Personalkostnader representerar en uppsättning kostnader i samband med dess attraktion, ersättning, incitament, lösning sociala problem, organisation av arbetet och förbättring av arbetsförhållandena.

Dessa inkluderar: löner;

löner; extra kostnader; sociala betalningar.

Klassificering av personalkostnader: grundkostnader, merkostnader baserade på taxor och lagstiftning, merkostnader av social karaktär.

Grundkostnader: ackord och löner (grundarbetare och hjälparbetare); löner för personal (chefer, specialister, andra anställda); betalningar till frilansare; incitamentsbetalningar; andra betalningar.

Lägg till. utgifter baserade på tariffer och lagar: enhetlig social skatt (bidrag); betalningar ( försäkringspremie) om frivillig försäkring mot olyckor, etc. betalning av semester; betalning av handikapp, sjukskrivning; kostnader för att säkerställa normala arbetsförhållanden och säkerhetsåtgärder; kostnader för att säkerställa efterlevnad av hygieniska och hygieniska krav; betalning för utbildning, avancerad utbildning och omskolning av personal; kostnader för att attrahera personal (anställning, urval, uppsägning); andra utgifter.

Lägg till. sociala utgifter natur: betalning av transportkostnader; betalning för bostäder och kommunala tjänster; betalning för medicinska och hälsovårdstjänster; betalning för måltider; betalning för arbetskläder; produktionsfond social trygghet; andra utgifter.

Det totala beloppet för lön som är avsett för utbetalning eller utbetalning kallas lönesumman. Denna fond innehåller ett spår. huvud typer av betalningar: 1. Betalning för arbetade timmar, inklusive: a) löner till tullsatser, löner, styckesatser, månadsersättning för anciennitet och tjänstgöringstid; andel av kostnaden för tillhandahållna tjänster, intäkter; kostnaden för ersättning i natura; kontanter och in natura bonusar oavsett betalningskällor; incitamentstillägg

b) ersättning i samband med arbetstiden och arbetsförhållandena

c) betalning till chefer och specialister

d) avgifter för journalister på heltid; Kommissionens ersättning

e) betalning av löneskillnaden vid tillfälliga vikariat, deltidsarbete och annan oplanerad personal.

2. Betalning för obearbetad tid, inklusive: a) betalning av årliga, extra och utbildningsbara ledigheter;

b) betalning av frist och tid för utförande av statliga uppgifter; givare;

c) betalning för stillestånd som inte beror på anställdas fel och påtvingad frånvaro;

G) engångspris baserat på resultaten av årets arbete; betalning för gåvor;

e) ersättning för oanvända semestrar;

f) betalningar för underhåll av bostäder, bränsle, mat; materiell hjälp.

Analysanvisningar för personalkostnader: För det första är det lämpligt att analysera dynamiken i personalkostnader i förhållande till företagets huvudindikatorer för den relevanta perioden: försäljning, produktion, vinst, produktionskostnader; För det andra är det nödvändigt att övervaka lönens andel av personalkostnaderna. Den senare, utöver den nuvarande lagstiftningen som fastställer storleken på bidrag till sociala medel, bestäms till stor del av socialpolitikens och incitamentspolitikens karaktär. Om de senare är aktiva, vilket motsvarar moderna trender, då bör andelen löner minska, och vice versa.

Etapper för planering av personalkostnader: 1.Analys av kostnader per avdelningar för det senaste året och deras anpassning med hänsyn till ovanstående interna och yttre faktorer, på grundval av vilket ett projekt för kostnader för nästa år skapas, både som helhet och för enskilda poster; 2. Analys av planerna för divisioner och deras anpassning i de allmänna intressena så att kostnadsökningen per anställd inte överstiger tillväxten av arbetskraftens produktivitet. 3. Godkännande av företagets ledning av den slutliga versionen av personalkostnadsplanen och skicka den till divisionerna.

Faktorer som avgörsen: federal och lokal lagstiftning; kommande förändringar i skattesystemet; avtalsenlig eller förväntad höjning av tullsatser, antagande av nya tullavtal; möjliga förändringar i organisations- och ledningsstrukturen; ytterligare engagemang av personal; vidareutbildning etc.

Mekanismerna för genomförandet av personalkostnadsplanen är förändringar i: antal personal, direkta kostnadsposter, lönesparande som en del av overheadkostnader.

När den karaktäriserade planeringen betonade den engelska forskaren Akof att "en plan är ett projekt med önskad framtid och sätt att effektivt uppnå det." Baserat på uttalandet kan vi dra slutsatsen att syftet med kostnadsplanering är att bestämma möjligheterna för den mest effektiva resursanvändningen (material, arbete och pengar).

Genom tidpunkten skiljer sig följande typer av planering av produktionskostnaderna (arbete, tjänster):

1. blivande (täcker en period på mer än tre år).

2. medellång sikt (från två till tre år).

3. kortsiktig eller aktuell (upp till ett år).

Syftet med långsiktig planering är att hantera framtida verksamheter för att uppnå önskat mål på lång sikt. Och kortsiktig planering, eller budgetering, bör återspegla nuvarande förhållanden och naturliga mänskliga och finansiella resurser som företaget har under den givna perioden.

Kostnadsplanering är förknippad med utvecklingen av följande budgetar: försäljning; kommersiella kostnader; direkta kostnader för materialbehov; produktionskostnader; direkta arbetskostnader; förvaltningskostnader.

Utvecklingen av de grundläggande elementen i driftbudgeten är viktig vid budgeteringen. Företagsbudget - kontanta inkomster och utgifter, planerade och planerade för en viss period för att uppnå det uppsatta produktionen och det ekonomiska målet.

Summeringen av alla typer av kostnader låter dig bestämma deras totala värde för ett industriföretag.

Kostnadsplanering för produktion och försäljning av produkter utförs med olika metoder, som beror på de allmänna ekonomiska förhållandena, företagets omfattning och dess verksamhet, redovisningsmöjligheter och förvaltningsredovisning... Så hos företag som producerar olika produkter planeras kostnaden i form av en viss kostnad per rubel säljbara produkter i grossistpriser, medan ett företag som producerar en typ av produkt fastställs den planerade kostnaden i ett absolut belopp per produktenhet.

Vid redovisning av kostnader i samband med fasta och rörliga kostnader planeras rörliga kostnader. Det planerade mängden rörliga kostnader bestäms som produkten av enhetskostnader per produktionsenhet utifrån den planerade produktionsvolymen i fysiska termer. Fasta kostnader antas i verkligt värde.

Vid planeringen används metoden för att bilda det planerade kostpriset utifrån kostnadsuppskattningen. Uppskattningen upprättas av kostnadselement. För varje element genomförs utveckling och kostnader planeras, baserat på produktionsbehov, med hänsyn tagen till användningen av kostnadsreduktionsfaktorer.

