationen inte alls spegla importen av de returnerade varorna. Men en sådan deklaration måste åtföljas av ytterligare dokument (i papper eller elektronisk form) som bekräftar retur av varor och förklarar orsaken till en sådan retur:

• ett krav som avtalsparterna har enats om;
• dokument för ytterligare transaktioner med defekta eller ofullständiga varor, särskilt:

• <или>handlingar för deras accept och överföring - om varorna inte transporterades;
• <или>transport- / fraktdokument - vid transport av de returnerade varorna;
• <или>förstörelse - om parterna har kommit överens om att defekta varor inte kan returneras.

SITUATION 2. Undermåliga / ofullständiga varor returneras efter den månad då de registrerades.

Därefter måste inspektionen lämna en uppdaterad indirekt skattedeklaration och dokument som bekräftar retur av varor och orsaken till detta (som i den tidigare situationen). Du måste också bifoga den reviderade deklarationen:

• <если>endast en del av varorna returneras - en uppdaterad import- och betalningsförklaring. Funktionerna i dess sammanställning stavas nu i ordning fylla i en ansökan om import av varor till godkänd Protokoll (ändrat den 31.12.2014);
• <если>varorna returneras i sin helhet - ett informationsmeddelande om detaljerna i den tidigare inlämnade ansökan (upprättad i vilken form som helst måste anges i den att varorna, vid importen av vilken en viss ansökan fyllts i, har returnerats till säljaren).

Både i den första och den andra situationen, efter att ha minskat importmomsen med samma belopp, är det nödvändigt att återställa momsen som tidigare visats för avdrag. Detta måste göras under det kvartal då de undermåliga varorna returnerades. s. 23 i bilaga nr 18... Därför behöver du inte klargöra den vanliga momsdeklarationen vid retur av importerade varor, även om varorna returneras till leverantören efter en lång tid.

SITUATION 3. Värdet på importerade varor har ökat.

I detta fall bör basen för att betala importmoms på skillnaden mellan det ändrade och det tidigare värdet på de importerade varorna också öka. Senast den 20: e dagen i månaden efter den månad då priset på varor steg, behöver du:

• betala ytterligare importskatt;
• lämna in en annan deklaration om indirekta skatter (inte angiven, nämligen en ny - för innevarande månad). Om du under månaden för höjningen av priset på tidigare importerade varor importerade andra varor från EAEU -länderna kan alla transaktioner återspeglas i en indirekt skattedeklaration.

I den är det bland annat nödvändigt att återspegla skillnaden som har uppstått på grund av höjningen av priset på varor. För att styrka detta belopp måste du bifoga deklarationen:

Ansökan om import av varor som anger skillnaden mellan det ändrade och det tidigare värdet. Den presenteras i samma ordning som den ursprungliga - på papper (i fyra exemplar) och i elektronisk form eller i elektronisk form, signerad av en EDS. Egenskaperna med att utarbeta ett korrigerande uttalande är fastställda i ordningsföljden för dess slutförande. godkänd Protokoll (ändrat den 31.12.2014);

Avtal eller annat dokument som bekräftar höjningen av varans pris;

Korrigeringsfaktura (om den utfärdats av säljaren).

När du har betalat ytterligare importskatt kan den tas för avdrag, men endast under förutsättning att du planerar att använda varorna i momsskattepliktig verksamhet.

SITUATION 4. Värdet på importerade varor har minskat.

Detta är möjligt när parterna är överens om att minska kostnaden för varor, till exempel i samband med att identifiera brister i dem. Bilaga nr 18 till EAEU -fördraget innehåller dock inga särskilda regler för att återspegla minskningen av värdet på importerade varor. Så kommenterade finansministeriets specialister det.

FRÅN GODKÄNDA KÄLLOR

Ledande rådgivare för avdelningen för indirekta skatter vid avdelningen för skatte- och tulltariffpolitik vid Ryska federationens finansministerium

”Minskning av skattebasen för importerade varor efter att de har godkänts för redovisning föreskrivs inte i det nuvarande protokollet om förfarandet för att ta ut indirekta skatter och mekanismen för att kontrollera deras betalning vid export och import av varor, utförande av arbete, utförande av tjänster.

Det antogs att efter att ha betalat moms vid import av varor från EAEU -länderna accepteras hela beloppet fullt ut för avdrag eller, i vissa fall, ingår i de kostnader som beaktas vid beskattningen, så det är ingen idé att först justera skatten bas för import nedåt, och sedan återställa skatteavdrag för moms. ”.

Som du kan se med detta tillvägagångssätt gynnar momsbetalare som köpt varor för momsskattepliktiga transaktioner verkligen: inspektörerna ifrågasätter inte möjligheten att dra av ingående mervärdesskatt före kostnadsminskningen. Avsaknaden av omräkning kommer således inte att påverka skatteskulderna på något sätt och det finns ingen anledning att lämna in några reviderade deklarationer och göra justeringar i den aktuella rapporteringen.