Alla industriföretag, oavsett organisatoriska och juridiska former och ägande, måste beräkna produktionskostnaderna.

Beräkning av produktionskostnaderna enligt metoden för att summera kostnader används inom maskinteknik och andra komplexa områden. I detta fall bestäms enhetskostnaden genom att summera kostnaderna för processerna i den tekniska cykeln eller för enskilda delar av produkten i samband med kostnadsposter och dividera de belopp som tas emot med den faktiska mängden producerade produkter. Denna metod används oftast vid beräkning av faktiska produktionskostnader.

Uppskattningen av produktionskostnader är det viktigaste dokumentet i kostnadsplanering. Den nuvarande (årliga) kostnadsuppskattningen är en integrerad del av företagsbudgeten. Det mesta av kostnadsberäkningen är kostnaden i samband med att produkten släpps. Uppskattningen gör att du kan identifiera utgiftsriktningen, d.v.s. bestämma vilken del av dem som är förknippad med lansering av färdiga produkter, ett ökat pågående arbete, utveckling av nya produkter, tillhandahållande av icke-industriella tjänster. Baserat på de beräknade produktionskostnaderna bestäms vinsten från produktion och försäljning av produkter, liksom behovet av rörelsekapital.

Huvudsyftet med kostnadsplanering är att bestämma den optimala produktionskostnaden med den mest effektiva användningen av alla typer av resurser. Kostnadsplanering bör föregås av en analys av kostnadsnivån vid baslinjen med identifiering av skäl som orsakar kostnader som inte beror på normal produktionsorganisation. Följande uppgifter löses vid planeringen av kostnaden:

1. Avslöjar interna reserver för minskade produktionskostnader.

2. Den planerade kostnaden för en produktionsenhet och den totala produktionskostnaden är underbyggd.

3. Kostnadsminskningen under planeringsperioden jämfört med basen (i procent) bestäms.

Därför är utgångspunkten för att planera produktionskostnaden att hitta sätt att minska den och motivera dem, utveckla en kostnadsuppskattning för produktionen samt bestämma kostnadsnivån vissa typer produkter, dvs. beredning av planerade kostnadsberäkningar.

Flera kostnadsplaneringsmetoder är kända. Den första metoden är standardbalansmetoden (direktkontometod). Den är baserad på tillämpningen av sunda normer och standarder för användning olika typer Resurser. Kärnan i metoden ligger i att skapa balans mellan efterfrågan och distribution efter riktningar ekonomisk aktivitet företag av material, arbetskraft och monetära resurser för att uppfylla produktionsplanen.

Den andra metoden för kostnadsplanering är beräkning och analytisk (faktor) metod. Den föreskriver bevisning av de tekniska och ekonomiska faktorernas inflytande på det planerade kostnadsbeloppet. Resultaten av beräkningar av påverkan av tekniska och ekonomiska faktorer på produktionskostnaderna gör det möjligt att fastställa mängden besparingar eller kostnadsöverskridanden under planeringsperioden jämfört med baslinjen.

Det bör noteras att mängden av den planerade kostnaden, beräknad med hjälp av standardbalansen och beräkningsanalytiska metoder, måste vara lika. Detta beror på att beräkningen tar hänsyn till de normer som gäller under basperioden, med beaktande av deras förändringar under planeringsperioden.

För att uppnå optimala ekonomiska resultat är det nödvändigt att inte bara absolut planera kostnaderna utan också att bestämma dem i en rationell struktur.

Valet av det mest lämpliga alternativet för de specifika villkoren för bildandet av företagets kostnader är den viktigaste uppgiften för företagets finansiella tjänst.

Nästa element i kostnadshantering är deras analys, låt oss därför gå vidare till att studera analysen av kostnaderna för produktion och försäljning av produkter på företaget.

Syftet med att analysera produktionskostnaderna för vissa typer och hela produktsumman är att bedöma deras verkliga värde för en viss rapporteringsperiod i jämförelse med deras planerade indikatorer och dynamik, att identifiera reserver för att spara kostnader och minska kostnaderna per enhet den huvudsakliga produkttypen och bestämma specifika åtgärder för att använda dessa reserver i pågående aktiviteter och i framtiden.

I processen med att analysera produktionskostnader och produktionskostnader gör ett industriföretag:

1. Undersöker värdet av de totala kostnaderna för rapporteringsperioden och hastigheten för dess förändring i jämförelse med de planerade uppgifterna, dynamiken och förändringstakten i försäljningsvolymen för produkter.

2. Utvärderar kostnadsstrukturen, varje artikels andel av deras totala värde och förändringstakten i kostnaden per post i jämförelse med de planerade data och dynamiken.

3. Jämför den faktiska produktionen och den totala kostnaden för de viktigaste typerna av produkter och sammanlagt med de planerade indikatorerna och dynamiken, beräknar de viktigaste faktorernas inflytande på avvikelsen för dessa indikatorer.

4. Undersöker fasta och rörliga kostnader, upprättar jämnpunkter för de viktigaste typerna av produkter och för företaget som helhet.

5. Undersöker indikatorerna för bidraget för att täcka marginalen för finansiell styrka och operativ hävstång.

6. Utvärderar produktionskostnaderna genom strukturella divisioner, jämför direkta kostnader med deras planerade värde i samband med produktionsvolymen och allmänna produktionskostnader och allmänna affärskostnader - med den planerade uppskattningen.

7. Bestämmer andelen icke-produktionskostnader och trender i dess förändring i jämförelse med data från föregående period.

8. Fastställer giltigheten av valet av bas för fördelningen av olika typer av kostnader (allmän produktion, allmän verksamhet, etc.).

Låt oss kort överväga de enskilda bestämmelserna i metodiken för analys av produktionskostnader och produktionskostnader för ett industriföretag.

I analysprocessen studeras de totala kostnaderna för hela volymen tillverkade och sålda produkter och deras genomsnittliga storlek per 1 rubel. produkter, deras förändring i jämförelse med planen och dynamiken.

Analysen använder metoderna för horisontell och vertikal jämförelse. Vid horisontell jämförelse jämförs faktiska uppgifter om det totala kostnadsbeloppet, liksom i samband med enskilda komponenter, med planerade indikatorer eller data från tidigare perioder. Vid vertikal jämförelse bestäms andelen eller andelen av varje komponent i den totala kostnaden och strukturella förändringar identifieras.

Varje företag utför en detaljerad analys av produktionskostnadernas struktur. Först och främst bestäms den specifika vikten av varje kostnadspost under en viss period, förändringstakten i dess värde uppskattas för att identifiera kostnader som kan bli betydande inom en snar framtid.

När man överväger ett företags kostnadsstruktur bör varje artikel utvärderas med avseende på dess betydelse och kontrollerbarhet.

Generaliseringen av uppgifter från industriföretag gjorde det möjligt att fastställa att material, löner och omkostnader är viktiga kontrollerade utgiftsposter. Elkostnaderna växer i snabb takt. Bland de viktigaste kontrollerade utgifterna är sociala utgifter, som ständigt kräver tillgång till medel för att täcka dem (denna post finns endast under förhållandena i den ryska ekonomin). Dessutom bör företag täcka denna artikel oavsett om de har en nettovinst eller inte.

Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt analysen av produktions-break-even. I denna analys får företaget svar på följande frågor: vilken effekt på vinsten skulle en minskning av försäljningspriset och försäljningen av ett stort antal produkter på vinsten, hur mycket försäljningsvolym krävs för att täcka ytterligare Fasta kostnader i samband med den föreslagna utvidgningen av företaget m.m.

Syftet med en break-even-analys är att avgöra vad som kommer att hända med ekonomiska resultat om en viss produktivitet eller produktion förändras.

Nollställningsanalysen bygger på förhållandet mellan försäljningsintäkter, kostnader och vinster under en kort period när produktionen av ett företag begränsas av nivån på för närvarande tillgänglig produktionskapacitet.

En viktig generaliserande indikator på produktionskostnaderna är kostnaden per rubel kommersiell produktion, vilket är bekvämt eftersom den har mångsidighet - den kan beräknas i alla branscher och visar dessutom tydligt ett direkt samband mellan kostnad och vinst .

Den beräknas i förhållande till den totala produktionskostnaden och försäljningen av produkter i löpande priser.

Analysen av kostnaden per rubel av omsättningsbar produktion börjar med användning av jämförelsemetoder. Jämförelse av de faktiska värdena för indikatorn med den planerade gör det möjligt att bedöma graden av uppfyllande av planen för att minska kostnaden per rubel av omsättningsbar produktion. Jämförelse av indikatorns faktiska värden med data från tidigare perioder gör det möjligt för oss att spåra dess dynamik, liksom effektiviteten av åtgärder för att minska kostnaderna som togs under föregående period.

Förändringar i indikatorn sker under påverkan av både objektiva och subjektiva, både yttre och interna faktorer. De externa inkluderar: en förändrad efterfrågan på produkter, en förändring av priserna på förbrukade råvaror, en förändring av priset på produkter etc. Internt: förändring av produktkvalitet, förändring i struktur och sortiment av produktion, förändring av produktens resursintensitet, etc.

En viktig punkt är analys av kostnadsbeteende och förhållandet mellan produktionsvolym (omsättning), kostnad och vinst, eftersom nödvändigt skick vinst är utvecklingsnivån för produktionen, vilket säkerställer att överskottet av intäkter från försäljning överstiger kostnaderna för produktion och försäljning.

Graden av produktionskostnaders lyhördhet för en förändring i produktionsvolymen kan uppskattas med hjälp av kostnadskoefficienten, som uttrycks med formeln:

K är kostnadsresponskoefficienten för förändringar i produktionsvolymen;

S är förändringen av kostnaderna för perioden,%;

N - förändring i produktionsvolym,%.

Beroende på svarskoefficientens värde skiljer man sig från typiska ekonomiska situationer, som listas i följande tabell:

Tabell 1.1

Klassificering av kostnaderna

För att säkerställa en minskning av kostnadspriset och en ökning av företagets lönsamhet måste följande villkor vara uppfyllt: minskningen av de digressiva kostnaderna måste överstiga tillväxttakten för progressiva och proportionella kostnader.

En viktig aspekt av att analysera fasta kostnader är att dela upp dem i användbara och värdelösa. Denna uppdelning är förknippad med en plötslig förändring av de flesta produktionsresurser. Ett företag kan till exempel inte köpa en halv maskin. I detta avseende växer inte resurskostnaderna kontinuerligt, utan med stormsteg, i enlighet med storleken på en viss resurs som förbrukas. Således kan fasta kostnader representeras som summan av värdelösa användbara kostnader som inte används i produktionsprocessen.

Att dela upp kostnaderna i fasta och rörliga och fasta kostnader i användbara och värdelösa är en av funktionerna i direktkostnad. Värdet av en sådan division är att organisera rationell förvaltningsredovisning och förbättra kvaliteten på operativa data om vinster.

En viktig punkt i kostnadsanalysen är analysen av kostnaderna för råvaror och leveranser sedan de är direkta och upptar en betydande andel i kostnaden för industriprodukter. Analysen börjar också med att använda en jämförelsemetod. I analysen av direkta materialkostnader studerar de överensstämmelse med de godkända förbrukningsgraderna för materialresurser.

Att spara förbrukning av materialresurser i jämförelse med planen skapar verkliga förutsättningar för en överplanerad minskning av kostnader och ytterligare produktion. Kostnadsminskning samtidigt som samma priser för färdiga produkter leder till en ökning av företagets vinst och en ökning av lönsamheten och skapar därför verkliga möjligheter för företaget att arbeta med självfinansiering.

Att sänka kostnaden för att producera en produktionsenhet är den materiella grunden för att sänka priserna på industriprodukter, vilket leder till en minskning av produktionskostnaderna i andra branscher, till en minskning av investeringskostnaderna och samtidigt skapar förutsättningar för att sänka detaljhandelspriserna för konsumtionsvaror. Att sänka produktionskostnaderna och försäljningen av produkter leder till en snabbare omsättning av rörelsekapital i industrin.

Direkta materialkostnader är varierande, så deras värde beror på produktionsvolymen. För att identifiera de viktigaste faktorerna som påverkar den totala mängden direkta materialkostnader presenteras denna indikator i form av en faktormodell, som återspeglar dess beroende av fyra faktorer: produktionsvolymen; produktstruktur; förbrukning av råvaror och naturmaterial per produktionsenhet; genomsnittspriset per enhet materialresurser. Mängden materialkostnader för en viss produkttyp beror på samma faktorer, förutom produktens struktur.

Organisationen har möjlighet att välja en redovisningsprincip, särskilt konstruktion av redovisning av produktionskostnader. Det nya kontoplanet erbjuder ett urval av flera redovisningssystem för produktionskostnader. Valet av detta eller det alternativet beror på ett antal faktorer, vars huvudsakliga anses vara specifika för aktiviteten, organisationsstrukturen, den tekniska strukturen, ledningsorganisationen.

I alla fall används två begrepp i stor utsträckning vid beräkningen - standardkostnader och uppskattade kostnader. Normen låter dig uppskatta kostnaden per produktionsenhet och uppskattningen - för hela aktivitetsvolymen. Den normativa metoden för redovisning av enhetskostnader möjliggör detaljerad analys av skillnader i faktiska och planerade uppskattningar och möjliggör effektivare kostnadshantering, inklusive deras planering.