Men de som inte är berättigade till momsavdrag skulle nog föredra att räkna om importskatten - detta är mer lönsamt ur skattesynpunkt. När allt kommer omkring, om du justerar importmomsskyldigheterna, kan du returnera (kompensera) 100% av skillnaden från budgeten, till exempel 18 000 rubel. med en minskning av värdet på importerade varor med 100 000 rubel, beskattad med 18%. Och om det inte finns någon justering, då:

• <или>inkomstskatten blir mindre med endast 3600 rubel. (18 000 rubel x vinstskattesats på 20%) jämfört med den skatt som beräknats utan att skattebasen för mervärdesskatt minskas med 18 000 rubel;
• <или>förenklade skattebetalare med det förenklade skattesystemet "inkomst och utgifter" kan sänka skattebasen med högst 2700 rubel. (18 000 rubel x 15% skattesats);
• <или>med den "lönsamma" förenklingen, liksom med tillämpning av UTII, ojusterad moms går helt enkelt förlorad.

Men om inspektionerna kommer att acceptera reviderade uttalanden på grund av en minskning av varans värde, liksom reviderade deklarationer - tiden får utvisa. EAEU -fördraget förbjuder inte uttryckligen importörer att lämna in sådana dokument (även om de inte direkt får göra det).

Observera att den indirekta skattedeklarationen, som importörerna måste fylla i, ännu inte har uppdaterats. Förhoppningsvis snart skattekontor det kommer att fixa det.

Och i en av följande frågor kommer vi att berätta vad du ska leta efter exportörer av varor till EAEU -länderna.

Internationell handel är en stadig trend på senare tid. Idag säljer stora företag, små företag och till och med privata företagare sina produkter till grannländer och inte bara länder. Därför är ett av de brådskande kraven för en modern revisor kunskap om exportverksamhet.... Vilka dokument som måste upprättas vid försäljning till EAEU -länderna och vilka skatter som ska betalas, kommer vi att berätta i dagens artikel.

Överväldigande majoritet Ryska organisationer leder handelsverksamhet med våra närmaste grannar. Mestadels är det Vitryssland, Kazakstan, Armenien och Kirgizistan... De listade länderna tillsammans med Ryssland bildar Eurasiska ekonomiska unionen (EAEU). Dessutom är Tadzjikistan en kandidat för att gå med i EAEU, och Moldavien har observatörsstatus i facket.

Medlemsländerna i denna fackförening har gått med på att inrätta enhetliga regler för beskattning av exportverksamhet ... Observera att vi pratar om MOMS- andra exportskatter betalas av företag på samma sätt som för försäljning i Ryssland.

Implementering till EAEU -länderna och export till andra stater har få skillnader. I båda fallen tillämpas momsen på 0%, för bekräftelse av att den skattskyldige lämnar in ett visst paket med dokument till IFTS.

Vad och vem är föremål för "export" moms

Omedelbart noterar vi att skattebetalare som tillämpar det förenklade skattesystemet inte behöver bekräfta momsen vid export. ... Enligt klausul 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattekod erkänns ”förenklare” som momsbetalare endast för de varor som de importerar till Rysslands territorium. När det gäller export, för företag och företagare på det förenklade skattesystemet, skiljer sig denna typ av transaktioner när det gäller beskattning inte från att arbeta med inhemska köpare.

Organisationer som tillämpar det klassiska skattesystemet (OSNO) måste emellertid komma ihåg de specifika egenskaperna för exportåtgärder till EAEU -länderna. Och först och främst att det är nödvändigt att bekräfta momsen på 0% för alla varor, även för de som, i enlighet med artikel 149 i Ryska federationens skattekodex, inte är föremål för denna skatt. Saken är att när det gäller exportverksamhet regleras beskattningen av normerna för internationella fördrag. Och enligt artikel 7 i Ryska federationens skattekodex har sådana avtal företräde framför normerna Skattelagstiftningen Ryssland.

EAEU agerar på grundval av Av fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen av den 29/05/14... Reglerna för beskattningsförfarandet för export specificeras i artikel 72.1 i detta avtal, liksom i punkt 3 i tillägg 18 till det "Protokoll om förfarandet för att ta ut indirekta skatter och mekanismen för kontroll över deras betalning vid export och import av varor, utförande av arbete, utförande av tjänster"... Så enligt de angivna normerna, för de varor som anges i artikel 149 i Ryska federationens skattekodex, tillhandahålls inte befrielse från moms med en skattesats på 0%.