I planeringsprocessen bedömer ryska företag inte effekten av operativ hävstångseffekt, bidrag till täckningsgrad och bedömer inte marginalen för finansiell styrka. Om det inte finns information om rörliga och fasta kostnader är det omöjligt att bedöma hur nära försäljningsvolymen är till jämnpunkten, vilken effekt fluktuationer i försäljningen har på resultat och förlust och hur riskfylld verksamheten är när det gäller att öka andelen fasta kostnader i nuvarande försäljningsvolym.

Hos industriföretag används olika metoder för att beräkna varukostnaden och vissa typer av produkter: standardberäkningsmetoden, summeringsmetoden, direktkostnad, absorptionskostnad, metoden för att eliminera kostnaderna för arbetsprodukter, metod direktberäkning, metoden för proportionell fördelning av kostnader och den kombinerade beräkningsmetoden, etc.

Direktkostnad är en metod för att beräkna produktionskostnaderna, baserat på uppdelningen av alla kostnader i fast och variabel, med tilldelning av fast till sålda produkter... Denna metod, oavsett företagets redovisningsprincip, är nödvändig i förvaltningsredovisning. Dess innehåll innehåller: redovisning av specifika produktionskostnader; fördelning av fasta kostnader totalt till ekonomiskt resultat snarare än att lägga upp dem efter produkttyp; dela upp kostnaderna i fasta och rörliga kostnader, vilket gör det möjligt att genomföra en jämn analys; användningen av mer flexibel prissättning, vilket gör det möjligt att öka produkternas konkurrenskraft och minska möjligheten att "avveckla" produkter på lagret; förmågan att bestämma vinsten som försäljningen av varje ytterligare produktionsenhet ger, planera priser och rabatter för en viss försäljningsvolym; bedömning av lager av färdiga varor på lagret endast till rörliga kostnader.

Finansministeriets beslut av den 20 december 1994. №167 "Företagets redovisningspolicy" gör det möjligt att annullera anläggningsomfattande (allmänna) kostnader för perioden direkt för att minska försäljningsintäkterna utan distribution efter produkttyp.

Abstraktionskostnad är en metod för att beräkna produktionskostnaden med fördelningen av alla kostnader mellan de sålda produkterna och de återstående produkterna på lagret. Denna metod kallas den totala kostnadsfördelningen eller absorptionsmetoden. När du använder denna metod är det möjligt att justera mängden redovisad vinst genom att ändra produktionsschemat eller basvolymen för produktionen för att beräkna fördelningsförhållandet för fasta omkostnader.

Denna metod används relativt ofta på Ryska företag... När du använder den delas kostnaderna i beräkningen av den totala kostnaden (lager av färdiga produkter beräknas också till full kostnad) upp i direkta och indirekta.

Denna metod i utlandet anses vara ett sätt på vilket de blandar kostnaderna för att producera en specifik produkttyp och företagets kostnader. Om ett stort företag minskar försäljningen, blir produktionskostnaden högre vid beräkning med denna metod.

Den normativa metoden används mest i industriföretag för produktion av konsumtionsvaror. Beräkning av självkostnadspris för standardkostnader kan tillämpas där det sker en upprepning av produktionen. Om det inte upprepas operationer är det omöjligt att fastställa normer.

I västländerna är det mest effektiva sättet att hantera kostnaderna deras reglering i uppkomststadiet. De fastställer standarder för material, arbete och tjänster som konsumeras i produktionsprocessen, och inte standarder för kostnaden för färdiga produkter.

Det bör noteras att det traditionella redovisningsalternativet vidareutvecklades i det nya kontoplanet. En särskild syntetisk position har införts i systemredovisningen, vilket gör det möjligt att kontrollera produktionen av färdiga produkter och produktionskostnaderna. Vi pratar om konto 40 "Produktion av produkter (verk, tjänster)". I det här kontot är det möjligt att ge generell information om de tillverkade produkterna, samt att identifiera avvikelser från den faktiska produktionskostnaden för dessa produkter (verk, tjänster) från den normaliserade (planerade) kostnaden. Användningen av detta konto är valfri. Den används efter behov. Huvudvillkoret för att det ska inkluderas i systemet är närvaro och användning i praktiken av de normativa produktionskostnaderna (standardklass, normativ redovisning).

Det angivna kontot genererar information om produkter som släpps från produktion, överlämnade arbeten och tjänster som utförs i två uppskattningar: på debitering - faktisk produktionskostnad, om kredit - standard (planerad) kostnad. På den första dagen i månaden, genom att jämföra debiterings- och kreditomsättningen på kontot "Produktion av produkter (verk, tjänster)", avslöjas den faktiska produktionskostnadens avvikelse från standard (planerad). Som ett resultat av en sådan jämförelse avslöjas besparingar (när den normativa (planerade) kostnaden överstiger den faktiska) eller kostnadsöverskridanden (den faktiska kostnaden överstiger standarden (planerad)).

Det bör särskilt noteras att i den verkliga praktiken för den ekonomiska aktiviteten hos västerländska och nu ryska företag, när man gör en ekonomisk analys, beaktas inte bara de faktiska monetära eller materiella kostnaderna, utan också alternativa kostnader. De senare härrör från möjligheten att välja mellan vissa ekonomiska alternativ. Mätningen av möjlighetskostnader är också nödvändig för objekt som inte är varor (fritid, ekonomisk säkerhet etc.).

På en konkurrenskraftig produktmarknad krävs en möjlighetskostnadsanalys för framtidsinriktad strategisk analys.

Dessa bestämmelser indikerar att företag måste noga överväga vilka kostnadsredovisningsmetoder som ska användas.

Således, efter att ha övervägt de teoretiska och metodologiska grunderna för kostnadshantering i företaget, låt oss överväga praxis för företagskostnadshantering med hjälp av exemplet med JSC "Melnik" 2010-2012.

Varje aktivitet kommersiell organisation syftar till att bygga materialutsikter i framtiden baserat på hållbara vinster för tillfället. För att fastställa mängden godtagbar finansiering för utvecklingen av företagets sfärer är det emellertid nödvändigt att tydligt förstå vikten av planeringskostnader och vinstmängd, faktisk eller i framtiden.

Planera inkomster och utgifter: en nödvändighet

Under perioden med individuell aktivitet bildar varje företag ett system med monetära relationer mellan strukturer, relationer med kunder, partners och grundare. På grundval av dessa relationer bildar finans sådana begrepp som lönsamhet och kostnader för företaget. I sin tur utgör detta inflytande begreppet lönsamhet och lönsamhet för de utförda aktiviteterna.

Relevansen av att planera företagets inkomster och utgifter förklaras av en indirekt eller direkt anslutningspunkt, som beror på företagets ekonomiska resultat. Ju högre omsättning - ju högre vinst desto högre vinst - desto mer finns det utsikter för företaget. På grund av verksamhetens lönsamhet kan arbete utföras för att utöka företagets verksamhet, öka produktionsvolymerna.

Hållbar intäktsgenerering ger större möjligheter för avfallsplanering i företaget.

Syftet med företagskostnadsplanering är att avslöja vikten av denna riktning för ett företag som inte bara försöker utföra arbete i samma volym, utan också att öka produktivitetskapaciteten. I en affärsmiljö, baserat på de planerade kostnaderna och intäkterna, kan ett antal uppgifter lösas:

• bestämning av inkomsttyper, kostnader, deras källor;
• definition av ett segment som påverkar mängden inkomst och avfall;
• beräkna de metoder som är mest effektiva för ett visst företag.

Enkelt uttryckt hjälper definitionen av sådana kvantiteter som inkomst och kostnad att inte bara förstå essensen i utseendet på sådana nummer, utan också att identifiera de produktiva aspekterna av att göra affärer. Denna finansiella kontroll hjälper ledningen att bestämma effektiviteten och lönsamheten för hela företaget eller dess enskilda industri.

Produktionskostnadsplanering: varför behövs det?

Kostnadsredovisning och planering är kontroll av planerade ekonomier som kan minska företagets ekonomiska fördelar. I sin tur kan avfall grovt delas in i följande underkategorier.

Företagets driftskostnader (direkt)

I enkla ord är direkt avfall en integrerad del av produktionsprocess varje företag som tillhandahåller tjänster eller tillverkar specifika produkter. Samtidigt har avfall som regel en förskottsinvestering, och vinstmottagandet skjuts tillbaka lite i förväg.

Ett exempel är verksamheten i en anläggning för tillverkning av metallkonstruktioner. Inledningsvis planerar företaget att köpa material så att det i framtiden blir möjligt att sälja färdiga produkter. Sådant avfall kallas naturligt strömavfall och påverkar inte lönsamheten för hela industrin.

Driftskostnader

Driftskostnader inkluderar full lista företagskostnader:

• uthyrning av lokaler, produktionsmaskiner;
• tillfällig användning av tillgångar;
• deltagande i den auktoriserade kapitalomsättningen för dotterbolag eller externa organisationer / företag;
• avyttring, försäljning eller avskrivning av anläggningstillgångar;
• ränta på återbetalning av lån, lån;
• betalning organisatoriska strukturer, organisationer;
• betalning av förluster av gemensam verksamhet inom partnerprogram.

Icke-driftskostnader

Denna utgiftspost lönar sig inte, den är inriktad olönsam. Består av ett antal punkter:

• böter;
• förluster av tidigare perioder;
• påföljder för produktionspåföljder;
• negativa valutakursdifferenser;
• betalning för kostnader;
• ersättning för förluster;
• avdrag från cirkulerande orealiserade tillgångar;
• betalning av kundfordringar och depåskulder.

Kostnadsplanering av organisationen utförs av en separat avdelning som styr alla processer. Det är viktigt att notera det faktum att de tre första punkterna för kostnadsplanering i företaget inte är olönsamma, de är obligatoriska punkter av tillfällig karaktär. Den sista punkten för icke-operativt avfall är det farligaste ögonblicket av den anledningen att avkastningen på dessa kostnader i framtiden är noll.

Viktig. Företagets olönsamhet med poäng får inte överstiga 15% av den totala omsättningen. Naturliga kostnader av tillfällig natur utgör inget hot mot utvecklingen av branschens ekonomi.

Vad är lönsamhetsplanering: vinstsegment

Det är logiskt att anta att företagets lönsamhet och följaktligen dess lönsamhet inte bör överstiga slöseriet. Detta är elementär matematik som låter dig bestämma utvecklingsgraden för ett företag, dess relevans och relevans.

Det är viktigt att planera korrekt och hålla koll på lönsamheten. Lönsamhetssegment, inkomstklassificering och dess källor:

• företagets inkomst- produktion och försäljning av produkter / tjänster. En sådan punkt, som regel, upptar mer än 60% av den totala lönsamheten bland de befintliga segmenten av lönsamhet, är den mest stabila position som lönsamheten för hela verksamheten beror på;
• rörelseinkomst- kvitton från verksamheten med företagets egendom (uthyrning av kontorsutrustning, kontor). Poäng som deltagande i auktoriserat kapital andra (dotterbolag eller partnerskap) företag med gemensamma aktiviteter... Medel kan tillhandahållas för en tid (inklusive investeringar). Mängden sådan vinst beror på aktiviteten på aktiemarknad, specifikationerna för finansiella investeringar, avkastningen på värdepapper i aktier från företag;
• extraordinär inkomst- flyktiga, osystematiska inkomster som företaget kan få från betalning av böter, påföljder, kostnader från partners, andra organisationer. Till exempel, företag väcker ofta avtalsbrottmål som medför straff.
• extraordinär inkomstÄr en sällsynt källa till lönsamhet för företag som kanske inte helt täcker kostnader. Till exempel är det ofta i praktiken att göra vinst med försäkrade händelser. Dessa kompensationer kräver dock inte bara bekräftelse, utan också en realistisk kostnadsuppskattning.

Det är värt att notera att planeringen av företagets inkomst inte inkluderar poster som kvitton på skattebelopp, mottagande av pengar enligt kommissionsavtal till huvudmannen och huvudmannen, förskott och lån. Sådan inkomst redovisas antingen inte helt eller mäts som inkomst i framtiden.

Hur är planeringen av företagets kostnader och kostnader

En detaljerad budgetanalys av företagets verksamhet innehåller en korrekt översikt och verkliga siffror på de mottagna vinsterna och kostnaderna. Det är viktigt att inte bara planera källorna till företagets sannolika inkomst, utan också att upprätta en tydlig verksamhetsplan för utveckling av riktningen.

De mest populära och mest använda metoderna för att hantera kostnader beräknas, konsolideras, budgeteras och beräknas.

Metoderna för att planera kostnader och inkomster kan variera beroende på företagets inriktning, dess erfarenhet på marknaden och strukturerna. Men i alla fall är det att hålla en detaljerad redovisning och kontroll av avfall och inkomst erforderligt skick att analysera företagets produktivitet.

Det bästa alternativet för nybörjare till företag är att planera inkomster och utgifter baserat på ett dagligt kalkylblad. Du kan använda program i excel eller någon annan alternativ bokföringsprogramvara. Om det inte finns någon möjlighet och materiell grund att genomföra ett sådant ärende yrkesorganisationer, avdelningar, kan du använda en enkel redovisningsmetod som passar alla.

Ett exempel på en tabell för att helt enkelt planera kostnader och inkomster:

Daglig planering av utgifter och intäkter av pengar hjälper till att upprätta ett schema för maximal och minsta aktivitet, resultatet av denna eller den innovationen, kvaliteten på produkter / tjänster.