Så, alla produkter, arbeten eller tjänster som säljs till EAEU -länderna för en rysk momsbetalare omfattas av detta skatt med 0%... Detta bekräftas av finansministeriets brev av den 16 mars 2012 nr 03-07-13 / 01-15 och daterad 12 september 2011 nr 03-07-13 / 01-40. Samtidigt, utöver 0% -räntan i fakturan du bör ange koden för den typ av varor enligt EAEU -nomenklaturen för varor som är föremål för utrikeshandel- detta krävs enligt artikel 169 punkt 15 i artikel 169 i Ryska federationens skattekodex. I enlighet med kraven i paragraf 1.1 i punkt 3 i artikel 169 i Ryska federationens skattekodex är det också nödvändigt att upprätta en faktura för försäljning för export av varor som nämns i artikel 149 i skattelagen. av Ryska federationen.

När det gäller avdrag är det inte längre nödvändigt att separat ta hänsyn till "ingående" moms på varor som kommer att exporteras och återställa den vid leverans. Momsavgiften (Commodity Coma) följer nu det vanliga förfarandet. Det vill säga, om det finns en faktura, accepteras "ingående" skatt på sådana varor för avdrag under den period då de beaktas. Denna regel har gällt sedan den 1 juli 2016, då motsvarande ändringar av den ryska skattelagen trädde i kraft.

Dokument för att bekräfta nollhastigheten

Listan över dokument som en rysk exportör måste samla in för att bekräfta nollmomsen finns i punkt 4 i det nämnda protokollet.

Först och främst är det kontrakt eller Kontrakt... Dessutom är det absolut inte nödvändigt att en organisation som är registrerad i ett av EAEU -länderna framstår som köpare enligt detta avtal - det räcker för att mottagaren befinner sig på unionens territorium.

Nästa artikel är transport, frakt och andra dokument, som bekräftar det faktum att varor flyttas från Ryssland till destinationslandet. Om lagstiftningen för en medlem i EAEU inte föreskriver verkställande av dokument som bekräftar vissa typer flytta (inklusive att flytta utan att använda fordon), så tillhandahålls inte sådana dokument för att bekräfta nollhastigheten.

Den sista regeln innebär att i vissa fall (om den överensstämmer med reglerna i EAEU -staten), när varor flyttas från ett lands territorium till ett annat territorium, får tullkontroll inte utföras. I praktiken uppstår emellertid ofta svårigheter med dokument som bekräftar gränsöverskridandet. Till exempel kräver representanter för Federal Tax Service Inspectorate att bifoga dokumentet för att bekräfta nollsatsen gränskontrollpass, som utfärdas vid bilgränskontroller.

En sådan kupong är inte ett transport- eller fraktdokument, så kan skattemyndigheterna kräva det? Ja, för i punkt 4 i protokollet sägs det också om andra dokument, vars registrering tillhandahålls i ett land - medlem i EAEU och bekräftar det faktum att varor flyttas över gränsen.

Liknande svårigheter uppstår när du skickar dokument med post eller budtjänst (DHL, Fedex). Enligt resolutionen från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 06.07.04 nr 1200/04 är andra dokument för tillämpning av nollmomsen dokument som motsvarar transport- och fraktdokument i innehållet . De innehåller information om hur och på vilken väg lasten levererades, med hänsyn till dess egenskaper. Sådana handlingar kan till exempel vara porto- eller bagagekvitton.

Det visar sig att skicka varor till EAEU -landet genom budfirma måste den ryska skattebetalaren, för att bekräfta nollmomssatsen, överlämna till inspektionen för Federal Tax Service handlingar upprättade av transportören, från vilka det skulle framgå på vilket sätt och på vilken väg varorna kom från territoriet i Ryssland till destinationslandet. Om leveransen sker via post bör du också bifoga mottagande, som innehåller detaljer om mottagaren av försändelsen.

Det tredje dokumentet som måste inkluderas i paketet som bekräftar nollhastigheten är ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter... Den måste innehålla ett märke från skattemyndigheten i den stat där försäljningen genomfördes, som anger att skatteplikt för denna produkt har uppfyllts. Dokumentet upprättas i formuläret i EAEU: s protokoll om informationsutbyte av den 12/11/09.

Det sista dokument som föreskrivs i protokollet om indrivning av indirekta skatter är uttalande från banken... Den presenteras dock endast om inget annat föreskrivs i lagstiftningen i EAEU: s medlemsland. Och eftersom kontoutdraget inte framgår av artikel 165.1 i Ryska federationens skattekodex, får ryska skattebetalare inte tillhandahålla det.

Bekräftelse

För att samla hela paketet med dokument har exportören 180 kalenderdagar från leveransdatumet... Denna regel fastställs i punkt 5 i protokollet om indrivning av indirekta skatter. Om i fixad tid dokument kommer inte att skickas till Federal Tax Service Inspectorate, du måste betala den vanliga momsen med 18 eller 10%. Det bör debiteras under den period då exportoperationen ägde rum. Från och med den 181: e dagen efter leveransen debiteras ränta om nollsatsen inte bekräftas och skatt inte betalas.