Det är viktigt att göra en inventering av tidigare tillhandahållna tjänster varje månad, deras mängd och kvalitet.

Metoder för att behålla kontrollen över utgiftsposter och kvitton

Du kan planera din egen budget som det mest elementära alternativet med hjälp av en miniräknare och det svåraste att använda ekonomiska formler, beräkningar. Enkla rapporteringsalternativ av denna karaktär är lämpliga för företag med ett litet antal anställda. Som regel utförs de flesta alternativen och ansvaret för arbete av företagaren själv, och företagets omsättning är liten.

I händelse av att det planeras att utöka verksamheten är det viktigt att ta hänsyn till sådana funktioner som maktutvidgning, en ökning av budgeten, både i utgifter och i församlingen. Att styra ett så viktigt segment av företagets utveckling blir omöjligt och ineffektivt. Du måste använda redovisningstekniker som uppskattning och budgetering.

Att planera din egen permanenta eller tillfälliga inkomst, periodiska eller naturliga utgifter gör att du kan lösa många frågor om analysen finansiella ställning näringslivet, dess ekonomiska utveckling. Analys av sortimentet av tillverkade produkter är omöjligt och ineffektivt utan att ta hänsyn till indikatorernas behov från kostnads- och inkomsttabellen.

Huvudsyftet med att bestämma kostnader och vinster är att upprätta ett schema för företagets verksamhet, dess materiella skick och korrektheten i den valda utvecklingskursen. Det är möjligt att hantera medel (inklusive cirkulerande), leverantörsskulder, kundfordringar.

1C: Lön och personalhantering 8 Chef- och medarbetarverktyg (CORP)

Analys och planering av personalkostnader

Personalkostnadsanalys är ett viktigt verktyg för att hantera företagets prestanda och av mänskliga resurser... Standardanalyser, som vanligtvis utförs i kostnadsanalysen i företaget, ger ingen detaljerad bild av kostnadsfördelningen i samband med personalhantering. "1C: Lön och personalhantering 8" CORP låter dig analysera personalkostnader i de avsnitt som HR -tjänsten kräver för effektiv förvaltning både företagets personalresurser och den budget som avsatts för dessa ändamål.

Rapportera Personalkostnader låter dig analysera fördelningen av personalkostnader både inom ramen för kostnadsposter och efter verksamhetsområden.

För att göra analysen tydligare och bekvämare kan rapporten presenteras både i tabellform och i form av diagram.

Du kan få detaljerad analys av personalkostnader med hjälp av dokumentet Reflektion av personalkostnader i förvaltningsredovisning. Det här dokumentet låter dig analysera fördelningen av personalkostnader i olika sektioner:

efter utgiftspost;

av analysobjekt;

• per bransch baserat på medarbetarrapporter om arbetade timmar.

Som ett resultat ser HR -chefen en helhetsbild av personalkostnaderna för varje artikel, liksom fördelningen av kostnaderna av olika skäl.

Att planera personalkostnader är ett ganska svårt ögonblick, eftersom dessa kostnader ofta inte är konstanta och beror på många faktorer: genomförandet av personalplanen, uppnåendet av de planerade resultaten av anställda med behovet av att återspegla dem i motivationssystemet, dynamiken personalrörelse etc.

För att minska riskerna och säkerställa stabiliteten i företaget stöder CORP "1C: Salary and Human Resources Management 8" personalkostnadsplanering, som inkluderar scenarioplanering och planering för olika perioder. Använda dokument Planerade personalkostnader du kan utveckla flera alternativa planer, som sedan jämförs med de faktiska kostnaderna för att justera dem eller använda den plan som närmast matchar verkligheten.

Chefen för planering kan bilda en plan med en uppdelning av beloppen i samband med kostnadsposter, avdelningar som dessa kostnader bärs på, analyser för kostnadsposten.

Dokumentet kan fyllas i antingen manuellt, med inmatning av nödvändiga utgiftsposter eller enligt de faktiska uppgifterna från den senaste perioden. I detta fall kommer dokumentet att inkludera personalkostnader för föregående period, motsvarande det valda scenariot, så att de kan justeras för den nya perioden.

För att analysera planens genomförande är dokumentet avsett Personalkostnadsanalys, som låter dig jämföra faktiska personalkostnader med flera av de utvecklade scenarierna och jämföra avvikelser. Således kan chefen analysera vilka av de planerade scenarierna som bäst motsvarar den verkliga situationen och omedelbart fatta nödvändiga ledningsbeslut.

Rapporten är anpassningsbar och låter dig visa data för varje avdelning, per bransch, per utgiftspost.

Planerings- och kostnadsanalysvyer

"1C: Löne- och personalhantering 8" CORP tillåter chefen för personalavdelningen att identifiera och beskriva personalkostnadsposterna med den detaljeringsgrad och på de grunder som är nödvändiga för hans uppgifter. Samtidigt kan du för varje artikel välja ett avsnitt enligt vilket kostnadsanalysen kommer att utföras: bransch, avdelning, projekt, konstruktionsobjekt, nomenklaturgrupp eller andra.

Av största intresse för chefer är möjligheten att analysera personalkostnader inom ramen för verksamhetsområden (CFD), divisioner och projekt.

Den tillämpliga lösningen låter dig också ställa in analytiska vyer för redovisning och fördelning av arbetstidskostnaderna efter typ av arbete.

Natalia Yachmeneva, Avdelningschef finansiell analys av Expert Systems, Moskva

Vilka frågor kan du hitta svar i den här artikeln?

• Hur lång tid är den bästa tiden att prognostisera kostnader?
• Vilka metoder för att prognostisera kostnader att använda vid planering
• Steg-för-steg-analys och prognos ekonomiska kostnader
• Hur kostnadsberäkningen görs

Regelbundet beteende kostnadsprognos inte mindre viktigt än att planera inkomster. En kvalitativ bedömning i tid gör det möjligt att undvika överskattning av kostnader eller till och med överge de mest olönsamma artiklarna helt och hållet. Det är särskilt viktigt att prognostisera kostnader om projektet inte har några analoger.

Under vilken period för att ta fram en kostnadsprognos beslutas beroende på företagets mål, liksom fullständigheten och tillförlitligheten av tillgänglig information. Det kan vara ett kvartal, ett år eller fem år. Med hänsyn till den ryska ekonomins instabilitet bör den optimala perioden vara från en månad till tre år. Månadsprognosen blir så exakt som möjligt, medan beräkningen görs för mer en lång period, kommer att hjälpa till att fatta strategiska beslut och välja taktik, eftersom återbetalningen av de flesta projekt överstiger två till tre år.

Första stadiet. Finansiell kostnadsanalys

Innan de gör en prognos måste de göra en finansiell kostnadsanalys.

För det första, Gör en samlad analys av finansiella kostnader grupperade efter kategori. Han kommer att ge dig information om kostnaderna för företaget som helhet, oavsett vilken avdelnings arbete som krävde vissa kostnader och för vilka ändamål. Denna analys kommer att hjälpa till att bestämma det erforderliga mängden fasta och cirkulerande tillgångar, löner osv.

För det andra, Utför en vertikal kostnadsstrukturanalys. För att göra detta måste du beräkna andelen av varje kostnadspost i företaget i det totala utgiftsbeloppet och identifiera de viktigaste posterna. Sedan kan du genomföra en artikel-för-artikel-analys. På så sätt kommer du att kunna förstå hur mycket pengar företaget spenderar och på vad.

För det tredje, analysera dynamiken i kostnader. Jämför de verkliga värdena med de planerade eller grundvärdena och markera de objekt som överskridelserna inträffade för. Bestäm sedan deras inverkan på den slutliga kostnaden.

Fjärde, utvärdera varje kostnadsposts inverkan på kostnaden för en rubel i produktionen. Om någon av dessa indikatorer ändras från period till period är det nödvändigt att kräva det finansiell tjänst eller ekonomer har förklarat orsakerna till sådana förändringar.

Femte, identifiera de viktigaste kostnadsposterna och de faktorer som påverkar dem mest. Till exempel, i strukturen för kostnaden för de flesta varor (särskilt industrivaror), redovisas mer än 70% av kostnaderna av anläggningstillgångar och rörelsekapital... Därför leder en ökning av kapitalinvesteringarna ofta till lägre kostnader (genom användning av modernare och effektivare utrustning, effektivare teknik etc.).

Andra fasen. Kostnadsprognos. Det finns många metoder för att prognostisera kostnader (se. tabell), men ingen av dem gäller på egen hand. För att få en verkligt pålitlig prognos måste du använda minst två samtidigt. olika metoder... Vilka som exakt beror på målen och uppsättningen indikatorer för ditt företag. Tabell.Kostnadsprognosmetoder

Steg tre. Justering av kostnadsprognosen och analys av verkliga värden Kostnadsprognosen behöver jämföras med andra planerade nyckelbudgetar och -kvoter. I synnerhet, oavsett vilken metod prognosen görs, bör det inte leda till en minskning av arbetskraftens produktivitet eller en minskning av effektiviteten vid användning av anläggningstillgångar (om inte detta beror på särskilda skäl).

• Lagerhantering genom distributionscentra: praktisk rådgivning

Kontinuerlig övervakning av utgifter och korrekt återspegling i ledningssystemet hjälper dig att identifiera orsakerna till avvikelser, utvärdera kostnadseffektivitet och på grundval av detta fatta ekonomiskt kompetenta ledningsbeslut. referens Natalia Yachmeneva Utexaminerad från fakulteten för företagsinformatik vid State University - Higher School of Economics. I över 10 år arbetade hon på olika metallurgiska företag (Russian Titanium Company, VSMPO); har varit med Expert Systems sedan 2009. Handlar om tillämpade aspekter ekonomisk analys och metodinnehåll programvaruprodukter Projektexpert och revisionsexpert, undervisar i finans och investeringsanalys lyssnare som studerar under presidentens program för utbildning av ledningspersonal. Expert system
Verksamhetsområde: finans- och investeringskonsult, utveckling och implementering av mjukvaruprodukter för analys av finansiella och andra indikatorer, affärsutbildning.
Organisationsform: LLC.
Plats: Moskva.
Antal anställda: 40.
Huvudkunder: Ryska federalen kärnkraftscentrum, Moskva -stiftelsen för personalutbildning och utvecklingsbistånd innovationsverksamhet, Moscow Industrial Bank, Hydroproject Institute, Rusich Production Association, AvtoVAZ, Lukoil-Permnefteorgsintez, Orekhovo-Zuevskaya Glass Company, PIK-Region, Salavatnefteorgsintez, Techsnabexport. "WebTV"
Verksamhetsområde: utveckling och tillhandahållande av tjänster för Zoomby.ru -användartjänsten (professionellt licensierat tv -innehåll).
Organisationsform: JSC; huvudägaren (75%) är Internetinnehavet WebMediaGroup, den strategiska partnern är mediainnehavet VGTRK.
Plats: Moskva.
Antal anställda: 50.
Erfarenhet Generaldirektör i position: sedan 2009 (sedan företagets grundande).
Generaldirektörens deltagande i affärer: delägare. "Simbirskmuka"
Verksamhetsområde: lagring och bearbetning av spannmål.
Organisationsform: LLC.
Plats: Ulyanovsk.
Antal anställda: 150. "1C: Bokföring och handel"
Verksamhetsområde: automatisering av företagens arbete på grundval av programvaruprodukter från företaget "1C", utbildning i användningen av familjeprogram "1C: Enterprise".
Organisationsform: LLC.
Territorium: Förvaltningsbolag- i Moskva; filialer - i 30 städer i Ryssland och OSS -länderna.
Antal anställda: 1500.
Antal framgångsrika implementeringar: 80 000.
Nyckelkunder: Rolf Group of Companies, Boiron, Nevskaya Cosmetics, Rive Gauche, Samokhval, Baskin Robbins, LG Electronics Rus, det ukrainska representationen för Euroset, Glavbuh magazine.

General Director säger Victor Pinchuk, Generaldirektör för företaget "WebTV", Moskva Jag brukade jobba i stort företag... Där genomfördes kostnadsprognoser på ett helt annat sätt än i det lilla startprojekt som jag för närvarande hanterar. I stora företag med strömlinjeformade affärsprocesser, solida lojala kundbaser och en historik med budgetposter är utgifterna lättare att förutse. Du är säker på inkomstnivån och har en god uppfattning om vilka kostnader som kommer att krävas, eftersom du har all data från tidigare år. Därför upprättas budgeten i stora företag för ett år och justeras sedan en gång i kvartalet. Under krisen bytte dock många företag till månatliga justeringar, eftersom inkomsterna kan variera betydligt. Medan jag budgeterade före krisen var mitt huvudsakliga fokus på att öka inkomsterna: på en växande marknad var det först och främst nödvändigt att attrahera nya kunder, ta nya nischer, utöka geografin för företagets närvaro och kostnaderna betalades av. genom ytterligare inkomst. I en kris är denna logik inte tillämplig: huvuduppgiften i budgeten har blivit kostnadsoptimering. Med ett litet nystartat företag är situationen annorlunda: när en idé kommer fram utvecklas en femårig affärsplan för dess genomförande, på grundval av vilken en budget upprättas. Det är omöjligt att förutse alla kostnader. Som praktiken visar måste budgeten beräknas inte kvartalsvis, utan månadsvis, medan utgifterna bör kontrolleras inte en gång i månaden, utan varje dag.