Det händer att dokumenten fortfarande lyckas samlas in, om än med en fördröjning. I detta fall kan den betalda momsen krediteras eller återbetalas enligt reglerna i artikel 78 i Ryska federationens skattekodex.

Men om det inte finns något sätt att bekräfta nollsatsen bör du veta att den inbetalda momsen kan skrivas av som inkomstskatt. Denna rättighet bekräftas av Federal Tax Service i ett brev av 12.24.13 nr CA-4-7 / 23263 och finansministeriet i brev av 20.10.15 nr 03-03-06 / 1/60045 och daterat 27.07. .15 nr 03-03-06 / 1 /42961. Förklaringen är enkel: i detta fall debiterades inte skatten på köparen, utan betalades av leverantören från egna medel därför gäller inte förbudet enligt artikel 19 i artikel 270 i Ryska federationens skattekodex.

Rapportering om export till EAEU -länderna

I enlighet med förfarandet för att fylla i en momsdeklaration som godkänts av order från Federal Tax Service of Russia av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3 / [e -postskyddad], återges exportåtgärder till EAEU -länderna i avsnitt 4 i deklarationen. De dokument som bekräftade nollsatsen kommer att användas som bilagor. Om det inte har bekräftats måste du skicka en uppdaterad deklaration under den period då försändelsen gjordes.

Beskattning och rapportering av import av varor från EAEU: s medlemsstater (Vitryssland). Vad reglerar förfarandet för beräkning av moms vid import från EAEU. Vem ska betala moms vid import från EAEU.

Fråga: vi tar emot varor från landet i tullunionen (Vitryssland). Vilka skatter måste betalas och vilka rapporter ska lämnas till Federal Tax Service, Federal Customs Service (eventuellt någon annanstans), under vilken tidsram? Hur redovisar momsen sådana leveranser?

Svar: Om en organisation importerar varor från ett medlemsland i EAEU (Vitryssland) måste moms tas ut och betalas.

Det säregna med att betala moms vid import av varor från EAEU: s medlemsstater är att skatten betalas via skattekontoret. Du måste betala moms senast den 20: e dagen i månaden efter den då varorna beaktades.

Bifoga önskat paket med dokument till deklarationen. Du kan bekanta dig med dokumentens sammansättning i den bifogade svarsfilen.

Momsbeloppet som organisationen som tillämpar OSNO betalade vid import av varor från Vitryssland kan dras av (artikel 171 punkt 2 i Ryska federationens skattekodex). För mer information om villkoren för tillämpning av momsavdrag, se rekommendationen Hur kan du acceptera momsavdrag vid export till EAEU -länderna.

Utöver deklarationen om indirekta skatter måste importörerna upprätta månatliga statistiska rapporter om importerade varor och överlämna dem till tullen. Deadline - senast den åttonde arbetsdagen i nästa månad efter mottagandet av varorna på lagret.

Rapportformuläret godkändes av dekretet från Ryska federationens regering den 7 december 2015 nr 1329. Inkludera i rapporten alla varor som du importerar från EAEU med något transportmedel. Skicka blanketten till tullkontoret i regionen där organisationen är skatteregistrerad.

Berättigande

Hur man betalar moms vid import från EAEU: s medlemsländer

Hur regleras förfarandet för beräkning av moms på import från EAEU?

Vid beräkning av moms på import av varor till Ryssland från EAEU: s medlemsländer måste du vägledas av fördraget om Eurasiska ekonomiska unionen och tillägg 18 till.

Vem betalar skatten

Vem ska betala moms vid import från EAEU

Alla organisationer och företagare som importerar varor från EAEU: s medlemsländer måste betala moms. Även om de tillämpar en särskild skatteregime eller är undantagna från denna skatt (punkt 13 i tillägg 18 till fördraget om Eurasiska ekonomiska unionen, artikel 3 i artikel 346.1, artikel 2, artikel 346.11, artikel 46, artikel 346.26, klausul 3 i art. 145 Ryska federationens skattekodex).

En annan sak är att det finns fall där importerade varor inte beskattas. I synnerhet behöver du inte betala moms om du importerar varor:
- i regimen för en fri tullzon och ett frilager;
- befriad från beskattning. Deras lista finns i Ryska federationens skattekod. Med tiden kan organisationen ändra syftet med användningen av de importerade varorna, i samband med vilka den var befriad från beskattning. I det här fallet kommer hon att behöva betala moms på allmän basis;
- vid överföring inom en organisation (till exempel från en strukturell enhet till en annan);
-enligt ett avtal mellan två ryska organisationer (brev från Rysslands finansministerium av den 26 februari 2016 nr 03-07-13 / 1/10895).

skattesats

Vad är momsen för import från EAEU

Momsen för importerade varor måste bestämmas enligt allmänheten Ryska regler(Klausul 17 i tillägg 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen). Det vill säga, antingen eller procent - beror på typen av importerade produkter (klausul 5 i artikel 164 i Ryska federationens skattekodex).