Utövaren berättar Natalia Kashina, Biträdande generaldirektör för ekonomi och finans i företaget "Simbirskmuka", Ulyanovsk Jag tycker att det är bäst att hålla en kostnadsprognos i ett år genom att specificera kostnaderna efter kvartal och månad. I slutet av varje rapporteringsperiod är det nödvändigt att analysera avvikelsen för de faktiska uppgifterna från de planerade och vidta lämpliga åtgärder. Vårt företag upprättar en produktionsplan, en budget för intäkter och kostnader och en budget för trafik Pengar... Beroende på produktionsvolym planerar vi intäkter, produktionskostnader och följaktligen företagets maximala inkomst (det vill säga en del av de intäkter som återstår för att täcka fasta kostnader och generera vinst). Det är viktigt för oss att beräkna enhetskostnaden så exakt som möjligt för att bedöma lönsamheten för olika områden i företaget. Traditionella kostnadsredovisningssystem ger ibland otillfredsställande information. Därför överväger vi möjligheten att införa moderna metoder förvaltningsredovisning. En av dem, aktivitetsbaserad kostnad, gör att du kan spåra hela en produkts värdekedja. Vi försöker anpassa denna metod till våra detaljer. Prognos för en eller flera individuella kostnadsposter I många fall är det inte nödvändigt att förutsäga alla möjliga kostnader - det räcker med att beräkna (till exempel med Pareto -principen) ett antal viktiga kostnadsposter som har störst vikt i allmän struktur företagskostnader. Ett annat alternativ är att använda metoden procentandel av intäkter för artiklar som är direkt relaterade till försäljning. Denna metod förutsätter att förhållandet mellan specifika balansposter och försäljningsvolym är konstant. Men i verkligheten förändras dessa förhållanden över tiden, och därför måste de utvalda beräkningsformlerna regelbundet ses över. Kostnadsprognosbaserat på den utvidgade nomenklaturen En annan metod är aggregerad prognos, när beräkningen inte utförs för specifika typer av kostnader, utan för utgiftsområdena. I det här fallet kan du använda det vanliga för bokslut en klassificering som delar upp alla kostnader i drift, investeringar och finans. På prognosOperations kostnader tappa inte dessa nyanser ur sikte. Prognosen för mängden transportkostnader görs med hänsyn till den förväntade förändringen i försäljningsvolym och struktur, tariffer för godstransport och genomsnittligt avstånd för transport. Tänk på tillväxttakten när du förutsäger drift- och underhållskostnader genomsnittlig årlig kostnad anläggningstillgångar och ekonomisk aktivitet. Vid beräkning är det också lämpligt att ta hänsyn till last- och produktionsplanerna. Dessa faktorer påverkar den tekniska avskrivningen av anläggningstillgångar: vid 100% utnyttjande slits utrustningen ut snabbare än vid 70%. Planeringen av arbetskostnader bör genomföras med hänsyn till tillväxttakten löner på marknaden, liksom dina planer på att öppna nya lediga platser. Prognosinvesteringskostnader,ägna särskild uppmärksamhet åt kostnader som kommer utöver den initiala investeringen. Tänk på att byggnader och utrustning som du har investerat i kräver extrakostnader att underhålla dem i fungerande skick och delvis reparationer. Prognosfinansiella kostnader, beräkna först kostnaden för att betala ränta på lån. För att göra detta, använd data om produktomsättning, dela egna medel i betalning för färdiga varor och förväntade räntor på lån. Det är också viktigt att ta hänsyn till kostnaderna för att locka till sig lån (förhandlingar, provision) och, naturligtvis, kostnaderna för att betala utdelning till investerare och ägare.

Utövaren berättar Irina Gracheva, CFO 1C: Bokföring och handel, Moskva Kostnadsprognoser är i huvudsak inget annat än bildandet av utgiftssidan av budgeten. I vårt företag utvecklar vi en klassificerare av budgetposter som delar upp kostnaderna i villkorligt fast och villkorligt variabel. Sedan, för villkorligt rörliga kostnader, bestäms relationer med inkomstposter och andra poster i fysiska termer. Ytterligare åtgärder bestäms av den period för vilken planen upprättas. För medelfristig planering (i ett år) gör vi följande: Baserat på uppgifterna för det senaste året utför vi en korrelationsanalys där vi jämför inkomstposter med poster med villkorligt rörliga utgifter, och, baserat på jämförelseresultaten, förädlar vi budgeten när det gäller beroende av poster på varandra (inklusive att ta med hänsyn till säsongsfaktorn). Baserat på företagets utvecklingsmål planerar vi intäkter (automatiskt och får därmed en prognos över villkorligt rörliga kostnader). Vi prognostiserar de villkorade fasta kostnaderna med hjälp av metoden för vad som har uppnåtts (som bas tar vi liknande kostnader för föregående period, justerar dem med hänsyn till de beräknade förändringarna i priser, växelkurser etc.). Vi skapar en reserv för oförutsedda utgifter. Vi konsoliderar budgetarna för alla affärsområden i företaget och får en grundläggande budget för inkomster och utgifter för året (naturligtvis finns flera scenarier för utveckling av händelser, minst två: mål och minimum). Vi beskriver budgetar kvartalsvis. Denna procedur kortsiktig planering innehåller också flera steg: När det gäller vanliga affärer med en stor mängd små transaktioner genomför vi en plan-faktaanalys av det senaste kvartalet, vilket gör justeringar av planerna för nästa kvartal (villkorligt rörliga kostnader beräknas automatiskt). Till viss del projektverksamhet vi analyserar villkoren för en specifik portfölj av kontrakt för det planerade kvartalet (härifrån får vi en uppdaterad inkomst- och utgiftsplan inom detta område). När det gäller villkorade fasta kostnader analyserar vi kontraktsunderlaget för det planerade kvartalet, detaljerar och förtydligar utgiftssidan. Vi konsoliderar budgetar och får en uppdaterad och detaljerad kvartalsbudget. Sedan gör vi en operationell prognos för månaden. Budgeten för inkomster och utgifter, utvecklad för denna period, bör likna en betalningskalender. Vi utför följande sekvens av åtgärder: När det gäller den vanliga verksamheten bildar vi planerade kvitton baserat på den genomsnittliga dagliga omsättningen. När det gäller projektverksamheten och villkorade fasta kostnader bildar vi planerade inkomster och utgifter baserat på kontraktsvillkoren. När det gäller resten av kostnaderna arbetar vi med förfrågningar om utgifter, som görs av varje centrum för ekonomiskt ansvar (CFR) i enlighet med dess budget och den nuvarande utvecklingen av situationen. Vi konsoliderar alla uppgifter och får en månatlig betalningskalender för företaget som helhet.