Datum för fastställande av skatteunderlaget

På vilket datum ska man fastställa skatteunderlaget för moms vid import från EAEU

Bestäm beskattningsunderlaget den dag då de importerade varorna registrerades (klausul 14 i tillägg 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen). Det vill säga på det datum då de mottagna varorna återspeglades i bokföringen. I synnerhet på konton 10 "Material", 41 "Produkter", 07 "Utrustning för installation", 08 "Investeringar i anläggningstillgångar".

Ett undantag är import av varor enligt ett hyresavtal, som föreskriver överföring av äganderätten till varorna till leasetagaren. I en sådan situation är det nödvändigt att fastställa skatteunderlaget flera gånger, för var och en av de hyresbetalningsdatum som anges i avtalet. Viktigt: datum och belopp för den faktiska överföringen av betalningar spelar ingen roll. Detta följer av punkt 15 i tillägg 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen.

Det händer att leverantören skickade varorna, men han nådde aldrig den ryska importören (till exempel blev han kidnappad på vägen). I det här fallet, ta inte ut eller betala importmoms. När allt kommer omkring har du inte accepterat varorna för bokföring, vilket innebär att det inte finns något skatteunderlag. Rysslands finansministerium klargjorde detta i ett brev av den 19 oktober 2016 nr 03-07-13 / 1/60883.

Momsberäkning

Beräkna momsbeloppet som måste betalas till budgeten vid import av varor från EAEU: s medlemsländer med hjälp av formeln:

Kostnaden för importerade varor
1. Köp- och försäljningsavtal. Vid import av varor enligt ett försäljnings- och köpeavtal (inklusive varor som tillverkas enligt importörens order) är deras värde det transaktionspris som anges i kontraktet, som organisationen måste överföra till leverantören. Samtidigt ökar inte transportkostnaderna skatteunderlaget för mervärdesskatt, såvida de inte ingår i kostnaden för importerade varor. Detta följer av bestämmelserna i punkt 2 i punkt 14 i tillägg 18 till fördraget om Eurasiska ekonomiska unionen, skrivelse från Rysslands finansministerium av den 7 oktober 2010 nr 03-07-08 / 281. Trots att finansministeriets skrivelse drar slutsatser på grundval av det protokoll som gällde innan fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen träder i kraft, kan dessa förklaringar tillämpas för närvarande.

När ska man betala skatt

När ska man betala moms vid import från EAEU

Du måste betala moms när du importerar varor från EAEU: s medlemsländer senast den 20: e dagen i månaden efter den:

1. godset har beaktats;

2. förfallodagen för betalning enligt hyresavtalet har kommit (om varorna importeras till Ryssland enligt hyresavtalet, vilket föreskriver överföring av ägandet av varorna till hyresgästen).

Hur man rapporterar

När ska deklarationen och handlingarna lämnas in vid import från EAEU

Följande dokument måste bifogas deklarationen:

1. ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter. Ansökningsblanketten och reglerna för att fylla i den finns i protokollet från den 11 december 2009. Ansökan kan lämnas antingen på papper i fyra exemplar med en elektronisk version (utan elektronisk utskrift), eller i elektronisk form med en elektronisk (digital) signatur. Ett program för att förbereda en ansökan på papper och i elektronisk form läggs ut på Rysslands officiella skatteservice. Observera att förfarandet för att fylla i en ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter inte beror på tillståndet för avräkningar med leverantören. Även om de importerade varorna inte har betalats (inte betalats i sin helhet), fyll i en ansökan om generella regler;

2. ett kontoutdrag som bekräftar betalningen av moms till budgeten. Du kanske inte behöver lämna in ett kontoutdrag om din organisation har en federal överbetalning. I detta fall kan inspektionen besluta att kvitta detta belopp mot moms på import från EAEU: s medlemsländer.

Allt angivna dokument, förutom ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter, kan bifogas deklarationen i form av kopior certifierade av chefen (huvudrevisor) och organisationens sigill. Eller överföra dem elektroniskt. Hittills har det officiella elektroniska formatet inte godkänts av Rysslands Federal Tax Service. Därför kan du överföra kopior av kontrakt, utdrag och andra dokument i vilken form som helst. Det mest praktiska sättet är att skanna dokument och skicka dem via tjänsten Rapporter (underavsnittet "Bokstäver").

Hur man bekräftar betalning av moms

Hur kontrollen bekräftar betalningen av moms vid import från EAEU

Efter att ha fått det nödvändiga paketet med dokument från din organisation är inspektionen skyldig att kontrollera dem inom 10 arbetsdagar. Således kommer hon att bekräfta att mervärdesskatt betalas vid import (punkt 6 i tillägg 2 till). Och detta är nödvändigt för att i framtiden:

1. importorganisationen kunde få avdrag för momsen som betalats till den ().

2. den exporterande organisationen kunde bekräfta rätten att tillämpa en nollmomssats (punkt 4 i tillägg 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen).

Bekräftelseförfarandet beror på i vilket formulär du skickade in din ansökan. Det anges i punkt 6 i tillägg 2 till protokollet av den 11 december 2009.

Uttalande på papper

Efter att ha fått en pappersansökan kommer inspektörerna att sätta i den i avsnitt 2 ett märke om import av varor. Detta märke bekräftar att importören har betalat skatten. Kontrollera att märket innehåller följande information:

1. mervärdesskatten som importeras och betalas av importorganisationen. Detta belopp måste vara lika med det totala värdet i kolumn 20 i ansökan för import av varor. Om importleveransen inte är momspliktig, placeras en bindestreck istället för skattebeloppet.

2. Underskrift, efternamn, initialer och position för den inspektör som ansvarar för kontroll av handlingar, samt datum då han slutförde kontrollen.

3. Underskrift, efternamn och initialer för inspektionschefen (hans ställföreträdare), samt datum för märkning och inspektionens officiella sigill.

Märket måste fästas på alla fyra kopiorna av ansökan från organisationen. Tre av dem (med märkta märken) returneras av inspektionen till importören.

Elektronisk ansökan

Om du skickade ansökan i elektronisk form med en elektronisk (elektronisk-digital) signatur, bekräftelse på betalning av moms skattekontor ska också skickas elektroniskt till dig.

Momsbetalning bekräftades inte

Vad ska jag göra om inspektionen inte har bekräftat betalningen av moms vid import från EAEU

Inspektionen kanske inte bekräftar att importören betalat moms. Till exempel är detta möjligt om organisationen skickar in en ofullständig uppsättning dokument. Eller under inspektionen kommer inspektionen att upptäcka att den information som anges i ansökan om import av varor inte sammanfaller med den som anges i andra dokument som importören överförde.

I detta fall, senast 11 arbetsdagar från dagen för mottagandet av paketet med dokument från importören, kommer inspektionen att skicka honom en skriftlig anmälan om vägran att sätta märke på ansökan. I meddelandet kommer de att skriva orsaken till vägran (identifierade inkonsekvenser) och erbjuda att eliminera dem. Tillsammans med anmälan kommer inspektionen att återlämna tre kopior av ansökan.

Efter att ha undanröjt inkonsekvenserna måste du fylla i igen och skicka in en ansökan om import av varor till inspektionen. Återigen, på papper (i fyra kopior) och i elektronisk form eller i elektronisk form med en elektronisk (digital) signatur.

En ofullständig uppsättning dokument var orsaken till vägran? Bifoga sedan de saknade dokumenten till den ursprungliga ansökan.

Liknande förtydliganden om förfarandet för inspektion för att bekräfta det faktum att importören betalar mervärdesskatt från skrivelsen från Rysslands federala skattetjänst av den 13 augusti 2010 nr ШС-37-2 / 9030.

Vad händer om du inte betalar moms och inte rapporterar

Vad är hotet om utebliven moms eller underlåtenhet att lämna in en deklaration vid import från EAEU

Om organisationen inte betalar eller inte betalar moms i tid, och inte heller lämnar deklarationer vid import av varor från EAEU: s medlemsländer, har inspektionen på organisationens plats rätt att:

2. Beräkna påföljder och böter (inklusive påföljder och böter för underlåtenhet att lämna in deklaration).

Uppmärksamhet: Utöver deklarationer om indirekta skatter måste importörerna upprätta månatliga statistiska rapporter om importerade varor och överlämna dem till tullen. Deadline - senast den åttonde arbetsdagen i nästa månad efter mottagandet av varorna på lagret. Böter hotas för överträdelse.

I en sådan situation, klausul 11 ​​i protokollet om förfarandet för att ta ut indirekta skatter och kontrollmekanismen över deras betalning vid export och import av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster i tillägg 18 till fördraget om EAEU (nedan - Protokoll).

I enlighet med klausul 11 ​​i protokollet är skatteunderlaget för mervärdesskatt vid export av varor vid ändring (höjning / minskning) på grund av höjning / sänkning av priset sålda varor i samband med deras återkomst på grund av otillräcklig kvalitet och (eller) komplett set justeras under den skatteperioden (rapporteringsperioden), där parterna i avtalet (kontrakt) ändrade priset (gick med på att returnera) på exporterade varor om inte annat föreskrivs i lagstiftningen i ett medlemsland i EAEU.

Vid retur av lågkvalitativa (ofullständiga) varor inom EAEU sänker säljaren-exportören och köparen-importören sina skattebaser för moms med kostnaden för de returnerade varorna. Exportörens skyldighet att betala moms vid återimport av tidigare exporterade (ofullständiga) varor av låg kvalitet har inte fastställts.

Denna slutsats stöds av brevet från Rysslands finansministerium av den 28 juni 2017 nr 03-07-13 / 1/40899, som förklarar att när en kasakisk köpare återvänder i ett förfaringsförfarande på grund av otillräcklig kvalitet som tidigare exporterats från Ryska federationens territorium, skyldigheten att betala moms för en rysk organisation uppstår inte vid import av varor och följaktligen ett uttalande om import av varor och betalning av indirekta skatter i skattemyndighet dyker inte upp.

En liknande åsikt uttrycks i brevet från Ryska federationens finansministerium av den 09/01/2017 nr 03-07-13/1/56235. Den tidigare exportören betalar således inte moms och måste justera skatteunderlaget för denna skatt, som fastställs för dessa varor när de exporteras.

Baserat på bestämmelserna i klausul 11 ​​i protokollet återspeglas justeringen av skatteunderlaget i momsdeklarationen(Förfarandet för att fylla i deklarationen godkändes av order från Federal Tax Service of Russia av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3 / [e -postskyddad], Ytterligare - Ordning) för den period under vilken parterna undertecknade dokument om retur av defekta varor.

Justeringsförfarandet beror på om Ryskt företag dess rätt att tillämpa noll moms på export av varor eller inte.

Om varan returneras för bekräftad export, då återspeglas justeringen i avsnitt 4 Deklarationer. På rad 070 rättelsen av skatteunderlaget visas ( s. 41.6 i förfarandet), det vill säga värdet på de returnerade defekta varorna. Vart i på rad 080 ange mängden återställd moms som tidigare accepterats för avdrag på dessa varor.

Av bestämmelserna i klausul 41.9 i förfarandet följer att värdet på rad 080 kommer att utgöra en indikator rad 130 "Skattebeloppet beräknat att betalas enligt avsnittet"... Som ett resultat av justeringen har företaget således mervärdesskatt som ska återbetalas till det återställda skattebeloppet på defekta varor som tidigare dragits av.

Genom obekräftad export justering utförs i avsnitt 6 Deklarationer. I detta fall återspeglas värdet på returnerade defekta varor på rad 080 (s. 43.7 i förfarandet). Vart i till rad 090 betala momsen som beräknades vid försäljning av defekta varor, och till rad 100- mängden skatt som accepteras för avdrag för dessa varor och som kan återvinnas. Med beaktande av bestämmelserna i klausulerna 43.9 och 43.10 i förfarandet:

• om värdet i rad 100 visar sig vara större än på rad 090, skrivs skillnaden på rad 160 och representerar momsbeloppet som ska betalas till budgeten.
• om värdet i rad 090 är större än på rad 100, reflekteras skillnaden på rad 170 som återbetalningsbart belopp.

När ska deklarationen och handlingarna lämnas vid import från Tullunionen. Hur man upprättar och lämnar in en momsdeklaration vid import av varor från länder - medlemmar i tullunionen.

Fråga: PC "Shushary" tecknade kontrakt med en organisation från Republiken Vitryssland för inköp av potatis 08/10/2017. Indirekta skatter vid import av varor till territoriet Ryska Federationen från tullunionens medlemsstaters territorium senast den tjugonde dagen i månaden efter månaden för registrering av importerade varor. Samtidigt med deklarationen lämnar den skattskyldige också in en ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter. PC "Shushary" skickade en deklaration på indirekta skatter till skattekontoret 08.24.2017. Skatteverket godkände deklarationen. Har vi rätt att skicka en ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter samtidigt med deklarationen samma dag till skattemyndigheten? Och också, tillsammans med ansökan, skicka hela paketet med dokument: Kontrakt. Packlista. Internationellt TTN. Certifikat av kvalitet. Faktura. Kolla upp. Växtskyddscertifikat. Fytosanitär karantänkontrollåtgärd. Betalningsorder. Kontrakt återbetalningsbar återgivning tjänster. Intyg om slutförande. Är skattekontoret skyldigt att acceptera importansökan mot vederlag?

Svar: Till skillnad från tulldeklarationen, som lämnas för varje faktum vid import av varor, måste deklarationen om import av varor från EAEU -länderna lämnas in inom 20 dagar efter rapportperiodens slut. Rapporteringsperioden är de månader då organisationen tog hänsyn till de importerade varorna. Därför, om du importerade och registrerade varor i augusti, var du tvungen att lämna en deklaration först i september, senast den 20 september.

Samtidigt med deklarationen måste du lämna in en uppsättning dokument - en ansökan om import av varor, en betalningsorder för betalning av importmoms, ett leveranskontrakt, etc. Om dokumentuppsättningen inte lämnas in tillsammans med deklarationen kan du bli böter - en böter på 200 rubel kommer att utdömas för varje dokument som inte skickas in i tid.

Berättigande

När ska deklarationen och handlingarna lämnas in vid import från tullunionen

Följande dokument måste bifogas deklarationen:

ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter. Ansökningsblanketten och reglerna för att fylla i den finns i protokollet från den 11 december 2009. Ansökan kan lämnas antingen på papper i fyra exemplar med en elektronisk version (utan elektronisk utskrift), eller i elektronisk form med en elektronisk (digital) signatur. Programmet för att förbereda en ansökan på papper och i elektronisk form läggs ut på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service of Russia. Observera att förfarandet för att fylla i en ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter inte beror på tillståndet för avräkningar med leverantören. Även om de importerade varorna inte har betalats (inte betalats i sin helhet), fyll i ansökan enligt de allmänna reglerna.

ett kontoutdrag som bekräftar betalningen av moms till budgeten. Du kanske inte behöver lämna in ett kontoutdrag om din organisation har en federal överbetalning. I detta fall kan inspektionen besluta att kvitta detta belopp mot moms vid import från länder - medlemmar i tullunionen.

Alla dessa dokument, med undantag för ansökan om import av varor och betalning av indirekta skatter, kan bifogas deklarationen i form av kopior certifierade av chefen (huvudrevisor) och organisationens sigill. Eller överföra dem elektroniskt. Hittills har det officiella elektroniska formatet inte godkänts av Rysslands Federal Tax Service. Därför kan du överföra kopior av kontrakt, utdrag och andra dokument i vilken form som helst. Det mest praktiska sättet är att skanna dokument och skicka dem via tjänsten Rapporter (underavsnittet "Bokstäver").

Hur man upprättar och lämnar in en momsdeklaration vid import av varor från länder - medlemmar i tullunionen

Frekvens och leveranstider

Du måste upprätta och lämna in en särskild deklaration för indirekta skatter varje månad:

för den månad då organisationen accepterade de importerade varorna på rekord;

för den månad under vilken hyresavgiften betalas, avtalsenlig leasing (om varorna importeras enligt ett hyresavtal, som föreskriver överföring av äganderätten till varorna till leasetagaren).

Samtidigt med deklarationen måste ett paket med handlingar lämnas till inspektionen, vilket föreskrivs i punkt 20 i tillägg 18 till.

Tidsfristen för att lämna in en deklaration och ett paket med dokument kan komma att gälla en arbetsdag. I det här fallet, överlämna dem den första påföljande arbetsdagen (klausul 5 i förfarandet som godkänts av en order från Rysslands finansministerium av den 7 juli 2010 nr 69n).

Ansvar

Försenad inlämning av en särskild deklaration om indirekta skatter vid import av varor från medlemsländerna i tullunionen är ett brott (punkt 22 i tillägg 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen), för vilken skatt och administrativt ansvar föreskrivs.

Kan skatteinspektionen böta en organisation om en särskild indirekt skattedeklaration lämnas i tid och de dokument som måste bifogas den lämnas in sent?

Ja Kanske.

För sen inlämning av dokument som föreskrivs i lagstiftningen om skatter och avgifter, punkt 1 i artikel 126 i Ryska federationens skattekodex, tillhandahålls böter. Bötesbeloppet är 200 rubel. för varje dokument som inte skickats in.

Kravet på att lämna in handlingar som bekräftar betalningen av moms på varor som importeras till Ryssland från tullunionens medlemsländer fastställs i punkt 20 i tillägg 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen. Internationella fördrag om skattefrågor har företräde framför Rysslands skattelagstiftning (). Därför är de krav som anges i nämnda avtal obligatoriska för alla ryska organisationer som deltar i export / import -operationer med partner från länderna - medlemmar i tullunionen. Underlåtenhet att följa dessa krav är grunden för att ställa organisationen till skatteplikt för Rysk lagstiftning... Återkrävande av böter enligt artikel 126 i punkt 1 i Ryska federationens skattekodex för sen inlämning av handlingar som måste bifogas den indirekta skattedeklarationen är därför berättigad.

Inspektionen har inte rätt att böta en organisation enligt Ryska federationens skattekod. Denna artikel föreskriver endast ansvar vid sen inlämning av skattedeklarationer. Om organisationen har lämnat deklarationen i tid, har inspektionen ingen anledning att tillämpa Ryska federationens skattekod.

Alexander Sorokin svarar,

Biträdande chef för direktionen för operativ kontroll vid Rysslands federala skattetjänst

”KKP bör endast användas i de fall då säljaren förser köparen, inklusive hans anställda, med en uppskovs- eller avbetalningsplan för att betala för sina varor, verk, tjänster. Dessa fall, enligt Federal Tax Service, avser tillhandahållande och återbetalning av ett lån för att betala för varor, arbeten, tjänster. Om en organisation ger ett kontantlån, får tillbaka ett sådant lån, eller tar emot och lämnar tillbaka ett lån själv, använd inte kassan. Se exakt när du behöver slå en check